試析“營改增”企業稅收籌劃的全新思路解析

厲秋婷

摘要：自改革開發以來，市場經濟發展迅速，市場環境也發生了極大的變化，原來的稅制政策已經不能適應經濟發展的新需要，“營改增”政策的全面實施給企業帶來了一定的發展機遇，同時也帶來不小的挑戰。而企業如何適應“營改增”帶來的變化，結合企業的發展狀況，開展有效的稅收籌劃工作，成為企業經營管理中需要考慮的一個問題。本文簡要概述了營改增的相關概念，分析了營改增稅制改革為企業帶來的影響，并對企業的稅收籌劃進行解析，希望能夠給相關企業提供一些思考。

關鍵詞：營改增；稅收籌劃；全新思路；措施

中圖分類號：F810.42

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000191-02

隨著市場經濟的發展與市場環境的變化，我國的稅制改革已經由營業稅更改為增值稅，可以說增值稅的發展有利于彌補營業稅的不足，避免重復征稅，在一定程度上減輕企業的稅負重擔，進而用稅收的手段來調動各方的積極性，深化企業的結構性改革，以促進產業的轉型。而在營改增的背景下，企業需要重視財稅體制改革帶來的變化與影響，根據企業的發展狀況，制定合理的稅收籌劃方法，完善企業的內部控制與管理制度，進而利用稅收優惠的政策提高企業的競爭力，深化企業的改革，從而促進企業的更好發展。

一、營改增政策的簡要概述

（一）營改增政策的概述

營業稅改增值稅政策，是市場經濟發展的重要產物，也是為了適應經濟發展的需要。營改增，顧名思義就是將營業稅改征為增值稅。營改增政策的出臺，對各個行業的企業以及商家來說，都會產生極大的影響。從增值稅的角度來看，所謂的增值稅屬于我國經濟范圍內的一項稅收種類，是按照商品（含有應稅勞務）在其流轉過程中產生的增值額來作為計稅的依據進而征收的一種流轉稅。從計稅的原理上來看，增值稅主要是對商品在生產過程、流通過程、勞務服務過程等多個環節中新增加的價值或者是對商品的附加值而征收的一種流轉稅。

（二）營改增稅制政策推行的原因

一是原有的營業稅涵蓋的范圍不夠廣泛。在經濟與科學技術的發展推動下，出現了許多的新興產業，而采用原有營業稅進行征稅已經不能滿足這些新興產業的需要，因此急需進行改革；二是采用營業稅來進行征稅，容易給企業造成較大的負擔，出現重復征稅的現象，特別是對第三產業來說，容易增加企業的稅負重擔；三是原有的營業稅與增值稅兩大稅并行容易給稅務計算帶來難度。營業稅與增值稅二者的計稅依據不同，在稅收方式的管理上也不同，再加上其服務的范疇不一樣，一旦兩稅并行，就容易造成計算混亂的現象。

二、營改增稅制變革為企業帶來的影響

（一）對企業稅負造成的影響

在營改增政策出臺前，許多企業的營業稅率是百分之五，而在推行營改增后，增值稅的稅率增加了一個百分點，計稅的依據是銷項稅額在扣除進項稅額后的差額。這樣一來，增值稅只對企業流轉環節中增加的部分進行征稅，在一定程度上減輕了企業的稅收壓力。特別是對一些發展規模較小，綜合實力不是很強的企業來說，采用增值稅進行征稅具有自身的優勢。增值稅分為小規模納稅人與一般規模納稅人，對于小規模納稅人來說，適合采用簡單的計稅方法來計稅，這樣在一定程度上小規模納稅企業的稅負重擔能夠得到一定的緩解。

（二）對企業定價機制帶來的影響

國家推行營業稅改增值稅是為了改善營業稅的征收帶來的不便，進一步優化我國企業的稅制政策。由此可以看出，營業稅與增值稅二者還是存在極大差別的。首先，增值稅與營業稅的區別在于是否可以抵扣上。對增值稅來說，增值稅是能夠抵減進項稅額的部分；其次，營業稅是屬于價內稅的范疇，而增值稅是在價外稅的范疇，這一不同對企業的定價制度也會有影響。在營改增后，企業需要做好稅收籌劃工作，在企業定價機制上要綜合考慮各項因素，經過詳細的分析后，才確定最終的定價。

三、營改增背景下企業稅收籌劃的現狀

（一）對稅收籌劃的概念理解不夠透徹

從當前來說，企業開展稅收籌劃工作，容易面臨的一個問題就是對概念的理解不夠透徹，而存在一定的含糊之處。這可以從兩方面內容上來反映：一是表現在主動性上。主動性主要指的是將稅收籌劃當作掩護，進行的卻是偷稅、漏稅的行為，沒有明白稅收籌劃真正的意義所在，而是在維護企業利益的同時損害到國家的利益，這是不可取的。除此之外，部分企業在熟悉我國的各項法律法規后，沒有正確的利用稅收優惠政策來為企業造福，卻是鉆取法律的漏洞，通過不合法的行為來規避或者是減輕稅負。這同樣會給企業的經營與管理帶來一定的風險；二是被動性。被動性主要說的是對企業稅收籌劃的概念認識不足，因此不能合法、合理、科學的利用相關的稅法來達到減稅的目的，而稍有不慎就會演變為偷稅或者是逃稅。可以說，企業的稅收籌劃與偷稅、漏稅以及逃稅之間的區別主要在于是否合法上，而如果對稅收籌劃的理解不夠透徹，對相關稅法不夠熟悉，就容易給企業經營帶來稅負風險。

（二）不能夠兼顧到整體與局部的發展

對企業的稅收籌劃來說，整體與局部的兼顧問題關系到企業能否走可持續發展道路。企業在開展稅收籌劃工作的時候，不能一味強調要減輕稅負，節約開支，就不顧企業的整體利益以及整體的實施效果。納稅籌劃在一定程度上能夠降低企業的稅收負擔。但是，在開展納稅籌劃工作的時候，從方案的制定到實施，都需要付出相應的籌劃成本。往更深層次的說，在稅收籌劃的過程中還有機會成本、風險成本以及管理成本。而這些成本的存在會影響最終納稅籌劃的整體效益。對企業而言，如果不能夠綜合的進行考量，兼顧整體與局部的利益，就有可能會導致企業的稅收籌劃收益小于其成本，導致稅收籌劃工作沒有取得預想的成果。在企業納稅籌劃方案的制定與選擇的過程中，就要兼顧到整體與局部的利益，兼顧短期利益與長久利益，進而才能夠真正的發揮出納稅籌劃的作用，提高企業的利益。

四、營改增背景下企業開展稅收籌劃的建議

（一）轉變企業的發展道路，加快產業結構升級

在我國全面推行營業稅改增值稅之后，企業就需要依據市場環境的變化而改善自身的稅收籌劃方案。營業稅改增值稅的出臺，使得很多企業與市場、服務各企業單位之間的聯系更加緊密，使得關系鏈與增值稅抵扣鏈的流通更為順暢。這能夠為企業的發展提供更多的機會，企業的納稅籌劃工作可以從這一角度出發，著眼于內部的資源配置、渠道拓展以及提升企業的服務質量，進而幫助企業深化改革，推動結構的優化升級，同時也能夠提高企業的市場競爭力，為企業的發展提供更多的機會。

（二）合理利用稅收中的優惠政策

國家在推行營業稅改增值稅后，針對不同的行業提出了一系列的優惠政策，如對于一些高新技術產業、農產業、交通運輸業、出口行業等等有相關的減免稅規定，或者是對部分項目設立財政性扶持基金等。而這些稅收優惠政策對企業來說就是一項利用稅收籌劃進行合理減稅的機會。企業應該要積極響應國家政策，提高對國家政策的了解，合理的利用與自己相關的優惠政策，依照自身企業經營的特點來適當的改革，努力達到能夠享有稅收優惠政策的條件，進而保證企業的自身利益。

（三）加強對財務人員的培訓

在營業稅改增值稅后，對企業來說，納稅的方式與會計核算方法會出現一定的變化，采用增值稅為企業的繳納稅種，會加大企業上繳過程的難度與復雜性，這就需要加強對企業財務人員的培訓，來提高他們的應變能力、適應能力以及計算能力，從而做好企業的納稅籌劃工作，合理提高企業的利益。為此，企業應當要加強對人員的培訓工作，一方面拓展人員在會計知識、財務知識以及稅收知識等方面的知識結構；另一方面，還要提高財務人員的計算能力與策劃能力，提高他們對稅法的熟悉程度以及對企業各項增值稅業務的核算能力，如此才能夠確保企業的進項稅額都能夠得到抵減，進一步減輕企業的納稅額。

（四）增加能夠抵扣的進項稅額

增值稅與營業稅相比，具有一個很大的優勢在于進項稅額能夠得到抵扣。企業的進項稅抵扣的票據越多，企業需要繳納的增值稅就會減少。為此，對企業來說，在進行稅收籌劃工作的時候，就需要考慮選擇與能夠開具增值稅專用發票的企業進行合作，通過這種方式來增加企業能夠抵減的進項稅額，由此來進行合理的減負。除此之外，在營改增后，企業還需要特別重視票據的管理。對于發票的使用、回收與認證都需要有明確的記錄，嚴格按照規范的流程進行管理，來避免出現錯誤。企業在稅收籌劃中，做好發票的管理工作，重視基礎工作的開展，就能夠為自身的發展贏得優勢。

五、結語

據上述的分析可知，隨著市場經濟的發展與營改增政策的推行，企業需要提高自身對市場環境的適應能力，認真分析自身的發展狀況與社會環境，改善原有的稅收籌戈q工作。并在合法的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，兼顧企業的當前利益與長久利益，來適當減輕企業的稅負重擔，促進企業的更好發展。