淺析“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響探討

摘 要：稅費稅務改革是市場經濟背景下有關企業繳納稅費的基本改革方案，與市場經濟的發展和企業的經營具有十分緊密的關系，新出臺的“營改增”政策對行業發展提出了新的挑戰，不僅影響企業稅負，還對財務指標有巨大的影響。從某種意義上而言，“營改增”的制度體系仍處于初級階段，很多實際性工作都不夠到位，相關的制度體系不夠健全，不利于企業獲取更多的利潤，無法營造參與競爭的公平環境。針對這樣的現象，我國各大企業必須對“營改增”稅改政策有一個明確的認識，分析其對長稅負和財務指標帶來的影響，并結合實際提出健全制度的有效對策，為突出政策的優勢奠定堅實的基礎。

關鍵詞：營改增稅改 企業稅負 財務指標 影響分析

近年來，市場經濟深入推進，企業類型愈加多樣，且競爭非常嚴峻，有關企業的稅費繳納問題一直是政府關注的焦點，如何確保公平環境并保證稅費的合理性，是當前需要解決的重點問題。顧名思義，“營改增”就是營業稅改成增值稅的一項對策，它早在2011年就由國務院頒布實施，最初的政策試點在上海交通運輸業推行，并于2013年正式全面落實。該項政策與原來的稅收制度有很大的區別，一方面簡化了納稅的工程，整個繳稅的程序更為有序化；另一方面，也避免了企業重復交稅的現象，取消了營業稅增收的部分，將其與增值稅劃分為一體，在很大程度上減少了企業的繳稅金額，有助于企業的持續發展。本文就對“營改增”政策推行存在的意義進行分析，并提出它對企業稅負和財務指標產生的影響，為行業發展提供借鑒。

一、“營改增”稅改政策的重要作用

1.有助于稅收政策的完善。稅收是國家經濟的主要來源，對獲取經濟利益，平衡競爭環境具有積極的作用，我國對于企業的收稅方式一般都是分項目進行的，在實際稅收征用的過程中容易出現很多問題，造成重復收稅的現象。“營改增”政策的實施則將營業稅與增值稅合并在了一起，有效彌補了稅收制度中的問題，防止重復征稅現象的出現，也在很大程度上減小了企業的稅負壓力。

2.有助于服務業的發展。服務業與一般的行業相比具有很大的不同，服務業稅收來源渠道單一，資金有限，交通運輸業、服務業發展緩慢，原有的稅收政策重復繳納現象無法避免。而“營改增”稅改的推行則最大限度的為服務業提供了發展的新契機，減輕了企業財務壓力，對服務業的發展起到重要的作用。

3.實現了稅收工作與國際的接軌。早在我國“營改增”稅改政策實施之前，國際上很多國家都已經將營業稅納入增值稅之中，由于我國稅務政策的不同，有時還會產生國際糾紛，不利于國際貿易往來。而新政策的實施則統一了收稅方法，加快了我國國際貿易的發展。

二、“營改增”稅改對企業稅負的影響

1.對一般納稅人產生的影響。所謂的一般納稅人，主要包括三種類型的企業，即制造型企業、服務型企業以及兩者兼顧的企業類型。新出臺的“營改增”稅改對于該三類企業產生的影響具有不同，服務型企業人力資本占主導，是總資產的主要構成部分，企業盈利依靠的服務報酬。因此，在增收稅負分時候就不能獲得增值稅發票進行抵扣，在引進“營改增”之后，服務型企業因為沒有增值稅發票，就不能對稅款進行抵扣，無形中加重了服務型企業的稅務負擔。相比于服務型企業，制造業與混合類型的企業則會獲得更多的便利，對于這兩項企業而言，企業稅款就是進項稅款。在改革推行之后，則可以對增值稅進行抵扣，從而減小企業的稅負壓力，緩解企業負擔。

2.對小規模納稅人產生的影響。小規模納稅人的增值稅計征標準和營業稅計征標準，在“營改增”稅改前后發生了明顯的變化，之前貨物銷售過程中產生的增值稅是按照3%的標準進行計征的，文化服務業所產生的營業稅的計征標準為5%，在推行“營改增”之后，增值稅稅率發生了明顯的變化，當納稅人規模比較小、納稅條件達不到一般納稅人的納稅標準的時候，增值稅的征收標準降到了3%。根據相關統計可以發現，有近7/1O的小規模納稅人的增值稅在“營改增”稅改之后發生了變化，從原有的5%計征標準降低到了3%，整體稅務分擔下降了四成。也就是說，從某種意義上而言，小規模納稅人是“營改增”稅改最大的受益者，對于減小情況也稅負具有積極的作用，有助于將稅負納入企業發展投資之內，提升企業的生存能力和競爭力。

三、“營改增”稅改對財務指標的影響

1.對不同行業類型產生的影響。“營改增”針對不同的企業類型，在財務指標上產生的影響也有較大的差異，由于各個行業成本結構不同，進項稅抵扣額度不同，“營改增”所產生的影響自然也不一致。有些企業無法擴大“營改增”的優勢，有些企業反而出現了重復交稅的問題，影響企業的平衡發展。一些大企業人員數量多，構成復雜，進項稅抵扣無法降低人工成本，整體稅額也會出現增多的現象。另外，對于交通運輸業而言，運輸設備的購入屬于固定資產的范疇，雖然費用能夠抵扣，但是稅費較少，稅負增多，同樣會出現財務指標的錯亂問題。

2.對企業財務指標造成的影響。“營改增”稅改的推行自然而然會對企業的賦稅造成嚴重的影響，政府的工作同樣會發生變化，企業一系列政策改革在所難免，稅務變化同樣會引來財務指標上的問題。由于會計部門與財務部門是與企業利益聯系最直接的部門，需要對運營資金、流動資金、稅務等等各項內容進行綜合處理。基于“營改增”稅務改革的大背景，如果勞務價格不隨之發生變動的話，對于類似服務行業需要大量人力的企業來說不論是企業的經濟效益還是企業最終的收益都會受到小幅度的沖擊，出現一定的下滑趨勢，總的來講這種下滑相對而言比較小。可是，對于交通運輸行業而言卻具有重大的影響，且這種影響非常的直觀，企業最終的收益會發生明顯的變化，對于企業經營帶來難度。從原因上分析主要涉及兩大點，其一是“營改增”稅務改革下的企業會增加稅務成本，不利于企業獲取經濟效益；其二是會計和財務部門在清算企業的財務時，稅務金額是不計算其中的，但是由于增值稅混合在企業的流動資金當中，并且金額很難確定，所以對會計部門以及財務部門的工作造成一定的困擾。也就是說，如果企業的稅務抵扣與交稅款能夠實現平衡，則有助于企業收益的增多，相反則有可能會引起更多的負效應。

四、結語

綜上所述，目前我國“營改增”稅改政策的實施還處于基礎階段，很多企業還沒有掌握改革的深意，整體稅負繳納還處于初級發展時期，對于小企業而言帶來了積極的影響，但是還有相當一部分企業面臨著“營改增”所造成的負面影響。為了有效彌補不足，帶動企業的良性發展，企業與政府必須共同努力，以市場經濟為背景，全面完善建立規范性的稅負制度，更好的參與市場競爭。

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