如何加強公立醫院的內部財務控制與監督

劉廣城

（山東省廣饒縣人民醫院，山東 廣饒 257300）

[摘 要] 為防止醫院財務活動因不穩定因素導致財務危機產生，造成損失，醫院必須重視與加強財務內部控制，對經濟活動進行有效監督，設計科學、合理、可行的內控監督體系，將醫院的財務風險及損失最大限度降低，提高資金的服務效能，保證醫院財務活動穩定、持續、順利地進行。

[關鍵詞] 財務； 內控； 監督

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 018

[中圖分類號] F239.45； R197.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0038- 02

0 前 言

醫院財務內部控制監督是醫院為了保證財務規章制度的貫徹執行，規范會計行為，保證醫院經濟業務活動的有序進行，保證醫院資產、資金的安全完整，預防、糾正、杜絕錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的制度。公立醫院改革，面臨以藥養醫，醫藥分開，取消藥品加成；醫保支付方式改革；分級診療；社會資本辦醫等一系列改革措施，只有轉變觀念，強化內部財務基礎管理工作，形成有效內部監督、約束機制，才能最大限度的預防運營風險，以促進我國公立醫院事業的健康穩定發展。

1 醫院財務內部控制與監督存在的主要問題

1.1 重視程度不夠，缺乏全面建設制度

多年來，醫院決策者側重于抓規模、抓效益，以提升醫療業務水平和擴大醫院規模，提高經濟效益，爭取更多的生存發展空間為己任。在其的觀念中財務工作就是為臨床服務的、是輔助性的，這就導致財務內部控制制度的缺失，造成違章違規。有的醫院雖然建立了內部監督控制的相關規章制度，但制度沒有隨著業務發展和客觀環境的改變而及時進行修訂和補充；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制和獎罰措施；更多的醫院則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的執行及監督檢查，使內控監督制度變成一紙空文。

1.2 認識程度不夠，思想上存在偏差

一個良好內控監督體制的建立，離不開相關規章制度的制約。但不少醫院在處理發展、風險、管理與內控監督關系時，出現一定的思想偏差，使得效益增加的幅度明顯降低，并制約著內部內控體系的發展。通常情況下，一個醫院在進行風險防范與業務開拓決策時，其會不自覺的將決策重點放于抓效益、抓規模中，并不斷的去開發、去尋找醫院發展的更大空間，但此時易發生違規違章行為。所制定的制度與法律未對財務管理工作進行有效的內控監督，使得管理制度雖然存在，其卻無法實現工作的檢查與督促。

1.3 會計管理模式落后，影響內控監督體系的健全

長期以來，醫院會計管理從屬于行政管理，會計管理模式相對落后，管理方法單一、簡單。如會計科目設置與使用不夠科學、不夠具體；考核指標設置不合理、針對性差，會計信息采集操作中信息失真；缺乏應有的獎懲機制。這些不僅對會計工作的開展帶來困難，還對會計內部控制的價值和功能發揮形成阻礙，使會計管理工作難以適應新醫改的形式與特點，造成醫院會計管理出現缺失和漏洞。制約了醫院會計管理職能的發揮，也影響會計內部控制監督體系的創新健全。

1.4 信息化程度較低，制約了內控監督職能的發揮

目前大部分醫院與患者相關的臨床業務信息系統比較完善，而與醫院經濟運行業務相關的信息管理系統很少，甚至沒有。即使部分醫院建立了相關運營管理系統，也沒有將業務系統進行一體化的整合，基本處于“信息孤島”狀態。信息沒有實現共享，就不能進行數據的綜合統計和分析。這就制約了會計內控與監督職能的實施。造成了醫院管理不均衡、醫療成本居高不下，醫院總體運營效率低下的局面。

2 建立健全規范科學的公立醫院財務內控監督體系

2.1 必須建立科學的內控監督管理模式

財務內控監督要有科學的管理模式，但是醫療改革之后，醫院的資金流動時間長、范圍廣，這自然帶來了醫院財務內控監督的困難程度。如果沒有較好的科學管理模式自然就不會取得較好的監督效果。科學管理模式強調財務內控監督一體化，確保醫保資金問題、科學藥物管理財務配合組織等都能夠得到合理的解決。首先，要建立起責任制度。建立并嚴格落實責任制度，避免走過場的監管行為。如果監管部門實施監督檢查后仍出現財務報告嚴重失真、重大財務舞弊行為失察、重大經濟決策失誤造成嚴重經濟損失的，應追究監管者的失職責任。其次，形成醫藥、社會服務等功能的一體化管理。結合各業務部門的采購、銷售、存貨檢驗等業務細節，建立合并報表、財務分析、決策支持等管理制度，完成這些相關工作可以為分析決策提供信息。有專門人員登記相關信息，將信息于數據庫里同步引導多個事件驅動程序中，把業務事件的信息錄進管理系統。總之，形成科學模式管理要將所有的信息都進行網絡信息處理，使財務工作貫穿于醫院整體工作中，業務工作與財務工作全面結合起來。另外，科學模式的人力資源設置則要加快建立現代醫院管理制度，加快人事分配制度改革，推進公立醫院去行政化，全面推行聘用制度和崗位管理制度，實行績效考核，提高醫務人員工作積極性。

2.2 實行全面預算管理與采購方面的控制

根據醫院戰略目標確定收入預算，由收入預算確定工作量預算，再根據工作量預算確定相關成本預算，其中包括藥品預算、材料預算等。根據外部環境變化和醫院戰略目標確定，最終形成一個有機的、系統的全面預算體系。起點是收入總預算，根據經營目標工作編制收入預算，根據收入預算確定各個業務部門工作量指標，由收入預算決定采購預算與成本支出預算。

建立三級預算的目錄管理，將醫院內部預算細化到科室，以及費用歸口管理部門，并將預算細化到項目，成功建立三級預算管理體系。

采購材料預算細化到每個商品名稱、品種、規格、廠商、價格等要素全部確定下來。這項舉措為每個部門在上報預算和執行預算提供了便利，同時也為每個科室部門在日常活動中提供了參照標準與指導方向，為將預算執行情況與績效掛鉤打下了堅實基礎。

2.3 推進固定資產的“全壽命”管理

關于醫院的固定資產方面的控制，可以從投資規劃、資產預算以及對于資產處置的控制幾個方面來說。首先在投資規劃方面，必須從醫院長遠發展的角度進行考慮，然后根據自身狀況，通過相關行業專業人士從地區疾病譜、區域衛生資源配置與經濟效益等多角度進行可行性分析，對其進行規劃，從而實現科學、合理的投資。此外，在資產預算方面，為了避免設備的重復購置以及資源的浪費，在進行資產預算的時候，相關部門應該對不同科室所需要的資產，從全院出發，明確其使用的效率，預測各設備可能的工作量、預計利用情況進行評估，考慮“投入產出比”，這樣才能保證預算的科學性，同時避免資金的浪費。最后，在院方對于資產進行處理的工作中，必須做到對相應物資的盤點、報廢、出庫等“資產全壽命管理”，這些方面的工作需要通過相關的物資管理部門以及財務部門共同完成，當然，還需要進行審批流程的建立，并且將其資產和財務實現統一管理。在實際的工作中，各物資管理部門應該對資產進行非常嚴格的管理，如果需要處置，也要嚴格按照流程進行審批，不得在未審批結束前進行處置。

2.4 建立健全規范科學的內控監督長效機制

隨著公立醫院改革的不斷深入，建立有效的財務內控監督體系必須要加強醫療組織的計劃審查、原始憑證的審查、采購運營的審查等工作。首先，醫療組織在新醫改之后必須更為重視采購審查活動，特別是藥品的管理尤為重要，出現藥物高價格的狀況必須及時轉變，這就需要充分發揮信息系統的預警功能，結合日常監管工作獲取的信息，在發現異常情況之時，及時抓住焦點問題，并對其開展針對性的專項檢查，使動態監管和專項檢查實現有機結合。其次，要重視一些財務原始憑證的監督。具體監督過程中要采用審批及時、多方面監督等措施。另外，醫療服務監管既關系到人民群眾的就醫權利，又關系到醫療衛生事業的健康發展。建立有效監督體系要形成網絡設置。一般來講：第一級網絡設置由科室每個醫務人員進行自控和互控，使醫務人員切實做到節約材料，控制成本，確保醫療服務和醫保報銷的安全性。第二級網絡由各科室主任、科護士長等基層管理人員來完成。第三級網絡由醫院醫療質量管理委員實施。第四級監督為院級督查及決策層，定期召開會議研討、分析、處理質量管理工作中的重要問題。

主要參考文獻

[1]張暢玲.新財務會計制度對醫院財務管理的影響[J].企業改革與管理，2016（3）.

[2]黃衛紅.加強公立醫院內部財務控制與監督的幾點建議[J].現代醫院，2008，8（9）.