集團公司資金管理模式探討

摘 要：資金管理是集團公司財務管理中的總要組成部分，對保障公司資金的順利運轉有著重要的作用。本文結合當前集團公司資金管理中存在的問題，對集團公司的資金管理模式進行了初步的探討。

關鍵詞：集團公司 企業管理 資金管理 管理模式

在市場經濟體制的建立大背景下，現代企業制度改革不斷深化，普遍大型集團公司的管控模式不斷成為社會經濟活動的重要主體，其資金營運、資金分配日益成為關注的重點，資金集中管理工作已成為大多數企業集團管控的重中之重。

一、資金管控目前存在的問題

1.資金管控模式作用的發揮在較大程度上受制于公司制企業的治理結構。存在資源控制、資源使用相互融合，無法分離，所有者與經營者未實行分開，所有者缺位，內部控制不健全等問題，因此導致集團公司在常規的一般職能部門無法真實了解各分支機構資金營業及收支的實際情況，缺乏資金管控的前提條件。

2.沒有統一的指導思想，資金管控協調難度較大。考慮到各分支機構分布的范圍廣，發展的水平高低參差不齊。有的采用內部銀行，有的采用結算中心形式，各分支機構資金管控各自獨立、自成體系，集團公司實施統一管控的難度較大。資金集權管理模式應該充分考慮成本效益原則。

3.不能充分挖掘資金管理模式，功能發揮不足。融資貸款，結算，監控等職能在資金管理模式中作用至關重要。有效的預算體系，良好的信息反饋與溝通是集團公司對分支機構資金收支監控的基礎。目前很多信息收集需要靠會計報表來實現。無法完成對資金管理的動態化、實時監控管理，無法掌控各分支機構資金的實際營運、存量情況。

二、完善集團公司資金集中管控的幾點建議

1.賬戶管理。

1.1各單位應該在集團公司指定的銀行系統范圍內開設銀行賬戶，建立網上銀行系統，開通網銀。

1.2所屬單位銀行賬戶的開設和注銷，必須上報公司財務部，由公司財務部統一上報集團公司，并將開戶情況報公司資金結算中心和集團公司結算中心備案。

1.3所屬單位原則只允許開設2個賬戶，實行資金“收支兩條線”管理制度，基本存款賬戶和一般存款賬戶各1個，其中：基本存款賬戶按支出結算賬戶進行管理，一般存款賬戶按收入結算賬戶進行管理。

1.4所屬單位因特殊原因需增加賬戶的，需向公司財務部申請，由公司財務部報集團公司進行特別審批。

2.公司及所屬單位（中心）的職權配置。

2.1公司行使以下職權：（1）對所屬單位（中心），享有收益收繳權、資金集中管理權、管理費收取權、資產及股權處置審核權、財務預算指標核定和考核權等，行使財務管理、監督、檢查和指導權，行使財務負責人委派權。（2）依法決定各所屬單位注冊資本的增加或減少事宜，監管法人資本的變動事宜；審定各所屬單位對下屬企業增減注冊資本事宜。審批或授權所屬單位的重大資產處置方案和產權管理事宜。對重大資產損失在中介或鑒證機構確認基礎上實施審批程序。（3）制定公司內部財務管理體系。對公司委派的所屬單位（中心）財務負責人進行業績考評。（4）負責制定公司統一的財務管理規章制度與會計核算辦法、公司財務戰略與規劃。（5）實行資金集中統一管理，統一管理各所屬單位的投資、融資、擔保、授信、重組和捐贈事項。

2.2所屬單位（中心）主要行使以下財務職責：（1）貫徹落實公司的各項財務管理規章制度以及會計核算辦法，建立健全適合本單位管理要求的內部財務管理實施細則，擬訂本單位財務規劃。（2）編制并上報本企業年度財務預算和財務決算報告；組織財務預測與財務分析工作，實施財務控制；申請辦理有關財務審批事項。（3）擬訂本單位增加或減少注冊資本方案，并向公司申報。按規定程序申報辦理產權登記、資產評估、股權轉讓等有關手續。（4）組織本企業內部的財務考核和業績評價，落實國有資產保值增值責任。（5）積極配合公司財務管理部門對有關業務的協調與工作安排。

3.資金收支業務管理。公司資金集中管理工作內容主要包括代收代付、資金收支管理兩個方面。“代收代付”是指，公司結算中心負責統一代收代付企業的資金收入和支出。“資金收支管理”是指，企業的資金收入和支出通過企業自身對外結算賬戶進行結算，不需通過公司結算中心辦理。

4.公司資金結算中心應建立網銀系統，同時應覆蓋公司所屬各分支機構及子公司。

4.1收支管理單位的全部收入，應通過收入結算賬戶及時足額存入結算中心專用賬戶。開通網銀的單位應主動于收款當天將資金存入結算中心收款結算專用賬戶，或由銀行根據授權自動適時劃撥到結算中心專用賬戶；未開通網銀的單位應在一個工作日內將資金劃撥到結算中心收入結算賬戶；每日末，收支管理單位收入結算賬戶余額應當為零。

4.2收支管理單位的各項業務支出，由本單位通過自有支出結算賬戶進行支出，賬戶余額不足的應于付款當天或之前，按照公司資金支出流程審批后報公司結算中心，由結算中心將通過審批的資金撥到收支管理單位的支出結算賬戶，供其辦理對外付款。

4.3各收支管理單位不得以任何理由通過支出結算賬戶對外進行收入結算；不得以任何理由通過收入結算賬戶對外進行支出結算。

5.資金集中支付流程：公司相關部門或二級單位需要由總部統一進行支付的款項，應按照集中支付流程進行安排：相關部門或二級單位經辦人根據業務需要編制支出憑證，經部門負責人或二級單位總經理并財務負責人審批后，由總部預算會計進行審核，主要審核款項是否已經超預算并判斷是屬于資本性支出還是收益性支出；預算管理會計審核后，如果是資本性的支出則由財務部負責人審核后由分管領導審批，審批后由總會計師和總經理審批；預算會計審核后，如果為收益性支出則分別由財務部負責人、分管領導、總會計師、總經理按照權限進行審批；審批完成后，總部會計人員根據已經批復的支出憑證及原始單據編制“付款憑證”，編制完成后交由出納人員，出納人員對“付款憑證”進行最終復核，確定打款賬戶及原始單據金額一致，單據正常后，予以支付。

6.資金歸集流程：根據公司總部資金統一管理要求，二級單位除保留日常管理需要的限額資金外，其余資金應于收款當日銀行下班前，劃入總部賬戶；二級單位收到限額資金外的款項后，應于收款當日銀行下班前，編制“內部劃款單”經二級單位總經理和財務部負責人審批后，由出納將款項劃入總部賬戶；總部出納人員應經常關注二級單位銀行賬戶及資金到賬情況，如果發現二級單位有限額的資金沒有及時匯入總部賬戶的，應及時督促其盡快匯入總部并匯報財務部負責人，資金到賬后應及時編制收款憑證登記銀行日記賬。

7.資金撥付流程：公司所屬二級單位如需要使用資金，自留限額又無法滿足款項支付的情況下，由會計部門相關人員根據資金預算需求計劃編制“資金申請單”，經二級單位總經理和財務部負責人審批后，交由公司總部財務部負責人審核；財務部負責人應判斷二級單位申請使用的資金是否超過本單位在總部的存款，如果未超過則直接交由總部會計編制“資金撥款單”，總部出納人員根據“資金撥款單”通知銀行劃撥；如果二級單位申請使用的資金超過本單位在總部的存款，超過部分則按照內部借款進行安排。

三、結語

資金的集中管理對于集團公司加強內部資金管控、盤活存量、降低財務費用、提高資金整體運行效率，作用十分明顯。

參考文獻：

[1]王智平.集團企業資金管理模式探究[J].財經界（學術版），2016，18：106+182.

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