黑龍江省中小企業內部財務控制問題研究

摘 要：特殊的內外部經營環境一方面使中小企業不斷發展壯大，另一方面也導致中小企業面臨壓力與競爭。良好的內部財務控制系統不僅可以降低企業的經營風險、及時查錯防弊，更有利于企業穩定發展。本篇文章依托我國中小企業特點以及內部財務控制的具體內容，分析目前黑龍江省中小企業內部財務控制出現的問題，并提出科學有效的解決策略，進一步削減內部財務控制風險。

關鍵詞：中小企業 黑龍江省 內部財務控制 問題與對策

一、引言

1.我國中小企業的界定。2011年我國發布《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號），其中規定：“中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體各行業劃型標準根據企業全體從業人員人數、營業收入定額以及資產項目總額，結合各項數據指標以及行業自身特點進行進一步界定。以工業企業為例，劃分標準為：工業企業從業人員1000人以下、或營業收入為40000萬元以下的為中小微型企業。隨著經濟的發展，我國根據國情以及借鑒各國優秀理論成果，不斷調整中小企業的界定，已經形成了較為統一的硬性標準。

2.內部財務控制的界定。內部財務控制是內部控制的一個重要組成部分，隨著控制理論的不斷發展以及在企業管理的不斷應用，很多權威性經濟類詞典都對內部財務控制的定義進行闡述， 1993年《新會計大辭典》以及相對系統的概念由美國COSO都有定義。根據《現代企業財務內部控制》一書中指出：“我國企業內部財務控制是指企業財務部門及財務人員通過認真貫徹、落實財務法規、財務制度、財務定額、財務計劃，對企業的日常資金活動、財務管理活動或者現金流轉進程進行指導調整、組織規劃、督導和制約，以確保財務計劃實現的管理活動。”

二、背景及現存問題

根據《黑龍江省中小企業發展狀況的調查與分析》與瀏覽黑龍江省中小企業行業服務平臺官方網站2015年年初調查，據不完全統計，黑龍江省中小企業總數已突破200萬余戶，占全省企業總數的90%以上，但仍存在進入市場容易但存活下來卻十分困難的惡性局面，據不完全統計，黑龍江省中小企業平均壽命極低，能夠存活三年以上的不足10%。美國經濟學專家L.A. Wroth man曾在《研究美國中小企業成功經營》中提出：“美國中小企業經營成敗與否，83%的因素來自于內部財務控制是否失效。”

1.內部財務制度不健全。著名學者汪中求在《精細化管理》一書中曾說：“理念優于制度，制度重于技術。”管理者的理念對企業的經營管理起著十分重要的決策性作用。結合地理原因，黑龍江省是農業大省，相對其他沿海發達城市來說，經濟發展起步相對較晚且發展速度相對緩慢，因此一大部分的中小企業只片面追求經濟發展而忽略企業自身存在的財務問題。黑龍江省內部財務制度不健全主要表現在以下方面：一是缺乏權責相制約的管理制度，導致崗位責任與義務不健全；二是缺乏有效的稽核檢查制度，往往出現“單部門獨大”現象；三是缺乏完善的財物保障制度，財產物資使用效率低下；四是缺乏審計與監督相結合的“雙重保險”制度，導致財務監管無法有效實施。

2.組織機構設置不合理。從黑龍江省實際情況出發，現有的組織結構往往具有以下問題：一是各部門職責不夠明確，直接導致企業整體運營不夠順暢，難以實現戰略目標。二是目前黑龍江省中小企業某些部門存在崗位空缺現象，導致關鍵職能弱化甚至缺失，出現職責不明、多頭目管理等現象。尤其是黑龍江省的中小企業習慣于控制經營成本，崗位設置不夠全面，往往一人需要負擔多項工作，導致財務處理程序不完善、財務人員流于表面。部門職能存在交叉嚴重現象、各崗位與各部門遇到問題明顯互相推諉等現象也很明顯。

3.企業內部審計機制不夠完善。一方面，黑龍江省中小企業內部審計趨于形式化，審計工作存在隨意性弊端，缺乏統一的行業規范與實務操作標準，企業內部審計人員專業素質在某些方面還達不到審計的發展要求，且內審人員的專業結構設置仍然不夠合理，內部審計機制僅是照搬條例，應付了事，沒有根據企業本身特性設置合理有效的內部審計機制。另一方面，領導者對內部審計的認識存在誤區，使得審計職能過于狹窄，黑龍江省有一部分企業并沒有建立內部審計機構，內部審計工作得不到應有的支持及足夠的重視，直接導致企業監管不力。當然，內部審計的質量控制得不到保障，缺乏專業性的評估機制，在一定程度上嚴重制約了內部審計的發展。

三、完善黑龍江省中小企業內部財務控制的建議

1.優化中小企業內部財務控制環境。首先是完善中小企業組織結構，可以實現企業決定權、監督權和執行權的相互分立與制衡，中小企業應嚴格按照內部財務控制制度的要求，建立“精簡高效、專業分工、權責對等、執行與監督相獨立”的組織結構，完善企業組織結構，強化企業監督機制，健全企業經營者的約束與激勵機制，優化財務控制環境，力求對企業的經營管理活動進行有效制約與監督。

2.建立健全中小內部財務管理制度。實行嚴格的責任制是建立內部財務管理制度的前提。以責任會計制度所確定的責任中心為各項考核對象，以責任中心的各項考核指標為理論依據，對財務控制活動進行有效監督、考核和調節，以保障財務活動得以有效控制。黑龍江省中小企業應根據企業自身各項經濟業務的特點與操作流程，可結合本企業特點加強賬務處理程序建設，并依據《中華人民共和國會計法》和企業自身情況，建立與完善適合企業發展的控制制度，完善賬務處理程序。

3. 加強內部財務控制系統建設。對于尚未實行財務電算化的企業應積極加強信息化建設，積極培養信息化人才。對于已實行財務電算化的企業，應在計算機系統中貫徹不相容原則，利用信息技術將內部財務控制程序適用于財務信息系統中，實行電算化職務相互分離相互制約制度，減少人為操作弊端。同時，內部審計工作的開展也不容拖延，加強內部審計獨立性建設，遵循審計機構獨立于其他機構原則，以提高審計部門的地位與審計質量。團隊建設、規范化與制度化建設，可使審計工作做到有章可循、有據可依，從根本上做到客觀公正。

四、結語

本文結合黑龍江省實際地理情況、人口情況等物理因素，對中小企業內部財務控制問題進行展開研究。通過大量查詢資料與咨詢專家，在文獻梳理的基礎上，立足現實，保證理論與實踐的有效結合，提出三大解決對策，希望為黑龍江省的經濟發展提出新的思路。在企業現代管理過程中，創造良好的控制環境為進一步工作提供了大環境上的可行性；內部財務控制制度的建立、執行為企業穩健性發展提供了實際保障；財務信息系統和內部審計體系的建設為企業完備性發展提供雙重保障。因此，綜上所述，針對黑龍江省中小企業內部財務控制問題，本文提出的建議具有可行性。隨著我國經濟的不斷發展，相信在日后的研究中，內部財務控制的相關研究會進一步推進。

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作者簡介：申李瑩（1994.10—），女，漢，河南省衛輝人，在讀碩士研究生，研究方向為財務管理。