鐵路營改增稅務(wù)風(fēng)險及管控措施

王海嘯

【摘 要】在營業(yè)稅改為增值稅以后，我國的鐵路部門也受到了一定的影響，并進(jìn)行了一定的營業(yè)調(diào)整，采取了全新的管控措施，以提高整體的經(jīng)營效益。論文研究了鐵路營改增稅務(wù)帶來的各種風(fēng)險，并提出了一定的管控措施。

【Abstract】After the business tax is changing into added value tax， our country's railway departments also have been influenced， and has carried on the business adjustment， adopted new controls measures to improve the overall operating benefit. This paper mainly studied the various risks that value added tax changing into VAT in railway， and put forward some control measures.

【關(guān)鍵詞】鐵路；營業(yè)稅；管控

【Keywords】railway； business tax； control

【中圖分類號】F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0029-02

1 引言

一直以來，鐵路運輸都屬于運輸行業(yè)當(dāng)中的佼佼者，其便捷的交通方式，不僅為人們的遠(yuǎn)行提供了方便，同時也拉近了不同地方的距離，帶動了各個地方的經(jīng)濟(jì)交流。現(xiàn)如今，為了提升企業(yè)的競爭能力，我國對傳統(tǒng)的營業(yè)稅進(jìn)行了調(diào)整，將它改為了增值稅。這種稅務(wù)的改革，給相當(dāng)多的企業(yè)都造成了一定的影響，鐵路運輸便屬于其中的一種。伴隨著營改增的來到，鐵路的稅務(wù)管理開始面臨著一定的風(fēng)險，如果不能對這些風(fēng)險內(nèi)容加以合理的管控，整體的企業(yè)效益也很難得到提升。因此，鐵路運輸部門需要根據(jù)當(dāng)前的營改增稅務(wù)變化狀況，采取一定的優(yōu)化措施，進(jìn)而整體性的提高鐵路行業(yè)的稅務(wù)管理，優(yōu)化當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體系。

2 “營改增”后鐵路稅務(wù)管理風(fēng)險研究

2.1 增值稅的發(fā)票使用存在一定的風(fēng)險

在營改增之后，鐵路行業(yè)面臨著相當(dāng)多的風(fēng)險，發(fā)票的使用便屬于其中的主要內(nèi)容之一。由于鐵路運輸組織以及發(fā)票系統(tǒng)的影響，在鐵路運輸貨物的過程中，需要使用到的鐵路運輸增值稅發(fā)票占到了11%，而其他的增值稅發(fā)票又占到了6%。對于這些發(fā)票的開具，通常都是由各個車站或者車務(wù)段的貨運人員開具。而這些人本身并不是專業(yè)的財務(wù)人員，他們?nèi)狈σ欢ǖ脑鲋刀惏l(fā)票認(rèn)知，不懂得實際受票方的界限在哪些地方，而且有一些貨運人員，在利益的誘導(dǎo)下，還會開具一定的虛假發(fā)票。同時，在開具發(fā)票的過程中，一些紅字發(fā)票的開具，以及退款的業(yè)務(wù)，都需要準(zhǔn)確了解紅字發(fā)票開具的基本政策，如果盲目地進(jìn)行開具，很容易出現(xiàn)增值稅發(fā)票開具錯誤的狀況，一些時候還會超過規(guī)定日期，不能進(jìn)行發(fā)票的開具。此外，增值稅的發(fā)票十分特殊，需要進(jìn)行較為安全的保管。但是在發(fā)送這些增值稅發(fā)票的過程中，很多的開票人員本身并不具備良好的專業(yè)素質(zhì)，很容易在開票的過程中出現(xiàn)丟失或者損壞的狀況，給稅務(wù)管理造成了較大的風(fēng)險。

2.2 進(jìn)項稅抵扣以及轉(zhuǎn)出過程中的風(fēng)險

按照我國的鐵路相關(guān)政策規(guī)定，如果基層單位出現(xiàn)一些不可抵扣的項目內(nèi)容，一旦未能及時提出相應(yīng)的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，很容易造成進(jìn)項稅被多抵扣的現(xiàn)象[1]。對于鐵路部門而言，如果運輸?shù)奈镔|(zhì)屬于企業(yè)等單位的物資，應(yīng)當(dāng)在對所采購的材料進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣，而在這個過程之后，其他的單位如果發(fā)生了從銷項稅額當(dāng)中進(jìn)行抵扣的情形，則應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)用單位將這部分進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)化為成本，同時還需要提供物資轉(zhuǎn)列的通知書。因此，在這樣的規(guī)定下，如果基層單位出現(xiàn)了材料不能用于抵扣項目的狀況，或者本身應(yīng)當(dāng)用于當(dāng)時繳納的增值稅時，則應(yīng)當(dāng)向物資的供應(yīng)段提出一定的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出申請，而在物資的供應(yīng)段，很容易出現(xiàn)進(jìn)項稅額多抵扣的狀況，形成了較為嚴(yán)重的風(fēng)險。

2.3 在匯總納稅的過程中容易出現(xiàn)限時性的風(fēng)險

現(xiàn)如今，鐵路運輸行業(yè)，在營改增以后，各項稅務(wù)管理措施都進(jìn)行了一定的調(diào)整。對于增值稅的匯總納稅流程，需要完全的依據(jù)營改增納稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。首先，基層單位所能預(yù)繳的基數(shù)都應(yīng)該由運輸企業(yè)收入，并由運輸企業(yè)的稅務(wù)收入部門在下個月份的6日上交。其次，鐵路部門各個單位的財務(wù)部門都需要以月為單位向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報，并預(yù)先繳納一定的稅款。然后，收入部門需要對預(yù)先繳納的稅款進(jìn)行基數(shù)上的計算，并提供給稅務(wù)部門。

3 鐵路“營改增”稅務(wù)風(fēng)險管控的措施優(yōu)化

3.1 強化對增值稅發(fā)票開具的管理

在整個增值稅發(fā)票使用的過程中，無論是發(fā)票的開具，還是領(lǐng)用、保管，都存在著一定風(fēng)險，而這些風(fēng)險主要是由人為原因?qū)е碌摹榇耍趯嶋H的管控措施當(dāng)中，鐵路部門應(yīng)當(dāng)對整個發(fā)票的使用過程進(jìn)行有效的規(guī)范，防止可能由于增值稅發(fā)票在使用過程中的不當(dāng)行為，而產(chǎn)生多種稅務(wù)風(fēng)險。比如，由于增值稅的發(fā)票使用量相當(dāng)大，鐵路收入部門可以實施票據(jù)專人管理，首先，由財務(wù)科的發(fā)票管理人員對專門的增值稅發(fā)票進(jìn)行發(fā)放，并建立相應(yīng)的票據(jù)和明細(xì)賬內(nèi)容。同時，開票點需要以車站作為主要的單位，以向財務(wù)部門領(lǐng)取相應(yīng)的發(fā)票。在這個過程當(dāng)中，發(fā)票的管理人員應(yīng)當(dāng)注意交接手續(xù)的完整性，如果交接手續(xù)并不完整，最后的發(fā)票開具很容易出現(xiàn)較多的誤差。

3.2 完善進(jìn)項稅額的認(rèn)證管理以及申報工作

在鐵路部門的增值稅當(dāng)中，常常會出現(xiàn)一些不可抵扣的進(jìn)項稅額，具體的例子有以下幾種：主要用于簡單計稅的計稅項目、不需要征收增值稅的項目、非增值稅項目、個人消費貨物，而這些所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額都是不能夠用于抵扣的。在實際的進(jìn)項稅額認(rèn)證管理工作當(dāng)中，票據(jù)人員需要根據(jù)規(guī)定領(lǐng)上增值稅發(fā)票，并與受票方辦理增值稅的進(jìn)項稅額發(fā)票掃描以及認(rèn)證工作。在相關(guān)業(yè)務(wù)的要求當(dāng)中，進(jìn)項稅額需要較為準(zhǔn)確的計算出來，匯總納稅也應(yīng)當(dāng)與屬地業(yè)務(wù)有著嚴(yán)格的界限。當(dāng)財務(wù)部門獲得一定的進(jìn)項稅額時，需要建立相應(yīng)的臺賬，將各個進(jìn)項稅額的歸屬地以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格區(qū)分開來，分為可抵扣和不可抵扣兩方面的內(nèi)容，并指派專門的工作人員，對專用發(fā)票進(jìn)行第二次審核。在月末的時候，財務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的抵扣聯(lián)和發(fā)生過的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行一定的核對，確保項目內(nèi)容具有較高的準(zhǔn)確性，同時也能夠避免財務(wù)核算出現(xiàn)錯誤的狀況。在進(jìn)項稅額的申報工作當(dāng)中，一直都存在較多的風(fēng)險內(nèi)容，為了對其進(jìn)行合理的優(yōu)化，鐵路行業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對這一工作內(nèi)容加以高度重視，通常還需要在申報開始的階段中，做好基本的點鈔報稅工作，根據(jù)收入部門實際發(fā)布的稅款繳納基數(shù)，準(zhǔn)確計算應(yīng)繳稅額，并進(jìn)行一定的匯總。

3.3 切實提高鐵路稅務(wù)管理部門的操作能力

在傳統(tǒng)的營業(yè)稅管理當(dāng)中，鐵路運輸部門中的很多財務(wù)人員，都對增值稅沒有絲毫的了解和認(rèn)識，而在增值稅到來之后，這些財務(wù)人員，依舊缺乏較為準(zhǔn)確的認(rèn)知度，因而無法做好高效的稅務(wù)管理。為了改變這樣的狀況，鐵路部門應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的改進(jìn)，開展對員工的培訓(xùn)，使他們具有全新的稅務(wù)管理能力。在實際的稅務(wù)管理能力培訓(xùn)內(nèi)容中，鐵路部門可以優(yōu)先選擇增值稅的發(fā)票開具以及保管等內(nèi)容，其次是對進(jìn)項稅額抵扣狀況的分析能力。營業(yè)稅修改為增值稅以后，鐵路部門的稅務(wù)管理面臨著較多的新變化，而且整個發(fā)展的過程都有著一定的壓力，為了較好的應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，鐵路部門應(yīng)當(dāng)加大對相關(guān)政策的宣傳力度，積極主動地與相關(guān)的稅務(wù)部門進(jìn)行聯(lián)系，以在制度和措施方面獲得稅務(wù)部門的極大支持[2]。此外，鐵路部門還需要根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)管理的實際內(nèi)容，正確分析可能遇到的各種風(fēng)險狀況，并采取針對性的措施，進(jìn)行全面的優(yōu)化，以降低稅務(wù)風(fēng)險，推動稅務(wù)管理的優(yōu)化和發(fā)展。

4 結(jié)語

總而言之，在營改增之后，鐵路的稅務(wù)管理方式，已經(jīng)難以產(chǎn)生較為高效的管理效益，整體的管理措施也存在一定的不足之處，面對當(dāng)前的各種稅務(wù)風(fēng)險，鐵路部門需要對自身的稅務(wù)管理模式加以創(chuàng)新和優(yōu)化，采取創(chuàng)新有效的措施，逐步提高稅務(wù)管理的科學(xué)效益。

【參考文獻(xiàn)】

【1】楊曉燕.簡析鐵路“營改增”稅務(wù)風(fēng)險的控制[J]. 東方企業(yè)文化， 2015（16）：3.

【2】楊國云.鐵路運輸企業(yè)“營改增”稅制改革的研究[J]. 經(jīng)營管理者， 2014（35）：4.