水利工程建設(shè)內(nèi)部控制問(wèn)題探究

【摘要】我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)異常迅猛，一些水利工程建設(shè)企業(yè)在公司快速發(fā)展的過(guò)程中，不重視內(nèi)部控制，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，造成企業(yè)運(yùn)行效率低下。水利工程建設(shè)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下去，就要提高內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】水利工程建設(shè)；企業(yè)；內(nèi)部控制

水利工程關(guān)系國(guó)計(jì)民生，是促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要保證。我國(guó)水利工程建設(shè)單位長(zhǎng)期以來(lái)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的約束，隨著市場(chǎng)化改革的深入，各水利單位逐步從事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)性質(zhì)。企業(yè)制改革對(duì)水利單位造成了很大的影響，長(zhǎng)期以來(lái)事業(yè)單位制度下水利企業(yè)存在的問(wèn)題逐漸暴露，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)更加突出，內(nèi)部控制改革是水利工程建設(shè)企業(yè)發(fā)展的必然要求。在水利工程建設(shè)內(nèi)部控制改革中，存在很多實(shí)際問(wèn)題，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，通過(guò)內(nèi)部控制制度的改革，可以提高水利工程建設(shè)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)水利工程建設(shè)水平的提高。

1、水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制體現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)控意識(shí)淡薄

水利工程建設(shè)單位在長(zhǎng)期事業(yè)單位體制下形成了各種官僚作風(fēng)，對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，任何事都是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，這造成水利工程建設(shè)單位內(nèi)部環(huán)境混亂，內(nèi)部控制缺乏實(shí)施的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制難以開(kāi)展。

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展是由企業(yè)之間相互競(jìng)爭(zhēng)的良性循環(huán)帶來(lái)的，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在優(yōu)勝劣汰使得中小企業(yè)越發(fā)積極活躍的時(shí)期同時(shí)帶來(lái)了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。然而一些水利工程企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，并沒(méi)有一個(gè)全面、系統(tǒng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的缺失導(dǎo)致不少公司應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，使得公司片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用，忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)分析不充分，風(fēng)險(xiǎn)控制失效，以致影響了公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的及時(shí)調(diào)整。此外，公司沒(méi)有準(zhǔn)確評(píng)估各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。進(jìn)而沒(méi)有對(duì)公司和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制訂相應(yīng)的降低、分擔(dān)和規(guī)避策略，而是盲目接受，造成公司虧損嚴(yán)重。

1.2 內(nèi)部控制活動(dòng)不當(dāng)

控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，目的在于幫助水利施工企業(yè)管理層保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一些水利工程公司缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，不是行為上的懈怠而是企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制活動(dòng)的存在，思想上沒(méi)有這種意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)不能成行。除去領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的高度，還存在一些企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)不當(dāng)。

企業(yè)管理層由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，指定的計(jì)劃不夠合理、有效，沒(méi)有以書(shū)面文件的形式確定領(lǐng)導(dǎo)成員的具體職責(zé)與分管的部門，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制的作用與原理認(rèn)識(shí)不清，使得內(nèi)部控制活動(dòng)效率低下。

1.3 內(nèi)部控制監(jiān)督過(guò)程出現(xiàn)監(jiān)督不嚴(yán)

關(guān)于內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)的情況，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)崗位以及職責(zé)的設(shè)置不合理。一些水利工程公司由于其規(guī)模有限，企業(yè)工作員工人數(shù)有限，因此在職務(wù)設(shè)置與分配上經(jīng)常出現(xiàn)一人擔(dān)任多個(gè)職責(zé)或多人分配一個(gè)職責(zé)等職責(zé)分配不明等情況，由于職責(zé)權(quán)限的交叉，造成相關(guān)人員在執(zhí)行監(jiān)督職能時(shí)，出現(xiàn)推卸責(zé)任或怠于行使責(zé)任的情況，使監(jiān)督效力降低。一些公司缺乏對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)理解，造成很多企業(yè)將內(nèi)部控制與審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為其只能與財(cái)務(wù)部門并沒(méi)有本質(zhì)上的區(qū)別，因此在內(nèi)部控制與審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)上，將內(nèi)部控制和審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門重合，僅安排少數(shù)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制與審計(jì)部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得不到應(yīng)有的發(fā)揮。

2、提高水利工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

2.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)其他要素的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的基本條件。公司要定期召開(kāi)一次積極宣傳內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性的講座，增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)部控制意識(shí)，盡可能地獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和廣大員工對(duì)內(nèi)部控制工作的支持和理解，只有這樣才能貫徹落實(shí)內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)。其次，提高企業(yè)人員的素質(zhì)，健全中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，減少違法等不良行為。要做到減少高層管理人員交叉任職，使具有利害關(guān)系的管理層在權(quán)力、職責(zé)和利益上相互制衡，從而提高中小企業(yè)效率實(shí)現(xiàn)公平統(tǒng)一。再次，培養(yǎng)中小企業(yè)文化。一個(gè)好的水利工程建設(shè)企業(yè)文化會(huì)潛移默化的規(guī)范整個(gè)中小企業(yè)的行為。企業(yè)管里層要用企業(yè)文化培養(yǎng)員工，讓企業(yè)文化渲染員工，讓整個(gè)中小企業(yè)具有活力。

2.2 建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

內(nèi)部控制制度是一種保證機(jī)制，它可以起到防范管理失效的作用，企業(yè)從內(nèi)部控制的角度，分析企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和各個(gè)部門的職能分工，是內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、分工明確、相互溝通與制約，保證每個(gè)崗位都能按照正確的程序辦事。杜絕由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程， 必須由其他部門或人員共同完成， 并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成的工作進(jìn)行正確性檢查。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約，能夠保證內(nèi)部控制制度有效實(shí)施以及內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理

水利工程建設(shè)企業(yè)要想更好地發(fā)展下去，只有加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理，才能夠切實(shí)保障中小企業(yè)內(nèi)部控制的順利的有效的長(zhǎng)久的實(shí)施下去。

為此，水利工程建設(shè)企業(yè)要通過(guò)內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管。企業(yè)嚴(yán)格審查監(jiān)管工作，監(jiān)管人員要具有技術(shù)資格，審計(jì)委員會(huì)成員具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)，明確職能，確保能如實(shí)地編制和披露會(huì)計(jì)信息。同時(shí)樹(shù)立全員控制意識(shí)，不論是管理層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題， 都應(yīng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告， 及時(shí)處理，從而幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)， 促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立， 不斷提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

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作者簡(jiǎn)介：唐翠藝，1976年11月21日，女，漢，廣東，大專，助工，水利水電建設(shè)。