高職院校全面預算管理研究

摘 要：本文以高職院校預算管理過程中存在的問題為切入點，并建立高職院校戰(zhàn)略、績效、預算為一體的全面預算管理框架，根據(jù)實際情況提出具體實際機制，僅供參考。

關鍵詞：高職院校 戰(zhàn)略 框架 全面預算管理

隨著高職院校的發(fā)展和進步，如何實現(xiàn)多維度的全面預算管理，并打破傳統(tǒng)財務預算思維的束縛，成為了當下高職院校首當其沖要解決的問題，有效實施諸如預算考評、預算調(diào)整、預算編制、預算控制與執(zhí)行等流程，有利于高職院校精細化管理的貫徹落實。

一、高職院校預算管理存在的問題

1.預算與戰(zhàn)略相關性不足。在高職院校的不同生命發(fā)展周期中，其具體的行動方案和目標可以通過預算進行分解，并對員工及相關部門提供必要的指導。事實上，高職院校在其總體規(guī)劃中已經(jīng)涉及到了關于未來發(fā)展情況的戰(zhàn)略部署內(nèi)容，但是在預算管理過程中，由于過于重視眼前效益、忽略長遠效益，造成預算管理與戰(zhàn)略脫節(jié)。

2.預算管理并未充分貫徹人本管理思想。在管理活動中，充分貫徹和落實人本管理思想，其重點就是將人的主觀能動性充分的調(diào)動起來。但是在實際的工作過程中，個別部門的權(quán)利過于集中，大大打擊了下屬員工工作的熱情和積極性。在績效考核方面，員工的個人學識、經(jīng)驗、能力等難以通過單一的定量考核指標體現(xiàn)出來。

3.考核評價功能與預算戰(zhàn)略導向難以并重。從理論方面來講，預算管理具備控制和計劃這兩大基本功能，其中高職院校不同生命周期的發(fā)展戰(zhàn)略將成為預算計劃的主要依據(jù)，在合理利用學校資源的基礎上進行優(yōu)化配置；預算目標是預算控制的標準，其主要起到約束和考核高職院校資金使用效益的作用。然而事實上，若績效考核與預算目標并行，預算博弈或預算松弛也有可能隨之產(chǎn)生，嚴重影響高職院校的深入發(fā)展；若績效考核與預算目標不并行，對于員工來講，預算的激勵作用將大打折扣，無法實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標。由此不難看出，在高職院校當中存在考核與預算“各自為政”的現(xiàn)象。

4.預算缺乏風險控制。預算管理系統(tǒng)的作用主要集中在兩方面，一方面是實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，另一方面是有效控制各種風險。對高職院校而言，在充分發(fā)揮預算管理的風險控制作用方面還存在較大的進步空間，急需建立健全完整的、科學的風險控制體系。

二、高職院校績效、預算、戰(zhàn)略一體化的全面預算管理框架

高職院校績效、預算、戰(zhàn)略一體化的全面預算管理框架見圖1。

首先，需要將長期目標進行分解，形成多個具體目標，設置形象化、具體化的關鍵性指標進行衡量，將預算循環(huán)和戰(zhàn)略循環(huán)充分結(jié)合起來，預算執(zhí)行所獲取的反饋信息有利于實現(xiàn)戰(zhàn)略優(yōu)化。其次，就預算控制循環(huán)而言，在預算的分解和編制的過程中，要以戰(zhàn)略方案、指標為基礎，向各部門進行任務分配；在實施監(jiān)控和預算執(zhí)行的過程中，其預算執(zhí)行的差異分析和考評分析應該以反饋信息為依據(jù)，并在調(diào)整時對高職院校的內(nèi)外部環(huán)境及其變化情況進行充分的考慮。最后，在績效考評循環(huán)中，應將各個員工、各部門的績效期望確定下來，并強調(diào)員工與管理者之間的循環(huán)，充分發(fā)揮有效性指標對員工的激勵作用。績效計劃制定完畢之后，要實時監(jiān)控績效計劃的執(zhí)行情況，對現(xiàn)實與期望之間存在的偏差進行分析。此外，需要注意的是，在員工激勵、調(diào)配崗位、調(diào)整薪酬等方面應以績效評估為依據(jù)，及時更新和調(diào)整計劃中與實際要求不相符的部分。

三、高職院校全面預算管理流程與實施機制

1.全面預算編制：實現(xiàn)績效、預算、戰(zhàn)略一體化。在高職院校全面預算管理中，預算編制是其重要的、關鍵的環(huán)節(jié)。一方面，指標體系可以將實施預算管理所要達成的目的充分體現(xiàn)出來，即長期管理目標；另一方面，為了實現(xiàn)預算管理的預期效果，在預算編制過程中，預算指標應該將考核指標納入進來，將其考核激勵功能充分發(fā)揮出來。在充分利用諸多的管理工具的基礎上，可以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和績效、預算、戰(zhàn)略的一體化。此外需要注意的是，在關鍵工作中進行資源分配實際上就體現(xiàn)了資源配置的優(yōu)化。

2.全面預算控制與執(zhí)行：兼顧差異分析與動態(tài)監(jiān)控。全面預算控制與執(zhí)行中所涉及到的動態(tài)監(jiān)控，實際上就是實時監(jiān)控高職院校的全部經(jīng)濟活動，覆蓋各個崗位、各個部門、各個教學環(huán)節(jié)，需要注意的是，全過程的動態(tài)監(jiān)控分為事后反饋控制、事中過程控制、事前預警控制，及時調(diào)整和分析監(jiān)控結(jié)果。一般情況下，可以充分利用信息系統(tǒng)來實現(xiàn)差異分析和動態(tài)監(jiān)控。

3.全面預算調(diào)整：分權(quán)調(diào)整和滾動預算。全面預算調(diào)整實際上指的是針對預算系統(tǒng)所采取的一系列調(diào)整措施，其關鍵是要充分考慮到預算的執(zhí)行情況、當時的經(jīng)濟背景以及績效考評結(jié)果。這里需要對以下兩個方面引起足夠的重視：一方面，在調(diào)整預算的過程中，應該充分考慮到高職院校所處的經(jīng)濟環(huán)境及其生命周期，用滾動預算方式來取締傳統(tǒng)的固定預算方式；另一方面，及時調(diào)整預算可適當分權(quán)，充分結(jié)合分權(quán)自主調(diào)整和集權(quán)調(diào)整。

4.全面預算基礎支持體系：強化精細化管理。首先，在預算編制方面，推行多維度預算編制。根據(jù)工作流程的不同，向各個部門分配任務，再由部門將任務分解到個人，在計算耗費資源量時應嚴格參考與之相對應的工作量，并形成預算編制。該編制將嚴格按照戰(zhàn)略目標來分解工作量，確保“穿透式”績效考評和“矩陣式”責任預算編制的貫徹落實。其次，在預算考評方面，應嚴格遵守《預算法》中的相關規(guī)定，并根據(jù)實際情況酌情考慮是否引入“超越預算”等相關理論，用滾動預算代替固定預算，使其相關性有所增強，充分發(fā)揮其對員工的激勵作用；在預算指標上，應建立健全綜合考評體系，并引入各種價值衡量指標，如KPI、EVA等等，確保預算指標與高職院校的戰(zhàn)略規(guī)劃相吻合，將非財務指標和財務指標有機的結(jié)合起來；此外，應打破傳統(tǒng)預算指標考核的“絕對性”束縛，充分利用相對業(yè)績考核方式來妥善的處理“預算松散”問題，增強預算管理的自律性。最后，將高職院校內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)與預算管理系統(tǒng)充分結(jié)合起來，建立多維度責任中心，實現(xiàn)分攤指標的不斷完善，從而使經(jīng)濟資本的配置和計量問題得以妥善的解決。

四、結(jié)語

總之，我國高職院校要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，首當其沖的就是要建立基于績效、預算、戰(zhàn)略的一體化框架，確保全面預算管理的貫徹和落實。通過本文的論述，希望可以給予相關工作人員及部門必要的參考價值，為實現(xiàn)高職院校的深入發(fā)展貢獻一份力量。

參考文獻：

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