淺析營改增對電網企業財務管理的影響

摘 要：營改增是我國實行的一項重要的稅制改革，從2012年營改增開始進行試點到2015年5月全面推行營改增，對我國企業在財務管理上帶來了深遠的影響。營改增不僅僅是稅種、稅率上的變化，更多的是使我國企業財務管理在稅負結構、會計核算、發票管理等方面遇到挑戰。本文以電網企業為例，通過分析營改增對電網企業財務管理方面帶來的影響，提出了相應的解決措施。

關鍵詞：營改增 電網企業 財務管理

一、引言

營改增是國家稅制改革的重點強調的內容，營改增自從實行以來，就受到了社會的廣泛關注。隨著營改增在我國企業中的運行推廣，對于企業的的財務管理也產生了影響。如何在營改增下做好企業的財務管理，成為了企業急需思考的問題。

二、營改增的概念

營改增就是說將原來繳納營業稅改為繳納增值稅，增值稅也就是對于產品或者服務外增加部分的稅款，增值稅實行的是進項稅額抵扣，以此來減少納稅金額。營改增已經在我國的各行業推廣，對企業的各個方面的發展均起到了促進作用。營改增一方面有利于企業產業結構的調整，加大了對第三產業的扶持力度，通過制度相應的稅收政策，來促進第三產業的發展。另一方面，營改增也有利于我國貨品、勞務提高競爭力，使得我國的稅制更利于企業的出口，從而提高競爭力。本文以電網企業為例，自從實施營改增以來，電網企業在稅務處理、合同管理等方面帶來了很大的影響，尤其是在財務管理方面。但畢竟營改增才剛剛起步，電網企業的財務管理還需要作出相應的調整，來提升企業的管理水平，提高企業的經濟效益。

三、營改增對電網企業財務管理的影響

1.電網企業稅負的影響。在營改增后，從稅負的角度來看，對納稅人有一定的利處，比如說建安業營業稅納稅人原來的營業稅率為3%，在改征增值稅后如果能提升財務管理水平、充分抵扣進項其稅負將有所下降；而增值稅納稅人也擴大了抵扣進項稅額的范圍，抵扣比例也比原來有所提高。針對于電網行業，由于其是技術型產業，在輸電、配電以及建設工程方面的成本投入較多，“營改增”對電網企業的財務管理產生重要的影響，主要表現為，在“營改增”實行后，電網企業的業務隨之發生了一定的轉變，在一些服務業務、建筑安裝業也具備了使用增值稅專業發票的資格。增值稅的征稅范圍擴大，但是進項抵扣也增大，使得電網企業的主營業務利潤有所上升，企業所得所提高的同時，也使得現金流出有所減少。而營業稅的征稅范圍縮小，導致電網企業的營業稅金及附加都縮小，使得電網企業的輸配電成本有所降低，從而提高了電網企業的主營業務利潤。總體而言，對于電網企業，主要需要繳納的就是增值稅和企業所得稅，企業的稅負還是有所下降的，但這只是對于在營改增中，能夠進行抵扣稅額的行業來說，對于那些非抵扣稅額的行業來說沒有起到一定的作用，所以企業應該關注政府在這方面提出的相關政策，來維護自身的權益。

2.電網企業會計核算的影響。在營業稅改為增值稅后，對于企業的財務管理有一定的影響。以前營業稅根據收入來進行繳納，不分為進項與銷項稅額，如今在改為增值稅后，在入賬原則上有了一定的改變。以電網企業工程為例，在改為增值稅后，企業需要根據一定的數據稅率扣除銷項稅額，企業成本也要扣除掉。所以從會計核算的成本來看，在營業稅改為增值稅后，電網企業在收入、成本等核算上都與以往有所區別。另外，對于會計核算也提出了更高的要求，在營改增后，需要核算不同業務的稅種，相比增值稅系統，營業稅的會計核算較為復雜，電網企業需要加強對增值稅的會計核算管理，這對于增值稅的申報具有重要的作用，所以需要企業的財務管理部門做出調整。

3.電網企業發票管理的影響。在營改增后，企業的相關發票種類也發生了變化，企業的發票管理也帶來了新的變化，比如說，原來只需要在營業稅下開具發票，現如今營業稅分為進項與銷項的分類，所以企業對發票的管理也提出了新的要求。首先，增值稅的發票要分為一般納稅人和小規模的納稅人，對于一般納稅人則有普通發票與專用發票之分，在發票的使用上應嚴格按照稅務部門的規定。其次，增值稅的發票限額與營業稅也不同，發票限額較低，在電網企業的發票管理中，增值稅的發票將直接抵扣企業的稅款，如果增值稅的發票票面不規范、出現發票傳遞不及時的狀況，企業就會承擔相應的法律責任，所以電網企業工程在發票管理上應加強重視。

四、針對營改增，電網企業財務管理應采取的對策

1.做好稅負的籌劃。營改增對電網企業的在財務管理方面產生了一定的影響，對財務管理部門帶來新的挑戰，需要設立專門的稅務管理崗位[6]。對于電網企業，由于其在材料購買、設備維修等各方面產生的費用，需要在取得增值稅進項稅票后，增加抵扣金額，也可以通過服務外包來抵扣稅額。由于國家試行營改增還未全面落實，一些非抵扣稅額的行業應關注國家的財政政策，緩解因營改增帶來的稅負成本。也可以應用營改增，積極開拓電網企業的相關的電子商品的銷售，投展收入來源。還可以進行電網的改造，實現進項稅抵扣。針對于電網企業，在營改增后，進量選擇可以進行抵扣發票的材料供應商，以最有利的因素來確定項目的報價，還要對進項抵扣進行嚴格的把關，不僅要規范抵扣憑證，也要明確抵扣時間。

2.改進電網企業的會計處理流程。在實行營改增后，企業的財務管理部門應對會計的稅務處理流程進行規范。根據營改增的相關文件，對會計處理流程進行相應的制度規范，進行正確的計算和納稅統計，加強企業的管理機制。在會計的核算項目和業務處理流程上應做重新的規劃，使得會計信息更加準確，從而制作合格的財務報表。此外，還應采取相關的措施來完善企業的財務報銷流程，來提升會計核算的水平。企業在這方面也應該建立相應的會計制度，實現企業在會計上的績效制度，明確財務人員的工作職責，發揮企業會計核算的作用，保障企業在報稅、納稅上有明確的信息來源，提高企業的經濟效益。

3.重視電網企業增值稅發票的管理。電網企業應設立相應的發票管理崗位，對增值稅的進項、銷項發票進行登記，并對銷項、進項的總額情況進行統計并做相應的匯報工作，控制企業整體的稅負率。對于報稅崗位，實行發票的認證，根據納稅人的編號進行管理，防止出現發票超期的狀況。增值稅發票與普通的發票有所不同，增值稅的專用發票還具有稅務證明的作用，可以依據發票上的注明來扣稅。因此，企業在專用發票的管理上會更加嚴格，制定發票管理的規則制度，監督發票的使用，以免出現一些開虛假發票或者是漏開發票的情況，給企業的發票管理帶來一定的風險。

五、結語

對于企業而言，在營改增后，企業的稅負結構、發票、會計核算等財務管理方面帶來了一定的影響。而企業的財務管理又是一項較為復雜的工程，本文以電網企業為例，分析了營改增后，電網企業財務管理方面帶來的影響，并提出了具體的解決措施。希望通過以上提到的建議能夠給其他行業在營改增下，提供相應的發展依據，為企業獲得更多的利潤。

參考文獻：

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