淺談企業稅務會計的建立和應用

摘 要：近年來，隨著我國社會經濟的全面發展，傳統的財稅合一的稅務會計制度已經不適應當地社會經濟的發展需要。而企業稅務會計的建立目的就是為了幫助企業會計更好的了解企業稅務會計，加強稅務的征收管理，提高會計的作用。企業會計稅務的建立在經濟全球化之后就變得更為完善，而我國企業的稅務會計建立和應用是我國會計改革的必然趨。

關鍵詞：企業稅務 稅務會計 建立和應用

一、引言

改革開放以來，國民經濟發展的很快，然而我國的企業稅務會計制度則隨著經濟的發展而面臨著改革。由于我國傳統的會計制度是財稅合一，這些隨著經濟全球化的進展而不斷的進行更改和完善，其稅收制度也在隨之變動，企業稅務會計是社會經濟發展的必然產物，同時也是歷史發展過程中的必然產物。企業財務會計的建立不僅可以研究稅收工作中的會計問題，同時可以研究會計工作中的稅收問題。做好企業稅務會計工作，可以提升企業的經濟效益。

二、企業稅務會計概述

稅務會計最早起源于二戰后的美國，隨著通貨膨脹的出現，經濟生活中的貨幣時間價值概念受到了關注。稅收作為國家財政收入的一部分，企業稅務會計以現行的稅法作為基本原則，運用會計學的理論和核算方法，系統、全面地對稅款進行計算的一種活動形式。它更加全面的核算和監督企業稅務資金的活動情況，保障國家和納稅人的合法權益，從而保持企業的可持續發展。納稅一直以來都是公司的主要問題所在，而會計師的主要工作就是為了解決決納稅問題。稅法可以提高會計的實踐水準，保持會計實務一致性也是最主要的原因。稅務會計是一門獨立的學科，其主要特點是以稅法作為導向，這也是稅務會計與其他會計不同之處。按照稅法的相關法律法規，來確認、計量、記錄和報告企業的稅務信息，是稅務會計的根本職責。稅務會計有一個嚴格的判斷標準，就是稅法，計稅的要素往往具有非選擇性，而且不能隨意改變，這些目的是為了保證納稅所需信息保持一致，導致稅費征收過程出現問題。另外，稅務會計還具有稅務籌劃性，應交稅金在未繳納之前就要留存在企業內部，該資金不計息負債，供納稅人無償使用，這樣就產生了一個稅務資金籌劃問題。負債金額的多少，時間，使用期限都嚴重影響著企業的經濟活動。因此做好企業的稅收籌劃，可以提高企業的利益。

三、企業建立稅務會計的發展現狀

在我國進行會計改革之前，我國的會計制度并沒有稅務會計，一般都是財稅合一的稅務管理辦法。但是隨著經濟發展到一定程度后，這種稅務會計就適應不了當代經濟的發展。尤其是在我國改革開放之后，我國為了調控企業的稅務管理，將財務會計規范與稅法進行分離處理。政府增加了納稅調整的相關內容，稅務會計也隨之發展起來。很多企業意識到稅務會計的建立可以提高企業的收益，并且可以完善稅收政策，規范稅金繳納行為、優化稅收收入，簡化計稅工作。近年來，我國經濟呈現多元化狀態，傳統的會計管理會影響會計信息質量，不能真實、客觀地反映企業的經營狀況。而稅務會計的產生，可以使得企業具有較大的自主性，對于投資者的決策有著重要的影響。

四、我國企業稅務會計存在的問題

我國經濟不斷發展，因此導致很多經濟業務脫離了稅務會計的范疇，導致企業稅務會計的建立就存在諸多問題，因此如何處理這些問題就成了主要責任，想要完善這些問題，就要對這些問題進行深入的分析，如下所示。

1.企業對于單獨設立稅務會計不重視。我國的的企業雖然發展很快但是并不均衡，尤其是在東部沿海地區，由于企業的經營信息較少，會計核算成本也較低，稅務會計自然沒有用武之地。只有少數的大型企業，因為稅法和納稅問題，才設立專門的稅務會計。因此，我國在進行財稅合理的財務管理的改革并不完善，納稅法律并不健全。

2.我國缺乏企業稅務會計人力資源。我國高校并沒有建立專業的稅務會計專業，因此導致社會對于稅務會計人員緊缺。隨著經濟全球化的推進，市場競爭則更為激烈。但是我國的多數企業對企業稅務會計的工作不重視，有些企業都由財務會計擔任，這樣使得他們的時間更為有限，對于我國不斷調整的稅法并不關注，最終導致會計準則與稅法之間存在差異。除了少數的企業財務人員可以規范操作財務會計核算，從而做好準確的納稅申報，大多數企業并不了解，從而因為稅金而被處罰。

3.稅務會計制度不完善。我國稅務會計制度存在著錯誤和重復問題，因此導致會計核算不合理現狀的產生。由于我國的稅務會計制度不完善，而稅法想要適應我國市場經濟的發展，在進行完善的過程中也會出現諸多問題。現行的制度體系已經無法適應信息時代的發展趨勢，稅務會計核算和管理都存在缺陷。

4.企業稅務會計采取相關措施。稅收對于企業的影響隨著經濟的發展而呈現正相關，貫穿于企業的生產過程中。企業為了更好的發展，應該建立完善的稅務會計核算，將企業所有的涉稅事項納入到稅務會計核算中去，有助于清晰的展現國家與企業的收益關系。

4.1加強企業稅務會計管理。我國要盡快加強稅務會計管理制度，將稅務會計從財務會計中分離開來。如果企業的稅務制度和會計制度存在差異，那么企業稅務會計也可以協調維護納稅人的合法權益，保障國家稅收工作的順利進行。

4.2培養企業稅務會計人才。我國的企業稅務會計人才匱乏，因此高校應該要跟隨社會的發展，積極培養企業稅務會計人才。由于企業對于專業的稅務會計需求很大，尤其是那些兼備稅務會計和財務會計的復合型人才。企業想要做好企業的稅務管理，就必須要增加企業稅務會計人才的招攬，重金聘請專業人員。

4.3健全企業稅務會計管理制度。在信息時代的今天，稅務會計的獨立性主要依賴于企業信息化的建設。我國企業雖然大多數都實現了信息化管理，對于稅務會計的制約因素也在降低。我國政府也要及時對經濟情況進行調查研究，制定出合理的稅務制度，幫助企業更好的發展。

五、結語

總而言之，隨著我國經濟體制的變化，我國的稅收體制也在不斷的完善，會計制度隨著稅收政策的改變而改變。為了正確處理國家與企業之間的利益分配，對現有稅法進行確認，因此就有了企業稅務會計的建立，幫助企業進行更好的發展。

參考文獻：

[1]財政部會計司 國際會計準則[M] 北京：中國財政經濟出版社 2009.

[2]葛家甜，林志軍 現代西方財務會計理論[M] 廈門：廈門大學出版社 2011.