新時期醫療衛生單位內部控制存在問題及對策

摘 要：隨著社會主義市場經濟的不斷發展，人均生活水平也得到提高，人們對健康問題也愈加關注。醫療衛生單位對醫療衛生體系的構建，對突發的衛生事件起到了應對作用，大力增進了我國醫療衛生事業的發展。本文對新時期醫療衛生單位內部控制存在的問題做出了具體分析，針對出現的問題提出解決措施，促使醫療事業單位能夠適應當前社會主義市場經濟的發展潮流，改革自身的內部控制漏洞，促進醫療衛生的穩步發展。

關鍵詞：醫療衛生單位 內部控制 存在問題 對策

醫療衛生單位在制度的分配上有著鮮明的自身特征，一些制度自計劃經濟時期一直保留到現在，導致在實際的運營和配置過程中存在許多問題。醫療衛生單位的內部控制不應當脫離于醫院的實際運用，應根據市場經濟需要進行及時調整，對醫護人員和資金管理模式形成明確的管理規定，以保障醫療衛生單位的正常運行。

一、醫療衛生單位的當前背景

醫療衛生單位在市場經濟的發展過程中，不能繼續堅持在傳統經濟模式下，固步自封的運行方式。要與時俱進，在經濟的變化發展中尋求機遇，把握好資金運行，采用與自身實際配套的運營模式。當前全球范圍的通貨膨脹，引發了嚴重的生產過剩，造成供大于求的現象發生。使得市場競爭愈加激烈，宏觀的調控能力下降，進而會使行業間出現惡性競爭，自主定價，對行業利潤造成壓榨。對著市場經濟的不斷推進，對醫療衛生單位的發展也產生了很大沖擊。在這種情況下，醫療衛生單位內部的機制、體制與內部控制也應當順應時代發展進行改革，來維持自身的正常運轉。

二、醫療衛生單位內部控制的存在問題

1.內部會計控制制度相對落后。在我國計劃經濟時代，對于醫療單位的管理模式，都是由政府進行決定，嚴格對照主管部門要求對機構進行設置。在目前仍舊如此，這種發展模式導致衛生單位嚴重缺失行動自主權，機構的設置無法滿足運行的實際需要，一些機構被長期閑置。因此，醫療衛生單位的內部控制系統并不完善，缺乏科學性與合理性，沒有詳盡的行動指南，使得操作過程中的隨意性很大。與此同時，資源的分配不合理，平均主義的分配導致人員缺乏工作積極性，也會使得一些部門資源過多，而一些部門過缺。這種造成浪費的低效率配置結果，反映出財務管理制度極不完善，仍需根據實際工作的需要進行資源配置，提高整體的資源利用率。

2.資金管理較為分散。在當前的醫療衛生單位中，資金管理被迫性的分散狀況已是一個嚴重問題，應當引起各部門的重視。這樣分散的資金檔案會給管理的難度加大，并使資金長期處于松散的閑置狀態，對于單位的資金周轉造成許多負面影響。無法利用的資金沉淀會給醫療業務帶來設備更新不及時的嚴重問題，加大單位面臨的醫療風險。并且不嚴格的資金管理還會引發內部控制的漏洞，給資金舞弊提供可乘之機，這種行為會給醫療衛生單位的資金帶來惡劣影響和重大損失。

3.績效考核方面存在問題。由于醫療衛生單位與其他企業運轉形式的不同，運營部門資源十分豐厚，由此形成的制度化獎金差異大。這種做法容易挫傷其他部門員工的積極性，由此可見，在醫療衛生人員的員工績效方面還有不夠合理的安排，需要及時進行完善。

4.資金內部控制監督力度不夠?，F階段上級部門對醫療衛生單位的監督審查強調對硬性業務指標進行比對參照，對醫療衛生單位的內部控制體系并不重視。因此造成醫療衛生單位的內部控制浮于形式，沒有實質意義。因此無法觸及到單位的核心問題，造成遺漏問題長期存在，自然也就無法有所成就。而醫療衛生單位也對自身的審計監察工作并不重視，不對自身的內部工作進行審計核查。

三、醫療衛生單位內部控制的改進策略

1.從預算的角度引導醫療衛生單位的監督控制活動。監督是對內部控制進行建議，并確保其順利改正。在醫療衛生單位完善執行制度的基礎之上進行預算編制、執行。通過各部門間的溝通協調，確保預算編制部門能夠隨時了解財務信息，對資源進行合理配置。從預算數據和實際運行數據的差距進行對比，找出其中的原因。也有利于進行后期的流程改善，提升運行效率。預算分析也可以為機制考核提供依據，通過對主客觀原因的分析得出獎懲對象。預算要緊密聯系醫療衛生單位的運營實際，發揮預算對于全面經營工作的引導作用。不能只由財務部門進行數據的收集整理，應當將其他職能部門進行共同的編制，將預算編制與部門運轉的實際情況結合起來，確保預算的可行性。

2.加強資金的內部控制建設。我國醫療衛生單位在當前經濟的發展模式下，要破舊迎新，緊跟時代潮流。隨著經濟體制變革對自身的資金模式進行內部控制，建立起完整的財務管理制度，對成本預算工作的完整性進行強化，通過對內容的嚴謹規范增強整體的工作效率。在自愿的分配管理上也應當舍棄平均主義的思想，實行按勞分配，使得資源得到更加合理的配置。另外，進行嚴格的內部監控，加強資金管理部門間的互相約束，互相牽制；也能夠增進各部門間的交流協作，自內而外形成良好的監督合作氛圍。同時，醫療衛生單位自身也應當加強制度的控制宣傳，促進制度的有效實施。一方面通過宣傳活動向醫務人員傳達完善制度的重要性，讓醫務人員自身進行貫徹落實。另一方面，可將制度的執行與管理人員的績效評測聯系起來，提高制度貫徹的積極性。通過制度的改革，醫療衛生單位加強了資金的整體管理，將閑置的分散資金綜合利用起來，提升資金利用效率，也給醫院降低了財務風險，實現資金的合理配置。

3.從人員管理角度提高醫療衛生單位控制活動的能力。控制活動是保障管理層的指令能夠得到徹底的貫徹，包括政策的影響和一系列程序，如批準、授權、核對等活動。而這些都和人員管理密切相關。首先，單位應當對內部審批的控制權進行加強，面對審批范圍內的程序、責任、權限范圍等進行明確分工，在重大事項的決策上進行會簽制度。人員在自己的權限范圍內，進行業務的辦理和權限使用，可以對有關程序進行自行辦理，如收發藥庫的商品，規定的一些賒賬政策等。在職責權限符合的情況下，工作人員可以自行辦理，不必再向上級請示，給管理程序造成麻煩，也能提升工作效率。其次，健全對財產的保障機制，對于財產接觸工作進行嚴格的審查監督，對各類資產進行定期盤點，保管好相關的記錄資料，并對資產的動態變化及時掌握，妥善處理。

4.從審計角度優化醫療衛生單位的控制環境?？刂漆t療衛生單位的審計工作，就要提高審計的獨立性。讓內部控制的崗位關鍵人員和部門責任人實行輪崗制，不具備輪崗條件的可以采取部門替代互審等。由于醫療衛生單位的行業工作較為繁雜，收入審計也是其內部控制的重點和風險源。從風險管理的視角來說，收入審計的崗位工作主要是：收入支出的數據準確性，當日收入在次日要進行匯總；資料的審查，對營業收入的各類資料進行完整核計，預防收入未記賬的情況發生；日常檢查和抽查結合進行，抽查的重點是在沒有通知的情況下對賬單和用戶系統登錄全面踐行檢查，保障內部控制的權力。

四、結語

生活水平的提高強化了人們對健康問題的重視，所以作為醫療行業的領軍者，醫療衛生單位的發展未來顯得十分重要。在對醫療衛生單位的改革中，要從預算、審計等多方面找出其中存在的制度漏洞，及時進行修正補充，不給內部控制風險的產生提供可乘之機，進而保障行業的健康發展。

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