某高校財務核算報賬運行若干問題及對策研究

鄒瑜　黃威耀

摘要：隨著高等學校財務制度的不斷演變，核算難度逐步加大，如何做好高校財務核算報賬工作，從而實現保民生、保運行、保發展的各項目標，為學校發展保駕護航成為目前當下各大高校亟須解決的首要問題。筆者就湖南省某地方高校財務核算報賬運行方面存在的若干問題為切入點，主要從結算方式、科研經費管理、制度量化、網報執行、內控構建五個方面展開分析和研究，從而探尋規范財務核算審批流程，精簡財務報銷手續，方便快捷服務教職員工的途徑和對策。

關鍵詞：高校；財務核算報賬；問題；對策

一、高校財務核算的地位

高校財務管理在學校的管理體制、制度建設、預算管理、財務信息化建設方面做了很多工作，為高校建設和發展起到了保駕護航的作用。其中財務核算是高校財務管理的一項重要組成部分，也是學校教職員工與財務之間溝通的橋梁。筆者就湖南省某地方高校財務核算報賬運行方面存在的若干問題為切入點，展開分析和研究，探尋解決途徑和對策，以便更好地為廣大師生服務，為學校發展提供財務保障。

二、當前某高校財務核算報賬存在的問題

（一）現金結算問題

根據《財政部 中國人民銀行關于印發<中央預算單位公務卡管理暫行辦法>的通知》（財庫[2007]63號）有關規定，按照公務卡結算管理辦法（財庫[2011]160號）財政部文件要求，嚴格規定預算單位公務支出中必須使用公務卡強制結算目錄，有利于提高公務卡使用率，充分發揮公務卡制度優勢，進一步加強和規范公務支出管理。由于受傳統觀念的影響，該校教職員工仍然習慣于現金交易的報銷模式，對公務卡的信用消費模式和結算流程認識不足甚至存在誤區。單位內部持卡人員較少，辦卡不及時，用卡積極性不高，重視度不夠，主要表現有三：其一，很大一部分教職員工辦理公務卡后就棄置一旁，報銷時也不提供公務卡而是其他儲蓄卡結算，或者認為自己出公差的機會少，沒有辦卡使用的意義；其二，部分人員認為公務卡的信息和財政綁定，個人信息安全、財產安全就不能得到保障，其三，相當部分教職員工擔心財務部門不能及時還款而造成利息和滯納金等不良記錄的后果，所以報銷過程中仍然存在大量業務事項采用現金結算，雖然現金結算較為便利和廣泛，但是在流通交易過程中容易出現挪用、貪污、虛開發票等問題，風險高，易造成國有資產流失。

（二）科研經費報賬問題

部分教師員工報賬由家屬代為辦理（特別是科研經費），委托辦理的人對情況又不清楚，對財務人員提出的問題一問三不知，造成同樣一件事情往往要跑好幾次才能辦完；還有極少部分科研人員對財務政策理解不到位，認為科研經費屬于自有財產，自我分配，只是由校財務記錄登記，因而經辦人對票據事項的真實性無須負責，財務對票據的合理性和合規性無須把關，故而將不合規票據拿來，強行要求財務人員予以報銷。有些在校學生自己直接來報銷實習、實驗器材等相關費用（如大學生創研項目），由于財務報銷審核人員和學生基本不認識，同時學生對學校財務報銷制度也幾乎不了解（如不能現金結算等），造成學生報賬時財務審核人員要解釋多次，學生自己也需要跑好幾次仍無法通過，對此，學生對學校報賬的相關處室意見也比較大；還有極個別學校教職員工，本人基本不來報賬，但報銷日常經費及科研經費等開支，如打印復印費、電腦耗材等辦公費用時，均委托校外實際收款單位的人員來辦理，財務審核人員對來報賬人員不認識，盡管大部分票據簽字齊全，但從相關財務法律法規和學校財務報賬制度來看，確實存在很大的安全隱患，財務審核人員要承擔極大的職業風險，稍有不慎，就很有可能給學校造成不必要的損失。

（三）教職員工對財務流程理解不到位

有些教職員工思想水平不高，對報賬制度不理解，認為財務處審核報賬程序復雜，要求嚴格，需要審核簽字的人太多，部分教職員工在票據未簽字齊全，附件資料未收集完善的情況下，強行要求財務處審核報賬人員不按學校財務制度進行收單、審核報賬，還有極個別人員以身體不適、為領導代為報賬、為離退休教職員工家屬報賬或者認為本身就是某院系領導干部等原因，不愿意按照我校財務制度進行審批簽字后報賬，在審核報賬窗口大吵大鬧，甚至侮辱威脅審核人員，給學校造成很惡劣的負面影響。

（四）網上報賬系統推廣存在的問題

1.財務網上報賬系統使用率低

2016年3月，該校開始推行財務網上報賬系統，經過近一年的試運行，目前，仍只有少部分教職員工采用網上報賬系統進行報賬，大多數教職員工至今也未接觸過財務網上報賬系統。由于財務網上報賬系統仍在試運行階段，存在的問題和矛盾比較多，該校也未針對財務網上報賬系統進行系統的、持續性的業務培訓，除財務聯絡員外的大多數教職員工基本上對財務網上報賬系統不會操作。

2.財務內部與外界聯絡運用信息化手段較少

鑒于各教學院、學工部及其他行政處室均有微信平臺，采取各種易得方式與外部單位聯絡，財務處尚需此類軟件系統，以便于教職員工與財務處工作緊密聯系。

3.報賬人員往返次數多，造成效率低下

由于大部分新進博士及教職員工未接受基本的財務培訓，對財務流程不了解，因而有時為一項報賬事宜可能要好幾個來回補簽字補手續材料，這樣既耽誤教師的工作時間，又給財務增加了不必要的重復性工作。

4.運用網上報賬系統的人員報賬不及時

部分教師貫徹學校整體發展需要，較好地運用了財務網上報賬系統，但是呈現報賬不及時的現象，譬如幾天前即已完成網上報賬自審程序，但時隔數日尚未前來財務辦理相關財務手續，造成網上報賬系統過時數據大量積壓。

為全面提升該校財務工作管理效率和管理水平，不斷滿足教職員工對財務報賬的需求，針對當前存在的主要問題，建議由財務部門牽頭，組織相關部門進行網上報賬系統業務培訓，同時做好相關的配套工作，以促進優化財務報賬環境，提高財務報賬工作效率，為該校轉型發展工作奠定良好的財務基礎。

（五）內部控制存在風險

據財政部和國家教育部頒布的高等學校財務制度中規定：高等院校必須接受國家財務監管，嚴密制定財務制度。由此可見，從法律的角度來說，高校建立財務內部控制制度是必行之舉。隨著高等教育體制以及內部管理體制改革的不斷深化，高校辦學自主權也隨之擴大，加重了高校財務管理工作的復雜程度，作為財務管理的核心，財務內部管理肩負了更大的責任，由于管理的弊端，不法行為的發生，內部控制存在諸多風險和漏洞，設置內控體系，配備一套科學合理的財務內部控制制度，對高校資產的各項環節都起到一定的控制監督的作用，對高校秩序的穩健發展具有重要意義。

三、當前我校財務核算科報賬的解決對策

（一）公務卡推行

公務卡消費結算制度，是財政部門與銀行機構共同協作的新時代的產物，讓公務卡持人充分認識公務卡消費結算的簡便、快捷、高效等特性，充分理解現金結算的弊端與新型公務卡消費結算方式的優越性，從根本上轉變觀念并接受公務卡，逐步建立持卡消費理念，形成良好的主動用卡、自覺用卡的氛圍。

（二）科研經費報銷設置科研秘書（可由財務聯絡員擔任）

針對學科帶頭人、科研團隊等研究工作繁復性、時間緊迫、任務量大，特參照湖南大學科研工作設想配備科研秘書，負責科研項目經費的預算編制及開支報銷等，由于財務基礎良好，通曉財務制度及流程，與財務審核員溝通順暢，能較快完成報銷業務，從而提高科研資金轉化生產力的效率。（如：國家級科研項目可由院系財務聯絡員兼任，交叉學科可在團隊中明確一名成員擔任。）

（三）制度上墻，指導到位

為加強我校財務報賬制度的嚴肅性和安全性，校財務處應將最新制度上墻，報銷示范單編輯成冊，以供教職員工傳閱。由財務聯絡員定期走訪對應指導單位，交流心得體會，傳達財務精神，宣傳財務政策，反饋財務問題。

（四）網上報賬系統推廣措施

1.網上報賬系統運行首要條件

（1）領導支持到位。對于任何一項工作的開展都離不開領導的認可和支持，特別是財務新系統的試用和推廣，任何一項新鮮事物的開端，都有不同聲音的抗議和反對，這就需要校領導大力支持，方針政策指導。湖南大學校長書記帶頭推行財務網上報賬系統工作，確保此項工作順利進行。目前，學校所有報賬工作已全部實現網上報賬。

（2）宣傳指導到位。上至校級領導，下至普通教職員工，學生都是人手一份財務網上報賬系統操作手冊，通過制作兩份不同宣傳片達到異曲同工之妙。其中一份為一分鐘的宣傳片在校務會上播出，宣傳群體對象是校領導；另外一份是12分鐘的業務流程示范片，主要是培訓各個學院的財務秘書。業務培訓下到基層院系單位，保證順利推進。

（3）業務配套，培訓到位。對于財務網上報賬初期，電子版及紙質版操作流程并駕齊驅，做到人手一份，每月定期走訪院系指導，并及時反饋問題到財務，以便及時改進系統和流程設置，從而做到財務報賬的無縫式對接。

（4）院系處室人員到位。各院系和二級單位明確專職財務聯絡員。除校行政處室外，各院系和二級單位至少明確一名專職財務聯絡員，各院系和二級單位需要報賬的教職員工應向所在單位的專職財務聯絡員了解財務報賬相關要求，專職財務聯絡員不清楚的應及時向財務處窗口咨詢后答復本單位的教職員工。各院系和二級單位報賬的，應由本單位專職財務聯絡員初審無問題后簽字，再報財務處審核報賬，對于配套財務聯絡員申請給予績效獎勵，明確職責分工，做到定崗定職。

2.實行臺面掃碼，知曉政策

為了便于廣大教職員工不受時間、空間限制，方便、快捷的知曉最新政策法規和前沿財務動態，建議在財務報賬大廳審核臺面前張貼財務二維碼，師生們可通過手機微信掃碼，實時了解政策，解決困惑。

3.開設綠色通道智能提醒

建議在財務網上報賬系統軟件上加設智能提醒功能，財務人員每天對網上報賬系統上已填好報賬信息資料的人員進行按鍵提醒，通過將該智能報警提醒與填報人手機鏈接，督促填報人前來財務提交網上報賬單據資料完成報賬手續，盡量做到日清日結。

（五）設置內部控制科

為深入貫徹《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號）精神，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》及湘教通[2016]35號文件通知要求，進一步提高我校內部控制管理水平，規范內部控制制度，加強廉政風險防控機制建設。建議設立內部控制科，為校財務處下屬二級科室，定為正科級內設機構，負責全校內部控制工作。核定人員編制3名，其人員編制結構為：科長1名，副科長1名，其他工作人員1名。各處室及二級院系應設置內部控制聯絡員，負責內部控制工作銜接。明確單位內部控制的基本要求和重點內容，使各單位在內部控制建設過程中能夠做到有的放矢、心中有數，圍繞重點工作開展內部控制體系建設；旨在發現單位現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，有針對性地建立健全內部控制體系，具體做到：1.加強組織領導；2.抓好貫徹落實；3.強化督導檢查；4.深入宣傳教育。通過“以評促建”的方式，改善校內部控制工作現狀，健全內部控制機制，確保我校內部控制工作順利推進。

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作者簡介：.

鄒瑜（1985- ），女，回族，碩士研究生，財務管理；

黃威耀（1983- ），男，漢族，碩士研究生。