關于高速公路服務區內部控制的若干思考

摘 要：隨著我國高速公路服務區產業發展，各地方服務區也在不斷擴大建設規模，規模、業務的擴大必然會帶來管理上的壓力和困難。在這樣的形勢下，高速公路服務區加強內部控制已成必然趨勢。本文首先分析了高速公路服務區內部控制存在的問題，其次提出了幾點加強服務區內部控制的對策，最后就全文作出總結。

關鍵詞：服務區 內部控制 問題 對策

高速公路服務區做好內部控制可提高內部經營管理水平，并提高經營效益，促進服務區的發展。但現階段，我國多數高速公路服務區開展內部控制過程中仍然存在很多問題，這些問題都使內部控制難以發揮實質作用。所以，思考如何加強高速公路服務區內部控制具有十分重要的意義。

一、高速公路服務區內部控制存在的問題

1.資金控制力度不足。高速公路服務區大多數業務都是通過現金來完成收支活動，這樣就導致服務區現金數額較大，且活動較為頻繁，對現金管理要求較高。而目前，多數服務區普遍存在現金控制力度不足的問題，具體體現在以下幾個方面：（1）服務區領導對資金管理的監控力度不足，資金控制體系不完善，導致領導需要較長的周期才能夠了解到服務區資金活動現狀，這就給資金管理人員或業務人員提供了可操作的空間，容易滋生挪用資金等現象。（2）服務區業務人員及資金管理人員不足，往往由業務人員進行資金管理。這樣就導致業務環節和資金管理環節缺乏監管及牽制，容易受業務人員的控制，某些業務人員可以謊報業務、收入信息，從而謀取個人利益。

2.采購控制力度不足。服務區的業務的開展離不開各類物資的支持，所以物資采購是服務區的重要經營管理環節。而目前，服務區物資采購方面的控制工作還存在幾點不足，具體如下：（1）缺乏完善的采購制度，采購各環節崗位權責沒有得到明確的劃分，從而導致采購活動相對混亂，難以有效監管。（2）缺乏完善的監管制度，采購活動由某個別負責人全權負責，個別負責人和供應商合作，虛擬供貨價格，從而謀取私人利益。（3）缺乏供應商管理制度，在采購物資時，沒有詳細分析各供應商的資質以及物資性價比等信息，難以保證采購物資的質量和成本。

3.資產管理控制力度不足。高速公路資產包括固定資產以及各類存貨。目前服務區資產管理控制有很多欠缺的地方。一方面是缺乏完善的存貨管理制度，存取貨流程不合理，各環節不規范，在存取貨過程中沒有明確的規章制度來控制工作人員行為。同時，工作人員在存取貨時，沒有做好相應的登記或手續辦理，導致存取貨管理相對混亂，給盤點存貨工作帶來了一定的困擾。另一方面，缺乏系統的固定資產清查制度，服務區領導對固定資產的清查重視程度不高，幾乎很長時間才展開一次清查工作，同時清查范圍也不夠全面，仍然存在漏洞，導致固定資產流失，和實際固定資產和帳面登記的不匹配。

4.銷售業務控制力度不足。高速公路服務區的銷售業務包含自身銷售業務和外包銷售業務。自身銷售業務控制力度不足體現在發票管理以及各類憑證管理方面，缺乏完善的發票、憑證管理手續，銷售人員缺乏這方面的意識，導致發票遺失、憑證撰寫錯誤等現象時有發生，為服務區帶來很多不必要的經濟損失。而外包銷售業務方面，主要是承包商控制不足，缺乏科學的承包商選定制度，對承包商沒有進行公平公正的分析、評價，承包商的選擇還由某些領導一言決定，這樣就存在外包業務方面的風險。

5.內部控制信息系統建設不完善。信息系統的運用可有效提高服務區內部控制的效率和質量，但現階段很多服務區建立的信息系統還依舊不完善。有些服務區甚至還沒有建設起內部控制信息系統，還依舊停留在傳統人力操控模式，內部控制不僅效率低下，并且質量不高，很難發揮內部控制的有用性。而建立起內部控制信息系統的服務區，對信息系統軟件開發的重要性認識不足，軟件功能還存在一些不足，數據輸出入存在缺陷。

二、加強高速公路服務區內部控制的對策

1.優化財務管理及會計核算辦法。優化財務管理及會計核算辦法可促進服務區資金管理水平的提高，改善過去資金管理存在的問題。具體如下：（1）分離業務與資金管理職能，建立相互獨立的業務和資金管理崗位，從而改變過去業務人員管理資金的現象。同時完善業務資金管理制度，每日對業務收入進行核對，避免資金出現問題。（2）加強對發票及各類憑證的監管。發票方面要做好保存工作，避免發票遺失。而憑證方面，則需要設定好憑證撰寫規范，從而提高憑證信息的真實性。

2.完善采購制度，加強采購控制。加強對采購活動的控制可從以下幾個方面出發：（1）建立崗位責任制度，明確各崗位員工在采購活動中的具體職責與權利，避免權責劃分不明確導致的采購活動混亂，同時也方便服務器領導的管理際控制，在出現問題時，可以迅速找出相關負責人員承擔責任，避免過去推卸責任的現象發生。（2）加強供應商管理，做好分析工作，對供應商的資質、提供商品的性價比進行全方位的評價和分析，從而抉擇出最優的供應商來為服務區提供物資。（3）優化采購流程，做好采購過程中的監管。在采購過程中，采購人員要按照相關規定進行交易，收集好相應的憑證，做好保存，并且記錄采購活動的詳細過程。要建立采購監管崗位，對采購活動進行實時監管，避免采購過程出現問題或違紀違規的現象。

3.加強資產管理的控制。加強資產管理的控制可從以下幾點出發：（1）完善存貨管理制度，建立存貨管理監管崗位，對貨物的存放與取出進行監控。在貨物存庫時，要做好登記工作，并對貨物進行清點，保證貨物數額和登記信息一致，避免登記信息失真。貨物取出必須按照相關規定辦理手續，管理人員需要查實手續是否齊全和正確。（2）定期開展物資清查制度，對賬務上登記的信息進行核實，避免賬務信息不準確的現象發生。在發現帳務信息失真出現問題時，要找出具體導致問題發生的原因，并做好的解決措施。（3）完善固定資產清查制度，加強對固定資產管理的控制。一方面，定期開展關于固定資產的清查，要做到全面、徹底，避免清查死角，改善過去員工私自占有、挪用固定資產的現象。另一方面，做好固定資產的維護和保養，定期對固定資產進行檢修，保證固定資產處于良好的狀態，避免固定資產損壞。同時，記錄好固定資產買入、維護和使用等一系列信息，從而為財務管理和會計核算提供更加真實、準確的信息[6]。

4.加強銷售業務控制。加強銷售業務控制需要從外包業務和自身業務兩個方面著手。具體如下：（1）外包銷售業務的控制需要規范好外包銷售業務的具體外包形式，完善外包銷售業務的管理制度，加強對外包銷售業務的管理。如選擇承包商時，要科學合理的對所有商家進行綜合評價，從而作出最正確的抉擇。（2）自身銷售業務的控制，需要完善銷售業務收入管理制度、發票憑證管理制度，做好成本核算，加強成本控制。同時，對業務成本費用進行監督，避免一些不必要的支出造成的資金浪費現象。

5.完善內部控制信息系統。服務區應該加大資金投入力度，根據服務區內部控制信息系統建設的需求引入相應的基礎設施。同時，加強內控軟件的開發，使內控軟件功能滿足服務區內部控制工作需求。最后，不斷提高內部控制人員對信息系統的掌握，做好相關培訓工作，使其能夠熟練運用信息系統進行內部控制工作。

三、結語

我國高速公路服務區內部控制存在諸多問題，這些問題都使內部控制的作用難以發揮，想要改善這些問題，就必須不斷優化服務區財務管理和會計核算辦法，并采用合理的方法來加強對采購活動、資產管理以及銷售業務的控制，并加強內部控制信息系統，提高內部控制的效率和質量，并促進服務區經營管理水平的提高。

參考文獻：

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[5]甘志中.淺談高速公路服務區出納工作的重要性及風險控制[J].現代商業，2014，（9）：218.

[6]巨榮云.高速公路服務區管理模式研究——以山東省高速公路服務區管理模式為例[D].中國人民大學，2009.