商業銀行會計操作風險及其防范

靳艷萍

[提要] 近年來，隨著我國經濟的快速發展，我國商業銀行的發展也突飛猛進，特別是商業銀行在會計運營業務操作上取得了很大的進步，但是會計操作風險也是商業銀行眾多風險中不可避免的一項風險。它與信用風險、市場風險并稱為商業銀行三大風險，只可盡量規避，無法避免。商業銀行自成立以來，由于會計操作上的失誤已經蒙受很大的損失。會計操作是商業銀行的一項重要程序，會計操作風險的存在勢必影響商業銀行的資金安全和人們對銀行的信任，因此如何防范會計操作風險已是商業銀行所面臨的一項迫切任務。

關鍵詞：商業銀行；會計操作風險；防范措施

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年3月22日

目前，我國商業銀行面臨著前所未有的競爭壓力，利率市場化、金融創新日新月異、網絡金融的出現、民營銀行的加入、同業競爭的加劇等等對商業銀行的抗風險能力提出了新的要求和挑戰。會計操作涉及商業銀行各個部門，不僅僅是日常人們經常接觸的營業部，有時候一個小的紕漏也很有可能給商業銀行造成很大的損失。會計操作風險無形中影響著商業銀行資金的安全和人們對商業銀行的信任。目前，我國商業銀行對會計操作風險防控的范圍和重點定位于銀行內外部的欺詐，而對于商業銀行內部的流程風險、系統風險、人員風險等關注不夠。筆者認為，商業銀行要想持續、健康、穩定的發展，就必須重視會計運營業務操作風險。

一、理論界對商業銀行會計操作風險的認識及定義

商業銀行在運營中，會計操作風險不可避免，會計操作是商業銀行運營的基礎和核心，它存在于每一家商業銀行的每一個網點，存在于銀行的每一項業務中。離開了會計操作，商業銀行的工作就無法開展，而在會計操作過程中，必然會產生一些風險。一旦會計操作出現問題，就無法保證商業銀行的正常運轉。可見，會計操作風險的地位非常重要，其所隱藏的風險會對商業銀行帶來不可估量的損失。

1991年操作風險的概念被提出，但沒有得到人們足夠的重視，直到巴林銀行事件的曝光，才得到人們的關注。1999年，巴塞爾委員會將操作風險提高到與信用風險和市場風險等同的地位，成為商業銀行面臨的三大風險之一。2004年6月修訂的《新巴塞爾資本協議》將操作風險定義為“操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件造成損失的風險”，這也是目前理論界普遍認可的操作風險定義。

二、商業銀行會計運營業務操作風險的特點

（一）會計操作風險主要來自日常經營過程中，很大程度上來自人為操作，具有很大的可控性。對會計操作風險，責任主體相對來說比較容易確定，具體業務經辦人員及其所屬部門應為第一責任人。這就要求商業銀行必須加強對人的管理，既然會計操作風險不可避免，那么就必須加強風險體系的建設，通過比較完善的風險管理模式來實現會計操作風險的完全可控。

（二）會計操作風險覆蓋范圍廣，幾乎存在于商業銀行經營活動各個方面。每個商業銀行的總行、分行、支行、分理處、營業部等各個部門都存在會計操作風險，而且會計操作風險種類非常多。從發生頻率來看，它既包括發生頻率非常高的日常業務中的小差錯，也包括發生頻率比較低的內外部欺詐。

（三）會計操作風險具有隱藏性和滯后性。商業銀行會計操作風險無時無處不在，一旦銀行防控不到位或工作人員思想出現邪念，風險就會爆發。特別是現代化商業銀行電子化系統的應用，使得內部人員利用系統漏洞進行內部犯罪的可能性越來越大，且隱藏性越來越強。銀行每天受理的會計業務非常多，一般情況下，會計操作風險發生時，很難被立即發現，從風險的發生到被發現一般需要相當長的間隔期。

（四）會計操作風險一旦發生，造成的損失非常嚴重。會計操作風險難以識別和計量，其風險又具有隱藏性和滯后性，一旦風險發生沒有被及時發現，將會給商業銀行造成非常大的損失，甚至是危及商業銀行的生死存亡，巴林銀行就是最典型的案例。

三、商業銀行會計運營業務操作風險防范措施

（一）注重會計操作風險管理文化建設。培育先進的會計操作風險管理文化是商業銀行一項長期而艱巨的任務。會計操作都是由銀行員工進行的，因此銀行員工的風險意識及風險文化的建設是會計操作風險管理的關鍵。會計操作風險幾乎涉及商業銀行各個部門的各項業務，每位員工都肩負著會計操作風險的重擔。這就要求銀行所有員工都要學習會計操作風險管理文化，遵守各項規章制度，以身作則，充分認識到防范風險的重要性。很多銀行的會計人員并非科班出身，有的甚至是計算機、法律、英語等與會計、金融毫不相關的專業，其風險意識非常淡薄，銀行對其進行簡單培訓后就讓其上崗，因此要全面提高銀行員工的業務素質，定期或不定期開展業務培訓，在增強其業務技能的同時增強其合規經營的意識。同時，可以開展警示教育、學習典型案例、參觀監獄等對員工進行警示和教育，明確違規操作的嚴重后果，提高員工的風險意識和案件防范意識。

（二）健全會計運營業務操作流程。設計規范合理的會計運營業務操作流程，完善流程制度的可操作性，流程越完善，漏洞越少，被人鉆空子的風險就越小。舉個簡單例子，某銀行打印對賬單時，需要先下載保存為Excel表格，然后由柜員調整后打印。這就無法完全保障對賬單的真實可靠性，該銀行這種情況一直持續到2016年，后來系統更新才杜絕了這種對賬單被竄改的可能性。因此，商業銀行在會計業務流程制度設計和完善時，可以讓前臺工作人員參與進來，因為他們更明白流程制度中的缺陷，更了解哪個環節需要減少或增設某些規定，充分發揮實際操作者的主觀能動性。同時，會計運營業務流程要與會計運營業務實際操作相適應，按照前后臺相分離的原則，規范每項業務每個環節的處理流程，包括具體業務的會計處理、重大事項報告及授權、管理風險分析等。會計操作流程越完善越能防止操作風險的發生。

（三）完善商業銀行會計內部控制制度。完善的會計內部控制制度與會計業務操作流程密切相關，可以有效避免許多會計業務操作風險的發生。加強會計內部控制制度的建設，杜絕相關盲區的存在，這就好比建了一道防火墻，將操作風險隔離起來了，同時可以在會計人員內部形成一種有效的自我約束機制。首先，在會計內控人才的選擇方面要唯才是用而不是唯親是用，當然這是在具備良好道德品質的前提下。加強內控團隊的建設，建立一支高效而又對風險敏感的團隊，可以保證內控制度的有效執行；其次，制定完善的內控流程。內控制度的制定要完善、全面，確保沒有盲區，并且要具有可行性、可操作性、可驗證性，要讓會計人員覺得行得通，做得到；最后，要建立順暢的信息反饋通道，及時聽取基層會計人員的建議，不斷完善內控制度。

（四）建立健全會計信息監測系統。建立功能強大的會計信息監測系統，監測人員及時對風險信息進行有效性判斷，將虛假的風險信息過濾掉，僅僅處理有價值的風險信息。將風險信息進行分類，為后續的跟蹤、處理做好準備。必要時，可以詢問具體經辦人員，并查詢相關的憑證，以判斷該信息風險的高低，從而采取有效的應對或補救措施。該風險信息處理后要及時對其進行評價，包括處理時效、處理效果、結果滿意度、相關工作人員的配合度等各個方面。同時，根據處理結果和評價結果，及時反思，不斷優化操作系統，完善相應的規章制度。

防禍患于未然，商業銀行會計運營業務操作風險的防范是一項長期而艱巨的任務，需要不斷總結風控經驗、查漏補缺、汲取經驗教訓，才能確保商業銀行持續、健康、穩定的發展。任何風控措施都不是萬無一失的，我國商業銀行的風控防范依舊任重而道遠。

主要參考文獻：

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