“營改增”后交通運輸企業現狀與稅收征管思考

一、T市K區交通運輸行業基本情況

1.區域內交通運輸業登記戶數較少。截至2016年6月底，在T市K區國家稅務局所管轄范圍內，交通運輸行業登記戶數只有178戶，其中一般納稅人100戶，小規模企業78戶，占全區國稅納稅登記戶數的6.6%。從整體來看，運輸企業戶數所占比例少，直接造成稅收規模小。

2.運輸企業資產規模較小。按一般納稅人企業6月末資金產負債表期末資產余額劃分如下：

資產規模億元以上只有2家，有八成以上企業資產規模在1000萬元以下。44戶企業資產規模在100萬至1000萬元之間，占整個行業企業戶數的44%，所占比例較大。其次是資產規模在100萬元以下企業，所占比例42%。

3.運輸企業擁有車輛數量較少，運力較弱。全區運輸企業登記車輛在100輛以上的只有10家企業，其中只有較大企業T市K區百順運輸有限公司登記車輛646輛，除此以外，200輛以上企業2戶，100輛以上7戶，其余絕大部分企業只有幾十輛運輸車輛，直接影響到整個行業的運輸能力。

4.運輸行業整體稅負水平仍然偏高。2016年1至6月全區運輸行業平均稅負3.0，與去年同期相比增長0.34，整體稅負基本維持在正常水平。究其主要原因是：營改增初期，增值稅進項發票取得不及時，造成抵扣延遲，稅負偏高。預計隨著營改增政策進一步平穩推進，企業核算逐步走向正軌，稅負會逐漸趨于正常值。

二、交通運輸企業稅收情況

2016年1至6月T市K區國稅局營改增收入3141萬元，同比增收447萬元，增長15.12%，其中交通運輸業收入1339萬元，占營改增收入的42.63%，同比減收1142萬元，下降46.03%。交通運輸業稅收收入占整體稅收收入比例為3.12%，比例較小，對稅收貢獻率較低。交通運輸業增值稅減收的主要原因有：

1.K區的主要支柱產業為黑色金屬冶煉及壓延業，所以交通運輸企業多數是以為T市內兩家大型鋼鐵企業提供物流服務為主要業務，在整個鋼鐵市場不景氣的大環境直接影響，交通運輸企業的收入與稅收下降幅度較大。

2.近年來國家對道路運輸車輛超載現象進行了嚴格控制，每車載重量下降30%左右，直接造成運輸企業收入下降，費用增長。

3.營改增政策實行后，購進固定資產可以抵扣增值稅款，部分運輸企業加速了設備更新，購置車輛增加，抵扣金額的增加，減少了稅收。

4.2015年10月國家將增值稅起征點由2萬元提高到3萬元。但此政策對交通運輸行業影響不大，2014年共減收2158元，2015年共減收6865元。

三、重點運輸企業稅收情況

T市K區百順運輸有限公司，成立于2013年4月，注冊類型為有限責任公司，主要經營貨物運輸、裝卸搬運、貨車租賃業務，注冊資本10萬元，經營地址位于T市K區鄭莊子鎮王千莊村，于2013年9月1日認定為增值稅一般納稅人。該公司現擁有車輛646輛，運輸車輛核定總載重量為11236.09噸 ，企業職工人數400余人，企業自備儲油設施，現擁有儲油罐19個，總容量為660噸，其中容量60噸的2個，45噸的2個，30噸的15個。

2016年1-6月入庫增值稅169.78萬元，同比減收42.05萬元，下降19.85%。造成減收的主要原因是由于企業運力不足，部分業務采用銷售給其他運輸企業，再從買方取得發票抵扣的方式，抵扣稅額大于本企業自身開展業務抵扣油和修理配件等項進項稅額。2016年1-6月營業收入13025.44萬元，同比增加13025.44萬元，銷項稅額1372.42萬元，同比增加1372.42萬元，進項稅額1366.29萬元，同比增加1366.29萬元。

四、交通運輸業發展中的稅收征管難點

1.在K區范圍內，整個交通運輸行業缺少規模較大的支柱性企業。企業數量少、經營規模小，對稅收貢獻率及經濟增長速度貢獻率低。

2.個體納稅人戶數多，主動申報率低。交通運輸業的特點是企業流動性強，分布比較分散，由此造成個體運輸車輛申報率低的現象普遍存在。由于大部分個體運輸車輛的托運人并不一定都需要取得發票，所以存在著部分個體經營者不主動向稅務機關辦理稅務登記和申報納稅的現象，還有的只是為結算要使用正式發票才會到稅務機關申報，對稅務部門的征收管理造成一定難度。

3.運輸經營場所與納稅地點不一致，缺乏異地監控管理力度。從經營方式來看，除部分較大規模的運輸公司實行正規經營管理，有穩定的經營場所以外，其余小型企業一般無固定經營場所，所轄車輛，有的為租賃經營，有的掛靠其他企業，經營分散，造成稅務機關監管與核查困難。

4.企業利用虛提動力以增加開票金額，易形成稅收執法風險。個別不法企業為獲取較大的開票數額，向稅務機關虛報營運車輛和噸數。常用手段一是報廢車輛常掛，虛增運力；二是虛購車輛，假增運力；三是多報噸位，夸大運力。個別企業將車輛運輸噸位多報，人為擴大運輸能力，從而提高開票金額。

5.企業會計核算不規范，收入難以查實。由于企業規模小，財務人員業務素質參差不齊，不能準確按財務會計制度和稅務機關要求，正確核算營業收入、成本、利潤，存在營業收入與成本不配比的現象，形成了企業經營業收入與資金回籠差距較大，有的納稅人部分未回籠運輸收入不入賬，配貨收入及對方不主動索要發票情況下，現金結算，隱瞞申報。

五、稅務機關對交通運輸業征收管理的工作要求

稅務部門要充分發揮職能作用，優化納稅服務機制，提高稅收征管水平。發揮服務經濟社會發展、籌集財政收入職能作用，強化服務和征管手段，做好營改增政策宣傳和解釋工作，促使企業嚴格遵守稅法。

1.完善交通運輸企業基礎信息的采集，加強戶籍管理，實施有專人負責的專業化稅源管理體系。督促企業健全財務核算機制，要求企業財務人員正規建賬，規范設置賬簿，對全部業務收入與成本都要在賬內反映。稅收管理人員要定期對企業留存的運輸合同、單據等進行認真核查，比對企業經營范圍、實際經營內容等的真實性與合理性，一旦發現異常情況，要及時采取有效措施，進行稅收風險應對。稅務機關要規范發票代開工作，嚴格實行最高限額管理，對代開企業的每筆代開業務要逐項審核，制止偷漏稅行為的發生。

2.增強企業財務人員核算能力，規范企業財務核算和票據管理。有針對性地對納稅人進行政策解讀和納稅輔導，適時開展由財務人員和企業老總參加的行業培訓。規范和提升納稅人財務核算水平，使企業人員更好地了解稅收政策，做到應抵盡抵，減輕企業稅負，使企業真正享受到改革帶來的紅利。

3.建立聯席會議制度，建立起信息共享機制。可以由當地政府做好協調管理工作，加強稅務、銀行、工商、海關、交通等部門的聯系和溝通，在充分考慮相關部門意見的前提下，與各部門職責相結合，進行科學合理的分工，在實際工作中密切合作，利用好工作各環節的銜接，抓好“營改增”工作側重點，對營改增納稅人進行監管，防止稅款流失和不法分子進行偷騙稅等活動，使交通運輸企業朝著健康有序的方向邁進。

4.建立運輸行業的稅負分析模型。由稅務部門的稅收分析人員定期對運輸行業的平均稅負進行分析評估，建立長效的分析機制。利用已有的數據指標、現有的稅收分析工具，探索建立科學的稅收分析模型，搭建稅收分析數據信息共享平臺，整合各部門數據分析需求，利用已有數據資源，統一構建界面友好的數據共享平臺，推進數據的共享共用。為基層稅收管理部門下一步的稅收征管措施提供數據支撐，幫助稅收管理人員及時發現營改增應稅行業企業稅收征管工作中存在的問題，消除政策執行上的偏差，建立長效管理和監控機制。從而有力推進營改增應稅行業稅收管理的轉型升級，為經濟又好又快發展貢獻力量。