全面預算管理實務操作中的難點及對策探析

摘 要：全面預算管理是一種優化企業內部的財務、實物和人力資源，并加以考核和控制，以實現企業預定發展戰略目的的活動。企業利用全面預算管理對發展戰略目標的實施進度進行監控，有助于企業控制資金支出，對現金流與利潤進行預測。但是在實施全面預算管理的過程中，受各種因素的影響，面臨諸多困境，導致全面預算管理的作用沒有得到充分發揮。文章從全面預算管理實務操作中的難點出發，對全面預算管理實務操作中的應對對策進行了分析，希望能為全面預算管理實務操作提供借鑒。

關鍵詞：全面預算管理 實務操作 難點 對策

一、引言

市場競爭日漸激烈，現階段企業必須讓自身所處的經營環境、擁有的資源與公司的發展目標保持著一種動態平衡才能在市場沖擊浪中立穩跟腳。而全面預算管理是為實現公司發展目標所采用的管理與控制手段，深受企業管理的青睞。尤其是近年來，人們對全面預算管理的認識提升，全面預算管理成為企業提升自身管理水平和經濟效益不可或缺的管理工具。雖然我國大部分企業在全面預算管理方面積累了豐富的管理經驗，獲得明顯成果，但是在進行全面預算管理時，仍存在諸多不足。因此如何運用有效方法，確保全面預算管理順利開展，是值得探討的問題。

二、全面預算管理實務操作中的難點分析

1.預算編制階段的難點分析。預算編制階段是全面預算管理的起點，這一階段主要的難點在于預算編制往往以財務部門為主，業務部門參與程度較低，根據歷史數據申報，沒有充分考慮企業長期發展戰略和需要，或者根據主觀判斷申報，沒有給予預算申報詳細計算依據，為“一口價”預算。這樣一來，預算編制所依據的相關信息、基礎數據不足，導致預算編制準確率降低。而且在預算編制審查的過程中，部分企業財務部門與業務前端脫節，并未深入業務前端進行了解，部門之間協調不足，容易發生資源分配的沖突，甚至在無法判斷有些預算申報是否合理時，采用“一刀切”的粗暴方式來審定預算。例如，差旅費的預算和部門業務性質相關，有的部門出差較少，有的部門需要長期出差，“一刀切”后導致預算審定值可能與實際需求值存在較大差距。

2.預算執行階段的難點分析。預算一經批復下達應該就具有剛性和嚴肅性的特征。預算執行控制是全面預算管理的重要環節。這一階段的難點在于部分企業各成本中心歸口責任范圍不清晰時，難以實現預算目標不留死角的“橫到邊，縱到底”分解，或者預算分解確定的目標與各責任人員的職責不匹配，所謂的全面預算管理只是簡單走個過場，導致全面預算管理過程中無法實施監督，預算調整時依據不充分、審批程序不嚴格，導致預算調整隨意又頻繁，預算失去嚴肅性和約束力，預算執行過程中隨意性較大，預算目標難以實現。不僅如此，還缺乏健全有效的預算反饋和報告體系，導致預算執行情況不能及時反饋和溝通，預算差異得不到及時分析，不能充分發揮預算決策與考核功能，降低了全面預算管理效率，預算監控難以發揮作用。

3.預算考核階段的難點分析。當前在實施全面預算管理過程中，大部分企業沒有建立與完善全面預算管理制度，全面預算管理的控制與業績評價缺少相應的預算考核機制，導致企業全面預算的編制和執行背離，部門績效考核缺乏基礎的比較對象。這一階段的難點在于部分企業預算考核指標設置不科學、費用分攤方法責任人員不可控，考核過程不公開不透明、考核結果不客觀不公正、獎懲措施不公平不合理，打擊了企業職工的積極性，不利于開展全面預算管理工作，導致預算目標難以實現、預算管理流于形式。

三、全面預算管理實務操作中的應對對策

1.合理科學做好預算編制及審查工作。在實施全面預算管理實務操作過程中，需進一步明確公司各個成本中心的預算編制責任范圍，使公司各個成本中心的業務活動全部納入預算管理；日常工作中重視和加強預算編制基礎管理工作，包括歷史資料記錄、定額制定與管理、標準化工作成本、會計核算等，確保預算編制以可靠、完整的基礎數據為依據。針對成本費用預算審定方面，管理工作人員需要對成本費用進行明確區分，可使用數量或者是比例進行控制的成本費用，應做單獨審定；剩余的成本費用指標應納入到總額控制中進行審定。此外，還需要根據外部市場與企業戰略目標，詳細分析上報的預算指標和往年的各項指標，并對各個部門上報的預算指標進行合理修訂。

2.大力推行全面預算管理理念，加大預算執行控制力度。全面預算管理作為一項“一把手工程”，在實施期間需要確保全面預算管理的嚴肅性與權威性。因此企業內容管理人員應統一思想認識，注重全面預算管理工作對企業發展的重要性，堅持“先算后花，先算后干”的原則，在合理預計的基礎上，根據預算外審批程序與指標執行全面預算管理，明確企業各個部門的工作職責，切實做好全面預算管理工作。但不管是投資預算還是經營預算，執行過程中由于時間跨度大或者市場環境變化大，執行情況變化都比較復雜，這就需要我們必須將預算管理視同于動態性管理，不斷分析、修正和調整。但不管是臨時調整還是定期調整，均需通過相應的授權審批制度來批準。預算執行控制過程中通常是“剛柔相濟”，以確保企業生產經營向著既定的目標發展。

3.建立與完善全面預算管理制度。要想做好全面預算管理工作，必須加大全面預算管理規章制度建設的力度，建立完善與全面預算相關的管理機制，確保企業全面預算管理工作有章可循。此外，企業還應加強預算管理規章制度的執行力，對全面預算管理過程進行嚴格監控，確保企業全面預算管理工作有序開展。例如在全面預算管理實務操作過程中，管理工作人員需要按照企業全面預算的目標，充分考慮內部各個部門領導崗位的責、權、利，采用自上而下方式，通過價值分解的原理與目標管理層層分解全面預算目標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員數量的體系，明確劃分工作人員的職責權限，規定崗位工作內容，一旦某個環節出現問題，即可找到相應的責任人的全面預算管理平臺。此外，在管理過程中，還需堅持“以人文本”的管理原則，將各個部門崗位的工作薪酬體系納入到關鍵業績指標中，建立完善定性指標和定量指標有機結合、財務指標和非財務指標有機結合的考核體系，定期考評預算執行者工作能力，并通過經營者的業績情況，嚴格執行相關的獎懲措施，以激發經營者、員工工作的積極性與創造性，讓每一位員工為實現預算目標，協同努力。

四、結語

全面預算管理工作不僅是一種先進的企業管理思想與方法，也是企業在科學市場預測的基礎上，通過價值與價值形式來規劃、控制和協調企業內部未來生產經營活動的管理機制。因此企業要想做好全面預算管理工作，必須注重全面預算管理工作的推行，合理科學做好預算審定工作，建立完善與全面預算相關的管理機制，將企業未來發展戰略目標貫徹落實到位，提高自身戰略管理能力，在節約成本同時增加企業經濟收入，從而促進企業穩定發展。

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