“營改增”對企業財務績效的影響

摘 要：隨著“營改增”政策的深入實施以及在全國范圍內的推廣，使得企業的稅負也隨之發生了變化。“營改增”的實施在很大程度上徹底摒棄和解決了傳統的營業稅與增值稅并行時產生的重復增稅的問題，是各企業的福音。去年是“營改增”稅制改革的收官之年，通過對試點企業的分析，“營改增”的實施對企業的財務績效帶來了最直接的影響。本文將就我國實施“營改增”后對企業的財務績效影響進行分析，并針對具體的政策要求提出相應的對策與建議。

關鍵詞：“營改增” 企業財務績效 影響 應對策略

一、引言

“營改增”的實施是我國一項重要的稅收體制改革，它的實施有效減輕了第三產業的稅收負擔，為全面推進第三產業的發展起到了宏觀調控的重要作用。實施“營改增”后企業稅收情況受到影響，從而對企業的財務績效水平帶來了直接影響。如果企業的稅負增加，那么財務績效水平則會降低；如果企業的稅負減輕，那么企業的財務績效水平則會增加。“營改增”的實施為企業的發展帶來了哪些實惠呢？各企業應如何應對“營改增”呢？這些將是各企業必須正視和深思的問題。

二、“營改增”對企業財務績效的影響分析

1.“營改增”的實施對企業盈利能力的影響。任何企業的經營目的都是為了贏得一定的利潤。目前任何企業中衡量利潤增加與否的最主要的、最直觀的指標就是凈利潤指標。如果用一個公式表示，企業的凈利潤可以表示為：凈利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-所得稅費用。從上述公式中我們不難看出，營業稅金及附加并為包含在營業成本中，如果我們假定在實施“營改增”后該項公式的左右部分保持不變，我們對公式右邊的內容逐項進行分析：營改增后企業獲得的營業收入中不包含增值稅，此時企業的銷售取得的價款高于入賬收入，即：營業收入減少；企業的營業成本包含的內容較多，在實施營改增后有的成本費用是能夠抵扣的，營業成本會降低；在實施“營改增”后，企業營業稅金大幅降低了，而城建稅及教育費附加由于受到消費稅、增值稅額影響，也會發生明顯變化。通過上述分析不難看出，在實施“營改增”后企業的凈利潤會有一定幅度的增加。

2.“營改增”對企業成長與投資能力的影響。在實施“營改增”后，企業在進行投資決策時由于存在固定資產的抵扣效應問題，將會大幅增加投資的比重。但是，“營改增”的實施在為企業帶來收益的同時更大大提高了企業生產技術的創新、提高了生產效率。國家進行“營改增”的主要目標是為了使我國企業能夠在未來長遠的發展時期內保持不斷增長的能力、發展的能力。由于企業的固定資產投資收益期較長，在實施“營改增”后，企業是否具備長遠的發展能力還有待商榷、有待時間的檢驗。但是對于企業的短期投資效應來看，優勢是十分明顯的，簡單而言即：資產規模的擴大加快了企業設備更新的速度。

3.“營改增”對企業償債能力的影響。企業的償債能力主要是站在企業的債務風險的角度對企業的經營風險進行分析的。企業的償債能力主要包括：短期償債能力、長期償債能力。企業的短期償債能力主要是取決于企業的流動資產與流動負債的償還能力，而長期負債能力要受到企業的盈利能力、資產的運用狀況、企業資產負債的比例等不同指標和因素的影響。如：在實施“營改增”后，企業的稅負降低、應付稅款減少，從而降低了企業的流動負債，減少了企業的現金流出量，這對企業的短期償債能力的提升有著積極的推動作用；再如：企業進行大型固定資產的投資經常會借助銀行貸款等外部籌資方式才能完成，而企業對外籌資的進行將會增加企業的長期償債壓力，在實施“營改增”后，固定資產的購進能夠實現抵扣效應，這在很大程度上縮短了固定資產的投資回報期，加大了投資報酬率，最終有效降低了長期固定資產的償債壓力。

三、積極應對“營改增”的實施對企業財務績效影響的有效措施

1.加強相關培訓，不斷完善企業的財務基礎工作。首先，要求現代企業必須對相關的財務管理人員、中層領導人員、企業的管理者都應該盡快掌握相關的法律知識，并積極參與相關的培訓。其次，加強對人才隊伍的培養。要想實現企業的納稅籌劃人才是關鍵環節。一個企業擁有一個良好的納稅團隊才能實現最佳的納稅籌劃效果。在企業的財務管理工作中，納稅籌劃僅僅是一個方面，但是，由于不同的企業規模所擁有的財務工作人員各不相同，財務人員的水平也是參差不齊。如：有的企業中的具有較高的綜合素養的財務人員已經走上了財務主管或者中層管理的崗位，他們即使是想參與到納稅籌劃工作中也是分身乏術。因此，各企業應針對財務工作者的現狀對其進行各項工作的培訓。可以分批次、分階段對財務人員進行培訓；可以對財務人員進行職稱晉升和崗位入職的培訓。

2.加強對發票的管理，提升企業財務精細化管理水平。在實施“營改增”后，各企業必須加強對增值稅專用發票的管理，這對企業財務管理的精細化、科學化、合規性是一個非常嚴峻的挑戰。因此，各企業必須加強財務管理工作，加強納稅籌劃管理。如：企業可以利用固定資產集中采購、統一開具增值稅專用發票的方式進行進項稅額的合理抵扣。在實施“營改增”后，企業進項稅額抵扣的范圍逐漸擴大，不僅包括成本領域費用的擴大，還包括固定資產投入的擴大。“增值稅”專用發票能夠幫助企業更好地進行抵扣，從而有效地降低了企業的稅負。這就要求企業通過納稅籌劃的方式選擇一些能夠開具增值稅專用發票的企業。如：有的企業在“營改增”實施后，重新對自己的供應商進行了梳理和確認，放棄了原來那些分散的、規模較小的、零散的、缺乏規范性的供應商，而是選擇了那些具有較強的生產經營環境、規模較大的、財務核算完善的一般納稅人。

3.深入研究相關政策，爭取更多政策優惠。在短時期內，“營改增”的實施會使企業的稅負不降反增，我國相關媒體也多次關于這一問題做出過報道。因此，這就要求現代企業必須積極與稅務部門、財政部門、政府部門進行良好地溝通與協商，積極深入學習相關稅收政策，正確減免稅金。我們預測，在不久的將來，隨著國家結構性減稅政策的逐步完善，企業上下游抵扣鏈條會更加完整，市場的競爭也更加充分，企業也將會享受更多的“營改增”帶來的政策優惠。

4.及時調整企業的發展方向，不斷提升企業的集約化經營管理水平。我國實行“營改增”稅制改革的主要指導方針本著“簡稅制、低稅率、寬稅基、嚴征管”的原則。隨著“營改增”試點收官之年的完結，越來越多的企業所面臨的納稅環境發生了巨大變化。各企業為了能夠盡快適應納稅環境的變化，就必須樹立全新的經營管理理念，及時了解稅收政策改革的方向，加強對稅制改革的了解和認識，同時，還必須密切關注本行業的稅負水平、本企業的稅負水平，并及時根據本企業所面臨的環境變化，結合本企業的發展進程探尋真正適合本企業的經營模式、發展方向。例如：在采購環節中企業應制訂能夠有效降低企業的采購成本、做出最優的采購方案，使企業在稅制改革中能夠真正獲益；在銷售環節中，企業應對銷售策略進行恰當調整，合理計算企業的應納稅額。

總之，隨著市場經濟的快速發展，隨著“營改增”的深入實施，對企業的稅負效應、抵扣效應帶來了影響，更影響了企業的財務報表數據，最終影響了企業的各項財務績效指標。因此，各企業應及時、深入了解在“營改增”環境中對企業財務績效帶來的影響和變化，使企業能夠在相關政策的指導下正確訂立自己的發展目標，為推進現代企業的健康、穩定、長遠發展提供保障，為“營改增”在全國的更加順利推行做出貢獻。

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