“營改增”對建筑施工企業的影響及對策探微

古彩霞

摘 要：目前，“營改增”已經全面實施，營業稅和增值稅在賬務處理、稅款計算與繳納、發票管理等方面存在很大的差別，這將對施工企業稅收管理帶來一定的挑戰。在此形勢下，如何應對“營改增”帶來的機遇和挑戰，規范企業經營管理，降低企業稅收成本是目前施工企業亟待解決的問題。本文分析了“營改增”對建筑施工企業的影響，并提出了一些對策，以供參考。

關鍵詞：營改增；建筑施工企業；影響；對策

“營改增”是我國稅務改革過程中的一次重要決策，對稅務工作的發展產生了積極的影響，旨在解決傳統稅務管理中存在的問題，不斷提升稅制管理的質效，更加完善稅收制度，同時助力企業降低稅務成本。在“營改增”的大環境下，施工企業迎來了全新的發展機遇，施工企業需要積極結合“營改增”中的相關內容，完善企業稅務管理方式，防范涉稅風險，促進施工企業的全面發展。

一、“營改增”對建筑施工企業的影響

（一）對企業稅負的影響

建筑施工原材料（水泥、鋼筋、木材以及石料等）的生產廠家多為增值稅納稅人，增值稅作為流轉稅，建筑施工企業在采購時必然會負擔一部分稅額。而當建筑施工企業為營業稅納稅人時，應納稅額的計算并不涉及到該部分企業已經負擔的稅額，也就是說依照國家稅收法律法規，企業在已經被動的負擔一部分增值稅的基礎上，還要全額繳納營業稅，這是在體制上對建筑施工企業的發展設置一項障礙。營改增稅制改革后，建筑施工企業劃分為增值稅納稅人，依照增值稅的計稅方法計征應納稅額，從而在一定程度上避免了建筑施工企業重復納稅的弊端，降低了企業稅負，增加企業資金活力，促進企業發展。

（二）對建筑施工企業資金的影響

“營改增”對建筑施工企業資金的影響主要體現在建筑施工企業在進行施工材料采購的同時造成了經銷商的損失，導致自身企業信譽度下降，經營發展也同時受到了一定的影響。另外，在進行“營改增”后，對建筑施工企業自身的營業額也造成了影響，由于“營改增”中的增值稅是一種價內稅，這無疑造成了建筑施工企業在進行施工材料采購時的損失，導致建筑施工企業營業額下降。

（三）對企業運營管理的影響

營業稅和增值稅之間存在著顯著的差異，其中營業稅指的是全額征收，不存在抵扣的問題，但是增值稅通常和進項稅額實現稅負轉嫁，所以在工程稅務管理的過程中，需要加強對其重視程度，降低企業稅負，為施工企業帶來更多的經濟效益。在當前的時代背景下，施工單位需要結合新常態不斷進行改革，結合“營改增”的實際情況，明確單位的發展對策，幫助企業提升自身的盈利水平，增強施工企業的風險評估能力、預測能力，使施工單位能夠有更多的時間和精力去參與核心業務的研發，提升施工企業的整體市場競爭能力，加快“轉型升級”，促進行業可持續發展。

二、“營改增”政策下的施工企業發展對策

（一）做好銜接過渡

“營改增”屬于國家體制進行改革的重要方式，設立一定的“營改增”試點，產生較大的影響，并且使產業結構得到一定的優化。將中小企業納稅人的賦稅減輕，對中小企業的發展能夠產生重要的影響。施工單位管理的過程中，需要加強對“營改增”管理模式的分析，明確“營改增”背景下工程稅務研究的重要內容，明確施工企業中“營改增”的關注重點，并將“營改增”作為一種強迫自身加強管理的手段，結合施工企業的實際發展條件進行綜合調控，提升企業自身管理水平。與此同時，施工單位需要加強對“營改增”政策內容的宣傳力度，使“營改增”政策能夠深入貫徹到施工單位各項財務管理活動中。

（二）盡快改善重復收稅制度

由于目前的稅收制度還存在著個別的重復收稅制度，也許是“魚與熊掌不可兼得”，或是現價段的稅收制度還不夠完善，重復收稅對企業來說尤其是中小型發展企業是一種巨大的壓力，嚴重阻礙了他們的穩健發展。因此有必要進行稅收制度的調整，避免企業的二次繳稅，盡可能的減輕建筑施工企業的稅收負擔，讓其更好的為我國國民經濟的發展做出應有的貢獻。

（三）加強稅票的管理工作

建筑企業全體員工應提高增值稅意識，在整個經濟活動的全過程保持增值稅意識；細化稅票的數量，加強稅票管理，控制好稅票開票時間等。建筑施工企業全體員工在招投標、購買設備、簽訂合同、租賃大型機械設備、工程結算、轉包工程項目以及驗工計價等環節都要全方面考慮增值稅問題。充分掌握增加稅的內容和細節，做到抵扣增值稅心中有數，加強增值稅意識的培養。

（四）完善財務管理制度

在對其改進的過程中，結合增值稅稅務需求對財務報表進行適當的編制以及核算，提高會計核算水平以及其規范性。此外，企業要加強對資金的管理，并且強化對財務監督和控制工作進行適當的強化，以此科學應對支付帶來的壓力。

（五）提升對供應商的管理力度

“營改增”政策條件下，施工企業可以選擇有一般納稅人資格的供應商，實現各項增值稅發票的及時獲取，進而實現稅額的快速抵扣。在沒有選擇的條件下，可以盡可能的向對方提出要求，讓其提供稅務部分代發的增值稅發票。

三、結語

綜上所述，建筑施工企業在這次時代性的改革中，應充分解讀國家營改增政策，結合建筑施工行業的具體情況以及企業自身的發展狀況，把握住國家的結構性減稅優惠政策，提升企業的創新能力及管理水平，利用納稅籌劃、成本控制等管理方法，在保障企業生存的基礎上，找準企業定位，明確企業發展方向，努力開拓企業市場，促進建筑施工企業的發展壯大。

參考文獻：

[1]許云鋒.“營改增”對建筑施工企業的影響以及應對措施分析[J].中外企業家，2016，02：52.

[2]許國建.“營改增”對建筑施工企業的影響及應對措施探討[J].建材與裝飾，2016，26：167-168.