資產評估存在的風險及其防范探析

摘 要：資產評估在我國的發展主要是從上世紀八十年代逐步開始的，經過三十多年的不斷摸索創新發展，在很多領域的應用取得了很高的社會認可價值。資產評估作為一種評估交易主體價值資產的重要手段，在維護社會市場經濟秩序穩定，保障交易者利益方面，起到了積極的幫助作用。資產評估在實際實施過程中，由于涉及到的對象復雜，程序繁瑣，以及一些人為主管因素，也往往會影響其公正性和客觀性，導致出現資產評估風險。本文主要在研究資產評估出現的風險原因，并有針對性的結合一些實際情況，探討防范對策措施。

關鍵詞：資產評估 風險防范 市場風險 法律風險 風險意識

一、引言

資產評估的業務會隨著我國市場經濟的不斷發展與完善，以及公司和個人對財產意識保護的增強而逐漸增加。由于資產評估的過程中存在著一定的風險，而這種風險可能會影響資產評估的準確程度。所以在資產評估過程中如何做到規避防范風險是至關重要的。

二、資產評估風險及特點

資產評估本身是一種方法手段，沒有所謂的資產評估風險，主要是指給相關參與該項資產或者其他相關利益者因為資產評估導致出現利益受損的可能性。自狹義上來說，就是指在開展資產評估行為過程中，由于資產評估結果和事實情況不一致而出現的資產評估部門和工作人員負責損失的可能性。從實際評估過實踐來看，通過一些合理科學的規避措施，能夠在很大程度上，降低評估風險發生的概率。資產評估本身具有客觀性，產生資產評估執業風險具有一定的客觀原因，這種情況必然存在，只能利用一些辦法將風險損失降到最小，不能完全避免發生風險。從資產評估的不確定性因素看，主要包含風險發生的時間、類型、程度以及地點等存在較大的不確定性。不過，在資產評估工作人員，按照科學的評估方法，嚴格現場評估程序，保證各項數據真實準確的情況下，能夠有效降低資產評估的整體風險。不過，需要值得注意的是，資產評估的風險通常具有一定的潛伏性和滯后性，即評估完之后，相應的資產風險并不一定會及時發生，而是很可能已經存在于事物的內部當中，而使其爆發的主要原因就是評估行業或評估結果。雖然不易發現風險的存在，但可以應用一定的辦法和手段進行度量。另外，根據評估后的觀察分析，資產評估有可預測性，資產評估執業風險雖然一定存在而且會有多種因素對其產生的影響，通過仔細對涉及到的相關經濟因素、法律因素以及其他有關情況，進行對比分析，能夠做出合理的預測。

三、資產評估風險的風險類型及危害

根據在相關資產評估活動中出現的風險因素，大致可以將資產評估風險的風險類型分為資產評估信用風險，資產評估操作風險，市場風險，法律風險這四種風險類型。這四種資產評估風險又會給國家，社會，企業，個人帶來較大的危害。

1.信用風險。信用風險按照評估當事人的身份劃分可以分為評估信用風險和客戶信用風險。評估風險，指的是道德風險，就是評估機構工作人員，在評估作業過程中的執行紀律操守以及專業知識能力水平如何，能力和知識水平較低，或者道德操守存在問題的執業人員，會給評估作業帶來一定的風險，也就是評估風險。客戶信用風險，主要是從客戶角度來看，由于客戶自身的信用問題導致的風險。例如，客戶不按照相關評估合同支付評估費用，或者提供的評估資料不真實，存在虛假記錄等。評估資料內容失真，違反事實，本身具備支付能力卻不履行支付行為，就會導致出現客戶信用風險。大多情況下的支付行為都發生在執行標的拍賣后，但因為拍賣過程中發生一些不可預見的情況導致執行標的拍賣不能實現，因此評估費用也不能如期支付。

2.資產評估操作風險。（1）、資產評估前的操作風險，這一階段，由于被評估的資產沒有制定科學合理的評估計劃或者其他評估約束條件，而導致出現的風險。較為多見的情況有：因為評估業務全過程計劃的缺失，評估業務過程中一些特殊的事項，容易受到影響。評估專業人員因為存在一些原因而使工作程序和工作程序的運行產生多種失誤，而評估師在實際評估作業時，也不能及時發現，并采取補救措施，這就可能埋下風險隱患。（2）、評估現場操作風險，在相關評估標的資產的現場，實際評估作業的工作人員，不按照國家有關的評估的法律法規，不遵守評估行業的執業行為規范，在開展評估工作過程中不執行評估紀律以及行業自律標準等，這些都屬于評估作業現場操作風險。例如，一些虛假的產權文件，如果評估工作人員，不嚴格按照評估技術方法對其進行甄別，就不能發現標的資產的的不真實情況，因此導致出現了虛假產權歸屬證明，使資產評估執業面臨風險。一些不親自到現場的估價或判斷也會存在失誤現象，同樣也會帶來執業風險。另外，目前我國只有少數規模較大的評估機構，大部分評估機構只有十幾個人或幾個人，業務量較少，不用應用當前現代化操作辦法，評估結果不具有權威性和可靠性，有時還會由于信賴而出現較為嚴重的錯誤估價行為和判斷，也會使評估行為產生評估風險。

3.市場風險。市場風險具有一定的系統性，不但有由于資產評估部門或評估師的聲望降低而導致當前客戶因為丟掉大量新客戶而出現的市場風險，也有由于客觀經濟運行不暢，市場存在激烈的競爭所以一些評估機構不能維持自身良性運行而帶來的市場風險。當前，我國評估部門所開展的業務主要包括資產評估，還沒有涉及到其他有關業務，在這種情況下，國際評估機構大量涌入，會導致我國評估市場競爭越來越激烈，一些管理方面存在問題，業務數量較少，信譽不好的評估機構將面臨淘汰。

4.法律風險。評估機構和資產評估師在開展評估活動中不遵守國家法律法規和資產評估執業標準，提供的評估報告或各種業務合同不符合規定，由于與法律規定的不符，在法律層面得不到有效保護而形成風險。上世紀九十年代以來，我國資產評估行業得到了一定的發展，先后出臺了大量的規范性文件。但資產評估依然需要建立完善的法律法規體系，也需進一步優化執法環境，資產評估法律風險依然存在。特別是有的評估機構評估師不積極學習當前法規和準則，不能準確理解和執行，所以存在較大的法律風險。

四、資產評估風險的防范措施

我們可以根據上述四個風險類型及危害，應該對其通過制定法律法規，體系制度，完善報告內容格式，提高評估人員意識及專業素質，建立評估爭議調解委員會這五方面做出具體的防范措施。

1.法律法規方面，建立健全資產評估法律準則體系。目前資產評估行業尚處于發展階段，資產評估的法律法規不完整，不健全，不統一，缺乏一致性是造成我國資產評估管理被分割成若干小塊，各自管理的重要原因。因此，讓資產評估的法律法規更加健全，才會保證和促進資產評估行業快速，健康，有序發展在體系制度方面，首先要理順資產評估行業管理體制，建立統一的行業自律組織—中國資產評估協會。并對資產類型，地域不同進行詳細分類建立分會，這樣就可以增進不同地區的相互交流，學習，有利于各地區不同的資產評估機構發展自己的特色，實行統一的行業自律管理，具有一定權威性。大力鼓勵，支持從事資產評估工作的相關人員建立資產評估機構或者創辦資產評估事務所，這種社會中介機構具有服務專業性強，服務成本低，服務效率高的特點，這樣會降低資產評估過程中所帶來的管理風險。其次，建立資產評估師的分類分級制度，分級指對資產評估師按其執業年限和經驗進行分級，可分為初級評估師，中級評估師和高級評估師。分級管理的好處是可以根據評估項目的難易程度劃分給不同等級的評估師，有助于提高工作效率。同時，建立資產評估師的分類分級制度有助于減少資產評估執業風險。

2.完善報告內容格式方面，強化自我保護措施。要做到內容與格式依次有如下幾部分，概述、評估報告書封面及目錄、評估報告書摘要、資產評估書正文、備查文件、評估報告書裝訂等，要做到準確無誤。在完整的評估報告中應當詳細說明評估范圍和評估對象的基本情況，評估目的的表述應當清晰、具體、不得引起誤導以及評估程序實施過程和情況，并要重點說明以下五點：第一，評估業務承接過程和情況。第二，進行資產勘查、收集評估資料的過程和情況。第三，分析、整理評估資料的過程和情況。第四，選擇評估方法的過程和依據、評估方法的基本原理、相關參數的選取和運用評估方法進行計算、分析、判斷過程。第五，對初步評估結論進行綜合分析、形成最終評估結論的過程。評估人員在攥寫資產評估報告書的時候一定要嚴謹，認真。要做到內容規范，格式統一，數據準確，表達清楚，語言簡練，通俗易懂，簡明扼要。

3.提升資產評估工作人員的職業道德水平和業務素質能力。資產評估風險的發生，很大程度上是由于相關工作人員自身的問題導致。一個職業道德水平低，業務經驗少的評估工作人員，在評估作業過程中，遇到相關的利益誘惑或者一些其他影響因素，很難做出公平、客觀、公正的評估報告。從這個角度看，要防范和化解資產評估風險，必須要從工作人員的職業道德操守和業務素質能力做起。只有通過理論學習及實踐，總結以前的經驗，才能在實際工作中深刻理解與此相關的職業準則和法律法規，對資產評估的工作具體流程掌握熟練。資產評估人員需要對自己嚴格要求，提高自身的職業道德水平，熱愛評估事業，要有忠誠心以及較強的責任心，要做到公平公正，要有正義感，不受他人干預。不斷學習評估類相關知識，職業培訓也要不斷強化，資產評估人員要自覺參與教育類培訓，使資產評估人員職業水平，專業素質得到提高，進一步提高資產評估人員的風險意識。

4.設立處理評估風險問題的調解委員會。對于評估風險的預防和處理，不僅要強化評估交易者雙發的風險意識，強化評估工作人員的業務技能素質，還需要通過第三方監督管理調解的模式，加大對資產評估風險的監督力度。另外，對于已經產生的評估風險，通過調解委員會進行適當的調解，盡量降低相關利益者的風險情況，降低損失。

五、結語

現代市場經濟發展過程中，在一些資產轉移、買賣、投資以及其他很多領域，都會用到資產評估，可以說資產評估已經成立市場發展中一種重要的制度和手段。因此，資產評估風險也需要加以重視，在本文的研究中，針對一些風險問題，提出了相應的解決措施建議，希望可以對防范和降低資產評估作業風險，起到一定的積極思考作用。

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