大數(shù)據(jù)境遇下社保審計的轉型和發(fā)展

楊振香

摘要：本文概述社保審計的內(nèi)在要求及落實困境，分析審計大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢及潛在價值，思考社保審計充分借力大數(shù)據(jù)的注意事項。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；社保審計；監(jiān)控預警

中圖分類號：F239.5

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000198-01

一、社保審計的內(nèi)在要求及落實困境

社會保障資金審計是以支撐社保體系的系列資金流動及發(fā)揮效用情況為審計對象，重點關注社保政策執(zhí)行態(tài)勢確保系列惠民政策切實落地實施發(fā)揮既定效果的一種審計工作。推動社保審計，需要實現(xiàn)如下幾方面的目標。其一是需要推動實現(xiàn)審計對象的全覆蓋，社保審計的審計對象涉及到各級社保、民政、財政、衛(wèi)生等機關及更為復雜的系列基層主體，其終端的受益主體是數(shù)以億萬計的民眾，審計客體的構成情況非常繁雜，需要實現(xiàn)對社保資金涉及的系列主體的全面關注。其二是需要持續(xù)與時俱進，在經(jīng)濟發(fā)展獲得一定成績后，最近幾年過年加快了構建社保體系的步伐，社保審計對象隨時會發(fā)生一定的變化，社保審計需要據(jù)此與時俱進。其三需要全維度推進，社保審計不僅需要強化審視社保資金的征收、使用、管理、發(fā)放，而且需要關注保障水準、受益主體態(tài)度、受益主體信息真實度甚至是既有社保政策的合理程度，等等。其四需要基于使命感全過程推進，需要從國家治理及政局穩(wěn)健的高度推進社保審計工作，應該強化推進事中甚至事前審計。

推進社保審計工作，在實務層面往往面臨著如下幾方面的障礙或困境。一是既有資源相對有限，無法為系列目標的實現(xiàn)提供全面到位支撐，尤其是可用的審計人員在數(shù)量、素質(zhì)等方面和審計任務之間的矛盾存在著持續(xù)性的沖突。二是終端信息獲取及辨識存在普遍困難，社保的受益群體非常龐大，他們本身信息的真實性及充分度是社保審計的基石，不過卻是最為困難的環(huán)節(jié)，同時也是審計風險集中的環(huán)節(jié)。三是存在審計整改困難，一方面部分問題在事后整改不具備可行性，即便是能實現(xiàn)亡羊補牢也無法彌補已經(jīng)形成的消極影響，相關影響甚至可能誘發(fā)非常嚴重的地方事件。四是存在審計創(chuàng)新困難，社保審計可能面臨諸多新問題新事項，勢必需要持續(xù)推進審計創(chuàng)新，不過在實務層面中容易遭遇多方面的阻撓因素。

二、大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢及潛在價值

（一）利于緩解信息不對稱的困難

在大數(shù)據(jù)時代，推進社保審計工作過程中，不僅可以有效規(guī)避信息不對稱問題，反而可以接觸到海量的相關數(shù)據(jù)；尤其在終端受益人群體的信息，不僅能接觸到他們的相關申請材料，而且可以借助大數(shù)據(jù)平臺信息廣泛共享的特征，調(diào)取諸如房產(chǎn)、收入、投資、理財、購車等方面的情況，能有效辨識是否存在相關資金發(fā)放非人等風險問題。

（二）利于提升社保審計工作效率

在審計大數(shù)據(jù)境遇下，諸多信息技術可以提升審計工作尤其是基礎性工作的效率，可有效解決或緩解因審計客體繁多、涉及民眾數(shù)量過多、資金流動情況復雜等情況導致的審計工作量龐大的問題，同時也利于社保審計全覆蓋的切實落實。

（三）利于深層次問題的發(fā)掘

在審計大數(shù)據(jù)境遇下，推進社保審計工作可以從瑣碎的基礎性工作中擺脫出來出來，能更好地借助新的審計工具及方法，把更多的時間及資源配置給社保資金管理、機制及社保體系構建等宏觀事項的合理f生及科學性，發(fā)掘確認更深層次的風險問題，進而從機制乃至體制層面探討提升路徑。

（四）利于提升非現(xiàn)場審計質(zhì)量

在大數(shù)據(jù)境遇下，大量信息均通過系列端口輸入進入信息平臺或系統(tǒng)，相當一部分信息的搜集毋庸啟動現(xiàn)場調(diào)查等環(huán)節(jié)，可以直接推進非現(xiàn)場審計。在這種情況下，非現(xiàn)場審計的比重提升，現(xiàn)場審計的比重降低，在提高審計效率的同時，也是社保審計等工作的重要革命。

（五）利于審計監(jiān)控預警的實現(xiàn)

大數(shù)據(jù)境遇下，尤其是在社保大數(shù)據(jù)平臺足夠完善及成熟的情況下，可以借助相關技術，在大數(shù)據(jù)平臺中設置特定模塊，配備對應工作機制及崗位人員，推動執(zhí)行持續(xù)的社保審計預警監(jiān)控，以規(guī)避社保審計在時點方面的局限，推動社保審計全過程或全流程推動目標的實現(xiàn)。

（六）利于審計整改水準的提升

在大數(shù)據(jù)境遇下，因為社保審計切入點的提前，甚至持續(xù)性的審計跟蹤監(jiān)控的實現(xiàn)，不僅能提升審計整改實現(xiàn)的比率，而且能大幅度提升社保審計整改工作的時效。同時，還會因為審計關注問題層次的深入，提升審計整改的深度及重點，進而提高審計整改的水準。

三、社保審計充分借力大數(shù)據(jù)的注意事項

（一）構建完善社保大數(shù)據(jù)平臺

各地應該根據(jù)自身情況推動構建社保大數(shù)據(jù)平臺，最好是啟動地域綜合大數(shù)據(jù)平臺的構建，在該平臺中細分強化社保大數(shù)據(jù)平臺或數(shù)據(jù)中心的健全和完善。社保大數(shù)據(jù)平臺不僅需要吸納海量的信息，而且需要在相關職能部門及領域中充分實現(xiàn)信息無障礙共享。應該注意推進社保審計的信息化建設，應該把社保審計大數(shù)據(jù)和社保大數(shù)據(jù)平臺結合起來啟動構建完善，形成協(xié)調(diào)發(fā)展的態(tài)勢。

（二）強化健全數(shù)據(jù)安全管控

在大數(shù)據(jù)時代境遇下，推進提升社保審計質(zhì)量，應該強化對社保大數(shù)據(jù)平臺之系列信息的安全管控，應該適當加大資源投入，充分確保相關信息和資料的物理隔離及網(wǎng)絡隔離，在推崇強化共享的同時確保配備嚴格周密的程序設計，并儲備預備舉措確保程序循規(guī)落實。

（三）推動審計方式升及轉型

在大數(shù)據(jù)境遇下，推進社保審計工作過程中，應該適當揚棄過往習慣或者經(jīng)驗在用的系列審計方式、思維及方法，應該在云計算等信息技術支撐或輔助下，提煉探索諸如代碼審查等信貸方法及手段，并且注意投入資源研發(fā)相關適用審計模型，構建專門數(shù)據(jù)庫，推動社保審計工作的整體性升級轉型。

另外，還應該注意確保審計工作機制與時俱進。在大數(shù)據(jù)時代境遇下，社保審計工作借力大數(shù)據(jù)獲得最大發(fā)展，應該需要同步推動審計工作機制的完善，在審計組織方式及審理制度等方面均應該揚棄過往的規(guī)定，根據(jù)大數(shù)據(jù)時代的需要進行適當整改及修正。