提高財務管理水平 降低企業涉稅風險

摘 要：隨著我國經濟增長進入新常態，各行各業都需要通過內外部兼顧的手段來提升企業在市場上的競爭力。因此，企業內部管理控制水平成為企業需要重點把控完善的內容。企業財務管理水平的不斷提升可以提高企業的資金使用效率，在降低資本成本的同時達到降低涉稅風險的目的，最終實現企業價值的最大化。

關鍵詞：財務管理 涉稅風險 資本成本

一、引言

近些年來，黨中央國務院不斷釋放改革紅利，逐步創造寬松的政策環境，為企業降負減壓，推動企業技術創新，我國經濟得到了快速發展，企業已成為我國經濟發展的重要生命體。而隨著我國經濟發展步入新常態，為謀求長遠發展，企業不單要從發展生態上進行改革，還需要具有內生力量進行管理制度的改革和完善。財務管理作為支持企業正常運營的重要內容之一，對于保障企業資金流轉、降低企業資本成本、降低企業財務風險具有積極意義。現代財務管理已經不僅僅是靜態的、單向的管理過程，而是動態的、雙向交流的管理模式，因此財務管理的改革也成為企業內部管理控制的重要內容之一。加之財務管理和企業的涉稅風險具有緊密聯系，企業只有通過不斷提升財務管理水平、完善財務管理制度，對企業的籌融資、投資過程進行全面稅務管理，才能最終實現降低企業涉稅風險的目的。因此，有必要探討提升財務管理水平的舉措，實現降低企業稅務風險的目標，促進企業平穩有效發展。

二、當前企業財務管理不利于控制涉稅風險的方面

1.部分企業財稅人員專業水平不高，涉稅風險防控意識不足。當前，我國企業的財務核算水平在世界范圍內仍然處于中低水平，財務管理能力偏低、財稅從業人員專業水平不高，都使企業對于涉稅風險的控制難以達到預期目標。首先，市場化競爭背景下，企業的生存壓力極大，部分企業的管理層在經營管理過程中過分看重企業營業收入的增長，而忽略了營業收入增長背后的利潤額增長比例。同時，部分企業的財務人員在日常財務管理和會計核算過程中，對于成本、費用、收入、利潤等項目的勾稽關系了解較為淺薄，致使其在進行業務核算時忽略了某些收入的增長也帶來了潛在稅務支出的高額增加。這無疑給企業帶來了較高的負擔，甚至使得企業處于收入不斷上升卻難有盈利的窘迫境地。

2.部分企業財務管理制度完善程度不高，難以在制度層面防控涉稅風險。企業財務管理制度的完善程度高低會對企業生產經營管理的方方面面產生影響，目前我國部分企業財務管理制度的完善程度不高，必然使得企業在制度層面難以防控企業面臨的涉稅風險。首先，部分企業的財務管理制度中對于稅務發票的管理并沒有進行規定或者規定不明，這使得企業的財務人員在進行稅務管理時，對于發票管理的重視程度不高，很多企業的發票管理混亂，虛假發票、連號發票等惡劣事件頻頻發生，給企業帶來負面影響的同時，也不利于良性發票管理秩序的構建。其次，由于財務管理制度過于粗放化，雖然具有很大的靈活操作空間，但是也使得財務管理流程的穩定性欠缺，尤其是對于稅收政策的長期跟蹤方面。

3.部分企業缺乏稅務預警制度，難以自檢及時發現涉稅風險。當前大多數企業已經建立了財務管理制度并不斷完善，但是財務管理制度主要還是涉及到傳統的成本、費用管理方面，而忽略了稅務管理在財務管理制度中的重要性，尤其是稅務預警制度的缺失，造成了企業涉稅風險自檢管理的空白。在日常財務核算管理過程中，部分企業對于稅務管理操作缺乏審核，導致企業在日常稅務管理工作中難以及時發現錯誤，存在多繳、少繳、遲繳等問題，這既可能給企業帶來資金上的損失，也會給企業帶來稅收法律上的風險，還會對企業的信用及聲譽產生不利影響。

三、提高財務管理水平、降低涉稅風險的舉措

1.加強企業財稅人員專業建設，提高涉稅風險防控意識。當前我國經濟發展已經進入新常態，企業從外部難以獲得發展突破口時，可以適時考慮從內部入手，提高財務管理水平、降低涉稅風險，實現企業的穩健發展。想要提高財務管理水平，應該逐步加強企業財稅人員的專業化建設，增強對涉稅風險的防范意識，防微杜漸，扼殺風險于搖籃之中。首先，通過加強稅務管理知識體系的培訓和考核，強化財稅人員的專業能力，也可以通過外部專業中介機構的參與讓企業快速獲取管理經驗，迅速提高專業管理水平。其次，企業管理人員也應當意識到稅務管理在財務管理體系中的重要性，提高防范涉稅風險的主觀意識，防止出現收入高額上升而稅收成本增幅遠大于收入增幅的局面。除此之外，企業的財務管理人員在管理過程中，應當注重稅收的合法、合理籌劃，在融資和投資的過程中減少不必要的稅收支出，減少因稅收成本較高給企業的生產經營帶來的壓力。

2.完善財務管理制度，在制度層面防控涉稅風險。財務管理制度的完善對于企業的整體發展具有至關重要的意義，而財務管理制度中有關發票管理和稅收政策追蹤的內容會對企業的涉稅管理產生重要影響，最終決定能否在制度層面實現防控涉稅風險的目的。首先，企業可以通過發票管理對資金流和貨物流進行監控，以合規有效的發票確保交易的真實性和有效性。建立完善發票報銷制度，加強對員工的培訓，提高普通員工對發票合規性及重要性的認識，降低發票報銷過程中收到假發票、連號發票等惡性事件發生的頻率。同時企業還應當建立完善的發票安全管理制度，對于增值稅專用發票實行專人保管，嚴格按照法律規定開具發票。其次，企業還應當對稅收政策的追蹤制定切實可行的制度，建立企業自己的稅收政策信息庫，密切關注國家稅收政策變動并及時更新，確保稅收政策信息的完整、有效、連貫。當前大部分企業的財務管理制度中缺乏稅收政策變動跟蹤記錄制度，在查詢稅收政策時，難以具有連貫性，致使企業對于稅收政策的理解容易產生偏差或錯用已經過時失效的政策，最終導致涉稅風險。而涉稅制度追蹤不但可以使企業提高稅收法制意識，而且能夠保證財務涉稅處理符合最新稅法政策規定。

3.建立完善稅務預警制度，扼殺潛在涉稅風險。稅務預警制度實質上是財務管理制度中監督制度的組成部分，對于及時糾錯、避免錯誤擴大具有重要意義，可以及時扼殺潛在的涉稅風險。首先，企業應當在財務管理制度的框架體系下建立日常稅務管理審查制度，從原始會計憑證到賬簿記錄都應當由企業會計主管人員進行審查，通過日常審查避免重大稅務問題給企業帶來的損失。其次，企業還應當建立年終稅務自查制度。稅款繳納具有一定的連貫性，某種錯誤涉稅處理會對之后期間的稅款繳納產生連續性影響，而部分企業由于當前欠缺年終稅檢的提前自檢機制，老舊錯誤難以發現，或者在發現時已經積攢多時，小問題已經成為大問題，最終給企業帶來較大的涉稅風險，甚至影響企業的社會形象。這就需要企業的財務人員在聘請外部稅務審計人員入場之前對自身的涉稅業務進行全面排查，及時發現問題，避免對稅務審計報告意見產生不利影響。除此之外，外部稅務審計工作或者聘請專門中介機構指導稅務內審也可以促進企業實現可控的稅務風險管理。

四、結語

財務管理作為企業后臺核心管理工作，對于支持企業其他部門的正常運作具有重要意義。企業應當通過提高財務人員稅務風險管理意識、完善財務管理制度并逐步建立稅務預警制度以達到降低企業稅務風險和納稅成本的目的，提高納稅遵從度，實現企業價值的最大化，促進企業的長期、穩定、可持續發展。

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