新形勢下企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避策略

李帥輝

摘要：稅收是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，也是企業(yè)的法定義務(wù)。追求利潤最大化是企業(yè)的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，這與稅收的法定性、無償性、強(qiáng)制性之間必然存在一定矛盾，也就帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，本文闡述了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，分析了當(dāng)前時(shí)期企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為新形勢下企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定具體策略，以指導(dǎo)企業(yè)正確面對新常態(tài)和新稅制環(huán)境。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

中圖分類號：F812

文獻(xiàn)識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000205-01

前言

2016年12月，福耀玻璃投資6億美元在美國莫瑞恩建造的汽車玻璃廠正式投產(chǎn)的消息引起了轟動(dòng)，據(jù)董事長曹德旺分析，中國制造業(yè)的綜合稅務(wù)比美國高35%，不少企業(yè)開始到歐美、東南亞投資建廠。事實(shí)上，目前我國大部分企業(yè)的利潤率不到10%，生存和發(fā)展日益艱難，企業(yè)必須及時(shí)認(rèn)清稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)做好稅收籌劃工作，減低經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

一、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

稅收業(yè)務(wù)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。稅收規(guī)范具有極強(qiáng)的剛性，根據(jù)“稅收法定原則”，企業(yè)必須按照國家法律和稅收政策主動(dòng)納稅。2016年5月1日起，我國全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的局面。一些企業(yè)未能及時(shí)了解稅收政策變化，結(jié)果出現(xiàn)了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，給企業(yè)帶來重大損失。而且，企業(yè)在進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)交易時(shí)，面臨的市場經(jīng)濟(jì)關(guān)系較為復(fù)雜，雖然自身能夠做到“遵紀(jì)守法”，卻無法保證交易對象也能按照相關(guān)規(guī)定履行義務(wù)，例如供貨方虛開增值稅發(fā)票必然會(huì)對企業(yè)增值稅抵扣產(chǎn)生一定影響。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)管理，及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用各種合理、合法、合規(guī)的稅務(wù)方案來降低生產(chǎn)成本，以不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、當(dāng)前時(shí)期企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

改革開放以來，我國企業(yè)經(jīng)歷了長期高速發(fā)展，養(yǎng)成了重發(fā)展輕治理的習(xí)慣，稅務(wù)管理并不規(guī)范。內(nèi)外兩本賬、偷稅漏稅在我國企業(yè)中廣泛存在，這給企業(yè)帶來了很大的困擾，也不利于企業(yè)正常的經(jīng)營管理，而且營改增之后，不少企業(yè)還沒有做好面對新稅制的準(zhǔn)備，面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自以下幾個(gè)方面：（1）稅務(wù)崗位設(shè)置不合理。部分子公司并未設(shè)置專職稅務(wù)崗位，并且兼職會(huì)計(jì)隨時(shí)變動(dòng)，工作交接不夠完善。（2）不注重防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)沒有對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，不注意關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的時(shí)候才開始手忙腳亂，疲于應(yīng)付。（3）涉稅工作執(zhí)行不力。企業(yè)仍習(xí)慣于記賬、報(bào)賬、報(bào)稅等簡單的會(huì)計(jì)核算工作，沒有把涉稅工作貫穿到前端業(yè)務(wù)部門，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作沒有真正開展起來。

三、新形勢下企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

1.設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位

實(shí)施營改增后，會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理等都發(fā)生了很大變化，企業(yè)必須優(yōu)化經(jīng)營管理模式，調(diào)整會(huì)計(jì)核算方式，設(shè)置相應(yīng)的借方和貸方科目，同時(shí)不斷提高涉稅人員業(yè)務(wù)技能，讓他們充分掌握稅收政策和申報(bào)流程。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位，由專人負(fù)責(zé)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、稅款計(jì)算、稅務(wù)申報(bào)繳納、發(fā)票領(lǐng)購等涉稅工作，確保銷項(xiàng)準(zhǔn)確、進(jìn)項(xiàng)有效。考慮到涉稅工作專業(yè)性較強(qiáng)，在篩選稅務(wù)管理人員時(shí)，要確保其業(yè)務(wù)專業(yè)水平達(dá)到要求，以便完善稅務(wù)處理流程，準(zhǔn)確核算各類稅額。同時(shí)，設(shè)置稅務(wù)崗位必須保持穩(wěn)定性，在進(jìn)行崗位輪換時(shí)，要嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行工作交接，確保交接工作的全面性。交接工作完成后，由專人進(jìn)行核查，避免崗位輪換帶來不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)的審核工作，指派專人對稅務(wù)處理、計(jì)算、申報(bào)等工作進(jìn)行全面監(jiān)督和審查，盡可能減少稅務(wù)差錯(cuò)。

2.重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作

企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、系統(tǒng)、完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)，規(guī)范稅務(wù)處理流程，對納稅籌劃活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評估，判斷風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度，建立事前預(yù)估、事中調(diào)節(jié)、事后控制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，以有效化解風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和評估工作，定期對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評價(jià)，使各部門及管理層深刻認(rèn)識到控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。稅務(wù)人員要與財(cái)務(wù)、審計(jì)相互配合，結(jié)合管理層所制定的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，出具詳細(xì)的評估報(bào)告，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題及解決方案，為之后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供有力參考。企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)稅務(wù)人員參與到公司經(jīng)營管理活動(dòng)當(dāng)中，與各部門、車間建立信息溝通和共享機(jī)制，利用納稅活動(dòng)的滯后性積極開展稅務(wù)籌劃，并盡量選擇那些可操作性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)較小的納稅方案，以優(yōu)化資源配置，進(jìn)一步提升企業(yè)的抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。

3.積極做好企業(yè)涉稅工作

稅務(wù)管理工作對企業(yè)的經(jīng)營效益有著很大的影響，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制，規(guī)范發(fā)票管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納等涉稅工作。稅務(wù)工作具有嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、細(xì)致的特點(diǎn)，稅務(wù)人員在編制涉稅文件的時(shí)候，要把握用詞的準(zhǔn)確性，合理設(shè)置相關(guān)條款，以保證文件的可操作性，使各前端業(yè)務(wù)部門在簽訂合同、對外投資等的時(shí)候能有效匹配稅務(wù)工作，確保成本、支出、利潤比例最優(yōu)化。采購部門應(yīng)盡量選擇一般納稅人企業(yè)作為供應(yīng)商，確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，最終減少稅負(fù)壓力。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系，及時(shí)掌握稅收動(dòng)態(tài)及最新的稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一規(guī)劃稅務(wù)籌劃事宜，采用節(jié)稅、避稅、分散、轉(zhuǎn)移、增加費(fèi)用等手段，以最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案來降低生產(chǎn)成本。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中要依法納稅、合理避稅，盡量規(guī)避那些風(fēng)險(xiǎn)較大的稅務(wù)籌劃方案，必要時(shí)可向?qū)I(yè)的稅務(wù)籌劃人員尋求幫助，以獲得最有利的稅務(wù)籌劃方案，最大程度地享受“營改增”所帶來的好處。

四、結(jié)語

按照天津財(cái)經(jīng)大學(xué)李煒光教授的調(diào)研，我國企業(yè)的實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率接近40%的水平，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了很多發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家，意味著企業(yè)面臨“死亡稅率”。企業(yè)需要對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，并抓住營改增稅制改革帶來的機(jī)遇，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，積極防范、規(guī)避和轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以降低稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益，為自身的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。