大數據境遇下社保審計的轉型和發展

楊振香

摘要：本文概述社保審計的內在要求及落實困境，分析審計大數據的優勢及潛在價值，思考社保審計充分借力大數據的注意事項。

關鍵詞：大數據；社保審計；監控預警

中圖分類號：F239.5

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000198-01

一、社保審計的內在要求及落實困境

社會保障資金審計是以支撐社保體系的系列資金流動及發揮效用情況為審計對象，重點關注社保政策執行態勢確保系列惠民政策切實落地實施發揮既定效果的一種審計工作。推動社保審計，需要實現如下幾方面的目標。其一是需要推動實現審計對象的全覆蓋，社保審計的審計對象涉及到各級社保、民政、財政、衛生等機關及更為復雜的系列基層主體，其終端的受益主體是數以億萬計的民眾，審計客體的構成情況非常繁雜，需要實現對社保資金涉及的系列主體的全面關注。其二是需要持續與時俱進，在經濟發展獲得一定成績后，最近幾年過年加快了構建社保體系的步伐，社保審計對象隨時會發生一定的變化，社保審計需要據此與時俱進。其三需要全維度推進，社保審計不僅需要強化審視社保資金的征收、使用、管理、發放，而且需要關注保障水準、受益主體態度、受益主體信息真實度甚至是既有社保政策的合理程度，等等。其四需要基于使命感全過程推進，需要從國家治理及政局穩健的高度推進社保審計工作，應該強化推進事中甚至事前審計。

推進社保審計工作，在實務層面往往面臨著如下幾方面的障礙或困境。一是既有資源相對有限，無法為系列目標的實現提供全面到位支撐，尤其是可用的審計人員在數量、素質等方面和審計任務之間的矛盾存在著持續性的沖突。二是終端信息獲取及辨識存在普遍困難，社保的受益群體非常龐大，他們本身信息的真實性及充分度是社保審計的基石，不過卻是最為困難的環節，同時也是審計風險集中的環節。三是存在審計整改困難，一方面部分問題在事后整改不具備可行性，即便是能實現亡羊補牢也無法彌補已經形成的消極影響，相關影響甚至可能誘發非常嚴重的地方事件。四是存在審計創新困難，社保審計可能面臨諸多新問題新事項，勢必需要持續推進審計創新，不過在實務層面中容易遭遇多方面的阻撓因素。

二、大數據的優勢及潛在價值

（一）利于緩解信息不對稱的困難

在大數據時代，推進社保審計工作過程中，不僅可以有效規避信息不對稱問題，反而可以接觸到海量的相關數據；尤其在終端受益人群體的信息，不僅能接觸到他們的相關申請材料，而且可以借助大數據平臺信息廣泛共享的特征，調取諸如房產、收入、投資、理財、購車等方面的情況，能有效辨識是否存在相關資金發放非人等風險問題。

（二）利于提升社保審計工作效率

在審計大數據境遇下，諸多信息技術可以提升審計工作尤其是基礎性工作的效率，可有效解決或緩解因審計客體繁多、涉及民眾數量過多、資金流動情況復雜等情況導致的審計工作量龐大的問題，同時也利于社保審計全覆蓋的切實落實。

（三）利于深層次問題的發掘

在審計大數據境遇下，推進社保審計工作可以從瑣碎的基礎性工作中擺脫出來出來，能更好地借助新的審計工具及方法，把更多的時間及資源配置給社保資金管理、機制及社保體系構建等宏觀事項的合理f生及科學性，發掘確認更深層次的風險問題，進而從機制乃至體制層面探討提升路徑。

（四）利于提升非現場審計質量

在大數據境遇下，大量信息均通過系列端口輸入進入信息平臺或系統，相當一部分信息的搜集毋庸啟動現場調查等環節，可以直接推進非現場審計。在這種情況下，非現場審計的比重提升，現場審計的比重降低，在提高審計效率的同時，也是社保審計等工作的重要革命。

（五）利于審計監控預警的實現

大數據境遇下，尤其是在社保大數據平臺足夠完善及成熟的情況下，可以借助相關技術，在大數據平臺中設置特定模塊，配備對應工作機制及崗位人員，推動執行持續的社保審計預警監控，以規避社保審計在時點方面的局限，推動社保審計全過程或全流程推動目標的實現。

（六）利于審計整改水準的提升

在大數據境遇下，因為社保審計切入點的提前，甚至持續性的審計跟蹤監控的實現，不僅能提升審計整改實現的比率，而且能大幅度提升社保審計整改工作的時效。同時，還會因為審計關注問題層次的深入，提升審計整改的深度及重點，進而提高審計整改的水準。

三、社保審計充分借力大數據的注意事項

（一）構建完善社保大數據平臺

各地應該根據自身情況推動構建社保大數據平臺，最好是啟動地域綜合大數據平臺的構建，在該平臺中細分強化社保大數據平臺或數據中心的健全和完善。社保大數據平臺不僅需要吸納海量的信息，而且需要在相關職能部門及領域中充分實現信息無障礙共享。應該注意推進社保審計的信息化建設，應該把社保審計大數據和社保大數據平臺結合起來啟動構建完善，形成協調發展的態勢。

（二）強化健全數據安全管控

在大數據時代境遇下，推進提升社保審計質量，應該強化對社保大數據平臺之系列信息的安全管控，應該適當加大資源投入，充分確保相關信息和資料的物理隔離及網絡隔離，在推崇強化共享的同時確保配備嚴格周密的程序設計，并儲備預備舉措確保程序循規落實。

（三）推動審計方式升及轉型

在大數據境遇下，推進社保審計工作過程中，應該適當揚棄過往習慣或者經驗在用的系列審計方式、思維及方法，應該在云計算等信息技術支撐或輔助下，提煉探索諸如代碼審查等信貸方法及手段，并且注意投入資源研發相關適用審計模型，構建專門數據庫，推動社保審計工作的整體性升級轉型。

另外，還應該注意確保審計工作機制與時俱進。在大數據時代境遇下，社保審計工作借力大數據獲得最大發展，應該需要同步推動審計工作機制的完善，在審計組織方式及審理制度等方面均應該揚棄過往的規定，根據大數據時代的需要進行適當整改及修正。