淺析房貸利息抵扣個人所得稅

杜文翠

【摘要】本文分析了我國將要實施的房貸利息抵扣個稅政策帶來的利與弊，提出了相關建議。認為，該政策的出臺是一個很龐大的工程，不能一蹴而就，在借鑒外國經驗的同時，還要結合我國的具體情況，細化出利民、利經濟、利發展的好政策。

【關鍵詞】房貸利息；個人所得稅；抵扣；利弊

所謂的房貸利息抵扣個稅，是指將房貸利息作為稅前減除項扣除。這個政策一出臺就引起了人們對房貸利息抵扣個稅的關注，到底這項改革給我們在購房時帶來多少的優惠呢？

首先，房貸利息抵扣個稅中可以稅前抵扣的是我們所繳納的四金、基本生活相關的貸款、一些再教育相關的費用等都可以在稅前進行扣除。同時業內的專家表示：房貸利息抵扣個稅政策的提出，對購房群體而言有很大的好處。特別是對于高收入按揭購房者而言，其繳納的利息中有15%-45%是由政府來負擔。例如：我們一個市民購置一套住宅花費200萬，選擇貸款按揭七成供30年的方式，并且每月都需要進行等額還款，大概每月需要的還款金額為7400元，其中包含有3500元的利息支出。如果他的稅前每月收入是兩萬元，扣除相關費用后應納稅款2400元，如果實施房貸利息抵扣個稅政策，按揭貸款利息可以稅前抵扣，該市民每月所繳納的稅款將會減少，應繳納的稅款大約為1550元。

其次，我們可以從上面的小例子看出，如果實施房貸利息抵扣個人所得稅的政策，將會給我們工薪階層購房者帶來一定的益處，但是可能對于工薪階層剛剛達到個稅起征點納稅人而言所得到的優惠就沒有那么明顯了。對于房貸利息抵扣個人所得稅來講，我們國家已不是第一個提出這項政策的國家。美國1997年就開始實施房貸利息抵扣個稅，其對抵扣項有一定的限制，主要是針對于主要住房或者是第二住房擔保債務的利息，并規定了利息的范圍，在規定范圍內的利息才可以進行抵扣。這樣在我們實施這項政策的時候，可以借鑒一下國外的做法，使我們少走些冤枉路。

再次，關于房貸利息抵扣個人所得稅，最為受益的產業就是房地產業。其實，早在2015年5月，國務院就批轉了發改委《關于2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》，提出了對于個稅的改革方案，表明在2017年進行立法。這個改革的重點主要是針對“完善稅前扣除”改革，目的是在實施房貸抵扣個稅的政策上，明確專項扣除項目。

關于我們實施房貸利息抵扣個稅政策，本人認為存在兩大經濟問題，第一，個人所得稅的改革問題；第二，關于房地產業的發展問題。

我國目前實施的是超額累進的方式來進行征收個稅，根據收入的多少確定相應的稅率，減除抵扣額后，進行征收。對于個人所得稅的改革問題，我們有很多情況是需要修改的，可以借鑒發達國家的政策，我們主要存在的問題是我國個人所得稅已經成為工薪階層稅，每個工資超過3500元的工作者，繳納個人所得稅是不可避免的，而逃稅的都是一些高收入人群，比如：公司的高層主管、私企老板、一些個體戶。對于出現的這種情況，我們在對個稅改革的時候要加大征管的力度，調查每個納稅人的基本情況，讓偷稅漏稅的行為減少，同時可以對工薪階層低收入納稅者減低征稅稅率或者提高高收入人群的納稅稅率，這樣既可以減輕工薪階層人群的壓力，也可以使個稅的征收達到公平。財政部部長樓繼偉早在2013年就提出在進行個稅改革時要對部分所得項目綜合計稅，并將與按揭相關的一系列情況都計入抵扣的范圍內，從而達到稅收公平的目的。

在個稅改革的基礎上，對房地產業有一定的刺激作用。我國目前房地產業處在一個相對比較蕭條的階段，庫存積累較多，例如：貴州省花果園，它可以堪稱世界最大的房地產，但是卻出現了很多的“僵尸樓”，這種情況不單單在貴州出現，在全國各個地區都存在著類似的情況，房貸利息抵扣個人所得稅的政策出臺，其中一個原因就是促進房地產業的發展，解決累積過剩的房地產問題，也同時提高我們的財政收入。

房貸利息抵扣個稅，毫無疑問它給購房者帶來了希望，特別是對于中高收入人群而言。同時，也對房地產業是一重磅刺激。但是，房貸利息抵扣個人所得稅還沒有具體的實施策略，所以這個策略的實施還存在著一定的問題。

第一，這個政策的實施偏向富人和工薪中等階層，對于處在貧困甚至繳納個稅沒有達到起征點的低薪階層是沒有關系的。他們仍然要為了自己的唯一住房而努力奮斗。

第二，房貸利息抵扣個稅已經得到確認，但是實施的細節還未明確規定，這項政策的實施也給我們留下了諸多疑點。美國在早開展房貸抵扣個稅，允許房主每年在其應繳納的稅款當中扣除一定金額的按揭貸款利息，規定扣除的總金額不能超過100萬美元。政策執行一段時間之后，美國的房地產業就出現了一系列的問題，大量的房產泡沫出現，房產價格在1997年到2006年期間翻番。這是實施房貸利息抵扣個稅所帶來的負面影響。在我國，之前為了緩解東亞金融危機對樓市的影響，在上海實施了一個類似于房貸利息抵扣個稅的措施，即為對其五年的個人購房退稅政策，這個政策導致高收入人群利用退稅政策來套取收入，使得高端住房的價格一路飆升。所以，面對上面所出現的情況，我們應該借鑒國外的一些經驗，在制定政策時要把握諸多的細節問題，以及對稅前抵扣將如何完善等問題。

第三，銀行貸款風險問題。目前我國房地產的庫存很大，產能過剩很嚴峻，我們采用房貸利息抵扣個稅的政策來鼓勵大家貸款買房，這樣銀行就成了政策實施的關鍵，同樣銀行也被放到了一個比較危險的境地，銀行會出現貸款狂熱的情況，同時銀行壞賬的風險會無限的放大。我們可以看一下2014-2016年我國各大銀行（表1）的不良率。

我們可以在表一中看出，各大銀行幾年間的不良率呈現一個上漲的趨勢，我們在實施房貸利息抵扣個稅的政策當中，不排除將銀行不良率無限放大的可能，這是給銀行業帶來的潛在危險。

第四，房貸利息抵扣個稅在實際操作過程中可能存在的問題。其中最大的問題就是計稅，工作單位在扣繳個人所得稅的時候，應該如何扣繳？單位要如何做賬？對于用人單位到底有多少人在貸款買房，這個人數的統計也是相當繁瑣的。如果詳細的稅前抵扣項目已經出臺，假如有關于單親家庭生活優惠、家庭生活貸款等可以抵扣款項，還要求用人單位對職工具體情況比較了解。

我們這個政策的出臺是一個很龐大的工程，不能一蹴而就，在借鑒外國經驗的同時，還要結合我國的具體情況，細化出利民、利經濟、利發展的好政策。