淺析公立醫院內部控制制度建設及相關措施

摘 要：隨著國家醫療改革的不斷深入，內部控制制度建設已經成為公立醫院管理工作的重中之重，也是新醫改的重要標志之一。相比于其他行業，公立醫院內部控制的起步比較晚，在制度建設過程中仍存在一些問題。本文首先探討了公立醫院內部控制制度建設的必要性，再結合實際，分析內部控制制度建設的現狀及存在的問題，并提出相應的建議，為我國公立醫院內部控制制度建設工作提供有關參考。

關鍵詞：公立醫院 內部控制制度 相關措施

內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系。2012年11月，財政部下達了《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知，要求自2014年1月起，行政事業單位根據本單位實際情況施行內部控制。在國家醫療改革的新形勢下，傳統非盈利的公立醫院也逐漸轉變成自給型的經濟實體，不斷凸顯的盈利性質促使公立醫院內部控制制度建設急需完善。

一、公立醫院內部控制制度建設的必要性

區別于私立醫院和其他行業，公立醫院還須注重與之相對的社會效益和公眾利益，保證國家資產的完整性和安全性。公立醫院內部控制制度建設的必要性有以下四點：

（1）、規范公立醫院財務行為，確保醫院財務信息的真實性，提高醫院資產信息的完整性，促進醫院健康發展；（2）、及時發現公立醫院經營過程中的紕漏，提高工作效率，及時消除風險隱患，矯正工作中的失誤，杜絕徇私舞弊行為，保護國家資產安全；（3）、貫徹執行國家有關法律、法規，促進醫護職工各司其職，保證公立醫院廉政發展；（4）、有效提高公立醫院經營管理水平，加強財務安全管理，確保醫院經營活動有序、協調的進行，為公立醫院做出各項決策提供準確依據。總而言之，內部控制制度建設是為公立醫院實現控制目標，通過合理的制度實施相關措施，對醫院經營活動的各項風險進行管控和防范，提高財務信息質量和醫院內部管理水平。鑒于國外優秀公立醫院實例，內部控制制度建設是醫院管理工作的基礎，如果一個公立醫院不重視內部控制制度建設工作，即便醫院業務規模逐年增長，也無法阻止衰敗的結果。

二、當前公立醫院實施內部控制制度的現狀及存在問題

1.內部控制制度建設的認識不足。盡管公立醫院內部控制制度建設越來越重要，但是在實際中，公立醫院的上下各級員工重視技術而非內部控制制度建設，誤以為這只是醫院財務部門的工作職責。還有的公立醫院為了節約成本，對內部控制制度建設工作涉及的費用支出是能省則省的態度，十分影響內部控制制度建設的工作效率。由于對內部控制制度建設的認識不足，導致將內控制度與醫院規章制度相混淆，忽視了內部控制制度建設中的監督職能和制約職能，缺乏動態性，不利于公立醫院內部控制制度的建設。

2.有關內部控制制度建設人員的業務能力不足。由于公立醫院多重視整體運營效益和醫學技術能力，并沒有重視內部控制制度建設，所以對于內部控制制度建設工作人員的業務能力也未能重視起來，同時受限于傳統管理理念，適用于國家醫療改革的內部控制制度建設的工作人員缺乏相應的業務能力，同時又缺乏有關的培訓學習，導致有關工作人員并不精通公立醫院的內部控制制度建設工作。另外，內控制度建設團隊的綜合素質也普遍偏低，無法滿足醫院內部控制制度建設工作的需求。

3.內部控制起步晚，制度建設不完善。國內公立醫院的內部管理體系是依據新中國成立時計劃經濟為基礎建立的，盡管經過不斷的改革和創新，但受限于公立醫院的特殊性質，內部控制制度建設的工作仍然不夠完善，還處于探索的階段，難以形成整體、系統的內部控制制度。在國內的公立醫院，內部控制工作還沒有實現統一部門信息，內部控制制度建設工作缺少權威性、適應性和操作性，并沒有建立起合乎標準的內部控制，制度建設工作并不完善。同時，國內內部控制在管理和規范也存在于摸索階段，同樣缺乏規劃性和協調性。

4.內部控制信息化系統不完善。公立醫院內部控制制度中內控信息系統并不完善，具體表現在醫院信息化建設十分薄弱，換句話說，公立醫院內部管理的信息化建設缺乏信息化集成環境和總體設計概念。雖說，公立醫院在各部門之間已經建立了信息管理系統，卻無法實現醫院信息資源的交流和共享，同時，醫院內部財務部門與管理部門之間的信息也無發實現共通，業務信息先于財務信息，導致業務數據、財務數據和管理數據三者相隔離，內部控制制度的內控信息系統缺少有效的基礎數據。

三、完善公立醫院內部控制制度的建議

1.加強內控制度建設意識，改善內控環境。公立醫院的有關領導要加快轉變對內部控制制度建設的認識，充分認識內部控制制度建設的必要性和重要性。加強員工有關的會計法規和內部控制的管理工作，強化公立醫院內部控制制度建設意識和風險意識，將意識轉化成實際行動。矯正財務部門是公立醫院輔助部門的錯誤思想，大力改善公立醫院的內控環境。還可以將內部控制制度建立的實際效果列入年度考評中，提高內控地位，增加員工對內控的重視度，并定期檢查內控制度執行情況和不定期抽查，提升有關工作人員的工作效率。

2.組建綜合素質高的內部控制制度建設團隊。不論是多么完善的內部控制制度建設，還是多么詳細具體的規章制度，都需要綜合素質水平較高的團隊來完成，所以說，提高公立醫院內部控制員工的工作技能和培養職業道德，選拔出優秀的人才組建公立醫院內部控制制度建設團隊。具體方式可以是：招聘接受能力和學習能力強的新鮮血液，通過集中培訓加強工作技能，新老職工的有效配合，實現傳統與創新的有機碰撞，迸發內部控制管理新理念；合理劃分團隊員工的工作任務，權責統一，具體工作落實到個人，提升團隊工作熱情和積極性。

3.完善預算管理控制，強化內控監管工作。預算管理控制是提升公立醫院管理效率，縮減成本、降低損耗的重要方式之一，是內部控制的重要組成部分。醫院要科學合理的編制預算報表，各部門要嚴格按照預算執行，再通過對預算的統計和分析研究對預算結果做出評價，落實預算任務。同時，公立醫院還要強化內部控制的監督管理工作，明確各部門的工作職責，建立相互制約的工作機制，避免權責分離情況出現，注重授權和分工的利弊，實行資產定期盤點制度，對醫院內部資產進行全生命周期的監管工作，落實內部控制制度建設的工作。

4.完善內部控制信息化系統。公立醫院的內部控制信息化系統需要提供財務信息和非財務信息兩種，時間涵蓋本年和歷年，信息范圍包括公立醫院的所有部門和科室。公立醫院應該結合自身行業的特殊性，融合院內各種業務流程和財務管理工作，完善內部控制信息化系統在信息收集、保存、分析、共享等工作，將業務數據、財務數據和管理數據三者有機的結合，規范系統操作員的錄入權限、查詢權限和導出權限，合理應用內部控制信息化系統的科學性和便捷性。

四、結語

公立醫院的內部控制制度建設是推動國家醫療改革的一種正向作用。當前局勢下，正是國家醫療改革的重要時期，公立醫院的內控建設是建立在完善的內部控制制度之上，結合公立醫院的社會公益性，建立內部控制制度體系是一項龐大的系統工作。因此，內控制度建設不僅需要政策支撐，還需要國家有關部門和當地政府的監督和支持。這樣才能有利于提高醫院的風險防控能力，提升綜合管理水平，確保內部控制對院內監督管理工作的有效落實，維護內部審計獨立性，提高內部控制管理的能力，保證公立醫院資產的完整和安全，促進公立醫院長久、健康的發展。

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