經濟責任審計實務問題與規范體系研究

摘 要：經濟責任審計是一項集紀檢監督、審計監督、組織監督、財經法紀審計、財務收支審計、經濟效益審計于一體的綜合性審計工作，是我國重要的審計監督形式。本文從分析經濟責任審計實務存在的問題入手，提出經濟責任審計的規范體系構建路徑，期望對保證審計工作質量有所幫助。

關鍵詞：經濟責任審計 實務 規范

一、經濟責任審計實務存在的問題

經濟責任審計是指在干部管理部門的委托下，由獨立的專門機構和專職人員，按照相關法律法規，對部門經濟負責人在任職期間的經濟責任履行情況進行審查分析，并作出經濟評價。但是從實際執行上來看，經濟責任審計存在著以下問題：

1.審計缺乏事前計劃。組織部門經常臨時交辦經濟責任審計任務，使得審計機關沒有充足時間做好審計的事前準備工作，從而導致審計工作缺乏計劃性，審計人員無法深入了解被審計對象，影響審計結果的可靠性。尤其在經濟負責人換屆時，審計機關往往不能事前制訂審計計劃，需要臨時抽調審計人員開展審計工作，加之組織部門要求在短時間內完成審計工作，從而使得審計時間過短，難以保證審計質量。

2.審計體系欠缺規范性。規范性欠缺是目前經濟責任審計體系存在的主要問題之一，具體體現在如下幾個方面：其一，由于審計評價內容范圍的界定較為模糊，致使評價的準備性嚴重不足。現階段，審計實踐工作隨著經濟的飛速發展日益深入，早期頒布實施的兩個暫行規定已經無法滿足新形勢的需要，而與經濟責任審計有關的條例卻遲遲沒有出臺，從而使審計工作的開展缺乏操作規范。其二，對領導干部任期的經濟責任無法準確界定，導致這一問題的主要原因是經濟活動較為復雜、審計對象比較特殊，缺少科學的審計評價指標，難以分清具體的責任。

3.審計成果運用不到位。經濟責任審計成果運用不到位的問題主要體現在如下幾個方面：其一，此項審計工作與組織人事制度未能緊密結合，致使其評價效果沒有獲得充分體現。目前采用的經濟責任審計方式對即將離任的領導和新任領導的經濟責任界定以及任職去留等問題并不具備實質性的意義，審計成果在轉化方面并未發揮出應有的效果，從而使其失去了原本的作用。其二，審計機關與其他部門的配合不夠密切。由于紀檢監察等部門的案件線索移交沒有明確的制度，致使與審計部門未能形成信息共享，從而嚴重影響了審計工作的有序進行。其三，審計人員的工作壓力較大，容易導致審計結果失真。有的審計人員在開展工作時，因顧忌較多，不愿去深究嚴查，相關領導有時則會憑借自己的好惡將審計結果的一些內容刪減掉，從而影響了審計結果的真實性。

二、經濟責任審計的規范體系構建路徑

1.強化經濟責任審計準備工作。經濟責任審計要做好事前準備工作，為保證審計工作質量奠定基礎。首先，深入開展審前調查。通過審前調查，審計人員要詳細掌握被審計對象在任職期間內的工作環境、工作內容、工作業績、經濟責任、群眾反映等情況。其次，制訂審計工作計劃。根據審前調查結果，分析被審計對象可能存在的傾向性問題，以及被審單位內控制度的薄弱之處，根據審計機關現有的審計資源，制訂審計方案，明確審計重點。在此基礎上，考慮審計風險、審計成本、審計進度等因素，對審計方案進行優化，保證審計工作效益。再次，構建完善的審計工作體系。審計機關可將任期審計、離任審計、期后追蹤審計相結合，提高審計工作質量。

2.規范經濟責任審計評價機制。為使經濟責任審計的作用能夠得以最大限度地發揮，應當對其評價機制進行規范。首先，應加快頒布出臺相關的法律法規，如經濟責任審計實施條例等，借此來填補法律方面的空白，運用法律化解經濟責任審計關系當中的矛盾問題。鑒于此，國家有關部門應當加快審計法規的出臺速度，逐步拓寬審計領域，對經濟責任審計行為和方法加以規范。而各地方則可結合自身的情況制定一些法規對審計工作進行指導。其次，應對領導干部任期經濟責任進行準確界定。具體包括對審計領導干部未能正確履行或是并未履行經濟責任的行為所應承擔的責任進行界定，如直接責任、主管責任以及領導責任。其三，應遵循真實性和客觀性的原則，提供具有高度可信性的審計評價結果。審計機關在開展經濟責任審計工作時，要始終堅持客觀、公正的原則，如實描述審計事項的結果，借此反映出領導任期內的業績和問題，確保評價的公正性和客觀性。

3.落實經濟責任審計成果利用制度。經濟責任審計所獲得的審計成果直接關系到干部的任免，對此應給予足夠的重視。首先，應通過當建立健全經濟責任審計成果利用制度，對相關部門所需承擔的責任進行明確的劃分，并對運用方式、要求、考核方法、反饋機制等加以規定，保證能嚴格按照規范對審計結果進行處理，從而使經濟責任審計成果在有關工作中的運用趨于制度化、規范化。同時可將該項審計工作與財務收支和績效兩項審計工作相結合，進而形成一套相對比較完整的干部審計檔案，借此來實現全過程的實時監督，以彌補經濟責任審計存在的一些不足之處。其次，可將此項審計成果與各種機制進行緊密結合，已達到對其充分利用的目的。應與干部任用罷免機制進行結合，將該審計結果報送給組織人事部門，該部門可在對干部進行任免和調整時，以其經濟責任審計成果作為主要依據；可將該審計成果與分配機制進行結合，使該審計成果成為兌現領導收入的依據，未經審計的一律不予兌現；可將該審計成果與紀律處分進行結合，使其成為幫助領導干部澄清問題或是處分領導干部的依據。

4.建立經濟責任審計協調機制。為了能夠給經濟責任審計提供一個良好的外部環境，應當建立起一套相對完善的協調機制，促使該項審計工作保持良性的發展趨勢，增強經濟責任界定的科學性。首先，應當積極推行陽光管理，借此來使各個方面的監督工作能夠形成有機的結合。可在一定范圍內對經濟責任成果進行公開通報，在遵循保密原則的基礎上，向被審計人下達審計報告和決定書，對被審計人實施有效的監督管理。對于審計成果則應進行公示，具體應包括如下內容：違規違紀、處理意見、被審計人及其主管部門負責人、審計督辦人、限期整改的具體時間等等，并接受職工群眾對審計工作的監督。其次，落實審計聯席會議制。通過該項制度的落實，可以使經濟責任審計成果獲得合理利用。對經濟責任審計成果的運用是一項關聯度較高、程序較為復雜復雜的工作過程，必須要多個部門相互協調配合，這樣才能使該審計成果得到有效的利用。因此，相關的成員單位要肩負起自己的職責，從而形成一個齊抓共管的局面，逐步加大審計整改意見督辦落實與整改考核力度，借此來使整改意見能夠獲得及時有效地落實，促使其作用最大限度地發揮。

三、結語

總而言之，經濟責任審計是對主要負責人在經濟方面的審計，能夠幫助有關部門及時了解負責人是否存在任職期間存在違規違紀情況，這對強化權力監督、遏制腐敗現象、改進組織內部管理、落實科學的管理制度有著重要作用。為此，經濟責任審計要進一步規范運行體系，不斷完善相應的機制，從而提高審計工作質量。

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