高新技術企業研發費加計扣除的稅務風險研究

摘 要：經筆者分析，目前許多國家均對企業研發費用實施了相關政策，旨在降低稅收力度，提高企業自主研發積極性。筆者將就高新技術企業研發費加計扣除稅務風險進行分析研究，以期促進企業競爭力的全面提升。

關鍵詞：高新技術企業 研發費用 加計扣除 稅務風險

研發費用的處理方式會在一定程度上影響企業運行效果，對企業經濟效益的獲取有著直接聯系。為促進高新技術企業各項工作的有序實施，就必須加強對企業研發費用的有效處理，為企業全面發展奠定重要基礎。筆者將分別從：稅務風險、高新技術企業研發費用概述分析、企業研發費現狀分析、高新技術企業研發費用加計扣除稅務風險控制對策，四個方面來闡述。

一、稅務風險概述

稅務風險本身就具備不確定性，這是由于稅務工作在實際中會受到諸因素的影響。首先，企業內部因素導致，其次便是企業外部環境所致。企業開展稅務風險管理主要目的在于對內部因素加以控制，降低企業不良影響，確保企業納稅數額處于最低水平。另外，企業稅務風險另一管理目標，則是：利用國家稅務法規的相關優惠政策，合理獲得企業的最大稅收利益。

二、企業技術研發費概述

高新技術企業本身是從事生產服務活動，具有密集特點。企業研發費用實際上是指，企業在生產過程中所采用的技術、材料、工藝產生的一系列費用。其一，研發中所消耗材料相關費用，其次研發人員福利費用，再者企業在產品研發中相關設備的折舊費、檢測費等，另外，還包括高新技術企業研發成果的驗收評估過程產生的費用，知識產品登記的相關費用。此外，還包括與企業研發相關的資料費、會議費、辦公費以及研發保險等等一系列產生的費用。

三、企業研發費現狀分析

現階段，企業在研發費用管理中還存在諸多問題，筆者將對企業研發費用管理現狀進行分析研究。分別從：研發費用歸集范圍及稅法同會計準則中存在的差異，兩個方面來敘述。

1.研發費用歸集范圍。目前，我國已對企業研發費范圍進行了一定規范，據此企業在對研發費加計扣除時應遵循相關原則，企業加計扣除的費用應與企業研發工作具有直接聯系，并在企業研發費范圍之內，否則企業便不能將其歸集到研發費之中。

2.稅法同會計準則中存在的差異。（1）人工費。人工費屬于研發費用范圍內，企業在聘用研發人員時，應對其給于補助費用。目前企業能實時加計扣除的人工費包括：研發人員工資、津貼、獎金等。基于《財政部國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）文件規定，企業應為在職研發人員繳納養老保險，工傷保險、醫療保險、生育保險費和住房公積金，而這些費用均可納入稅前加計扣除范圍。（2）固定資產折舊、扣除存在不同。隨著經濟的不斷發展，企業會計核算的內容也跟著不斷的變化，如今企業的會計核算不僅核算企業的收支情況，也核算企業經營活動的預算，因此，會計核算影響著企業管理人員的管理方式和經營策略，從而影響著企業的發展情況。企業在實施會計核算時，其研發費用扣除包括使用儀器、機械設備折舊產生的費用以及場地折舊的費用等待。企業在對其進行扣除時，應加速折舊，如果會計處理與稅法規定存在區別，則計稅過程中應當按稅法規定進行適當的調整。

四、高新技術企業研發費用加計扣除稅務風險控制對策

綜上，筆者對企業研發費現狀進行了分析，為促進企業研發費的有效管理，管理者應加強對稅務風險的防范力度，筆者將分別從：加強企業備案管理、樹立管理法律觀念、加強研發費加計扣除風險防范、加強企業管理人員的綜合素質、提高先進信息技術應用能力等方面來闡述，以期促進企業更好地發展。

1.加強企業備案管理。為防范企業研發費加計扣除工作中的稅務風險，企業應加強備案管理工作，企業應在事先進行備案管理，并向上級提供相關資料，提出備案請求。待備案登記后方可實施。如果企業未根據相關標準進行備案，企業便無法享有稅收優惠。其次，稅務機關應加強對企業真實情況的審核力度，一旦發現企業實際情況與優惠條件不符，便對其進行書面通知。

2.樹立管理法律觀念。在企業發展過程中，費用管理狀況以及經濟活動開展的好壞會對企業經濟的增長速度進行直接影響。管理人員最了解企業實際管理狀況與經濟活動開展狀況，并對企業的生產經營活動進行監督，為了確保企業費用管理工作的合理性、科學性以及高效性，就必須將費用管理人員的素質提高，幫助其樹立法律觀念。企業要對管理人員進行專門的法律培訓，強調法律觀念的重要性，促使其在費用管理工作過程中能夠嚴格遵循統一的規章制度，各項會計工作都嚴格遵照法律規定進行，避免費用管理工作中出現疏忽以及腐化等問題。

3.加強研發費加計扣除風險防范。企業應針對涉及到的具體研發項目，對符合規定范圍之內的研發項目才允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除，而對不在規定范圍之內的研發項目就不允許實行加計扣除研發費用。另外，對于超過范圍的研發費用，應加強風險防范力度，在申報加計扣除研發費時，應嚴格把關，以防涉稅風險的出現。

4.加強企業管理人員的綜合素質。為保證企業研發費加計扣除工作的有效開展，企業管理人員應具有豐富的實踐經驗、扎實的專業基礎以及較強的風險防范能力，此外，管理人員還應熟練掌握電算化技能。企業應加強對于管理人員的培訓，定期輸送公司管理人員進行先進財務理論與新出臺經濟法規的學習，保證管理人員對于最新財務資訊的掌握。與此同時，聘請專業技術人員建立公司的電算軟件系統并教授管理人員使用計算機進行會計工作。管理人員也應發揮主觀能動性，樹立正確的價值觀以及良好的職業道德認知，避免在進行企業研發費用時為一己私利阻礙企業的良好發展。在自我提升方面，管理人員應主動學習財會知識，積極響應公司的培養計劃，在日常工作中注意經驗的積累，促進自身的長遠發展。

5.提高先進信息技術應用能力。當今社會，信息化技術已經在各行各業、各個領域中得到了廣泛應用，為了滿足新時期背景下的企業發展需求，企業費用管理工作中也要對先進信息技術進行大力應用，確保其能夠與世界經濟管理接軌。在費用管理過程中，對先進信息技術進行利用不僅能夠在很大程度上將費用管理的安全性提高，而且能夠將費用管理的工作效率提高。但是在管理的過程中，如果管理人員對信息技術應用不善或者缺乏良好的信息掌握能力，則可能會泄露企業決策信息，對企業利益造成嚴重損害。所以企業管理者在管理過程中要不斷強化管理人員的信息使用能力，將其先進信息處理能力提高，進而有效確保企業發展安全性。

五、結語

綜上，筆者對企業如何對研發費用加計扣除稅務風險加以防范進行了分析，實際上，企業要想加強管理水平，首當其沖應對自身會計信息制度進行完善及規范，充分建立風險防范意識，加強企業所得稅稅前加計扣除稅務風險處理、企業收入管理以及備案管理，只有這樣才能加強對企業研發費加計扣除稅務風險的管控

參考文獻：

[1]艾蕊. 高新技術企業研發費加計扣除的稅務風險研究[J]. 當代經濟，2016，02：54-55.

[2]任高飛，蔡報純. 高新技術企業研發費加扣稅務風險與防范[J]. 中國注冊會計師，2016，05：105-107.

[3]魏志梅. 企業研究開發費用加計扣除稅收政策研究[J]. 國際稅收，2014，11：8-14.

[4]景春芳. 企業的研發費加計扣除稅務風險研究[J]. 中國集體經濟，2015，33：125-126.

[5]金俊. 高新技術企業的研發費用加計扣除風險研究[J]. 交通企業管理，2013，07：64-65.