營改增對建筑租賃企業影響及應對策略

摘 要：營改增是當前我國最重要的稅制改革，目前已經在全國各地如火如荼的進行著。它的出現不但給試點企業帶來了福音也帶來了挑戰。本文從建筑租賃企業作為出發點，試著分析營改增對建筑租賃企業所帶來的影響，并提出部分應對策略及建議，以幫助建筑租賃企業更好的適應營改增帶來的變化。

關鍵詞：營改增 租賃 對策

一、引言

營業稅和增值稅是我國最重要的兩個稅種，它們所帶來的稅收收入在我國的財政收入中占據較為重要的地位。二者皆是流轉稅，但是在征收方式、征收范圍、征收比例方面存在較大的區別。正是由于這些區別及多稅種的存在，使得目前市場中存在重復征稅及稅收不公的現象。為了消除該不利影響，創造一個公平的市場環境，相關部門在多年以前便提出了營改增。所謂的營改增是指以往征收營業稅的交易事項改征增值稅。從2011年11月，國務同意財政部、國家稅務總局發布的《營業稅改征增稅試點方案》，到2016年5月1日全面施行營改增，短短的幾年內內將該次稅制改革落到實處，不論是政府單位還是企業都遇到了很多問題和挑戰。但是營改增是我國結構性減稅的一項重要舉措，在一定程度上緩解了目前營業稅重復征稅、容易造成偷稅漏稅現象發生、不利于第三產業發展等一系列問題。增值稅不僅符合我國經濟發展的客觀要求和國際慣例，還為各個行業提供了相同的稅收制度環境，盡最大的可能的實現稅收公平。

二、建筑租賃業的現狀

我國的建筑租賃業起步比較晚，不論在規模上還是發展上都與國外存在不小的差距。一直以來都是小型企業和個人在構成建筑租賃業的主體。但是，隨著我國經濟的發展，建筑租賃業也取得了長效的發展，也吸引了越來越多的投資者的注意。由于建筑租賃業的收益比較客觀以及市場準入門檻也較低，大批不同規模的企業進入到這個行業，加劇了該行業的競爭激烈程度。為了爭奪市場，企業之間惡性競爭、價格戰的現象也是時有發生。由于小型的租賃企業在規模、設備的種類、資金及租后服務等方面與大型企業有著不小的差距，導致小型租賃企業的市場占有率逐漸下跌。目前我國正處在一個大建設的時代，需要大量的機器設備及完善的服務來支撐這些基礎建設，而大型的建筑租賃企業在產品種類、租后服務上都是小企業所不可比擬的。因此，我們需要這種大型的建筑租賃企業來推動建筑租賃業向更高的層次發展。

三、營改增對建筑租賃企業的影響

稅法規定年收入額在500萬元以下的建筑租賃企業應當選擇按照小規模納稅人進行核算，而年收入額在500萬元以上的建筑租賃企業應當選擇按照一般納稅人進行核算。營改增對不同的納稅人產生的影響也是不同的，因此將分別分析營改增對建筑租賃業小規模納稅人和一般納稅人產生的影響。

1.營改增對建筑租賃業小規模納稅人的影響。營改增政策規定，對于建筑租賃業一般納稅人來說，營改增后的所適用的增值稅稅率為17%，而且將企業在營改增后所采購的新設備所繳納增值稅進項稅納入抵扣范圍。相比較于營改增前繳納的5%的營業稅，營改增后足足增加了12%的稅負。此外，對于一般納稅人來說，其在規模、設備的種類及數量上已經相對完善，采購新設備的可能性較低，這意味著該類型的企業取得可抵扣的增值稅進項稅的額度不足。所以在舊設備繳納的增值稅無法抵扣以及采購新設備的意愿又低的情況下，導致企業所取得的增值稅進項稅額較低，進而加重建筑租賃業一般納稅人的稅負。另外由于租賃市場競爭激烈，租賃企業給客戶的報價在營改增前后估計并無實質性差異，所以這將進一步導致租賃企業的收入下降。比如A企業年度收入為10000元，在營改增前，其需要繳納500元的營業稅；營改增后其需要繳納1452.99元增值稅；如果A企業沒有足夠的進項稅進行抵扣，可想而知其將面臨多大的稅負。

2.營改增對建筑租賃業一般納稅人的影響。營改增政策規定，針對建筑租賃業小規模納稅人而言，其在營改增后適用簡易計稅辦法，按照3%的征收率計征增值稅。現行的稅法規定，小規模納稅人取得的增值稅進項稅發票是不可以抵扣的。所以營改增后，建筑租賃業小規模納稅人依然不能抵扣增值稅進項稅。但是，營改增后該類型單位適用的稅率為3%，與營改增前的5%的營業稅數量低了兩個百分點。所以在一定程度上減輕了該類型企業的稅負。例如A企業年收入為10000元，營改增前繳納的營業稅為500元，營改增后繳納的增值稅為291.23元。營改增前后A企業的稅負下降40%多。因此，對于小規模納稅人來說，營改增是個好消息，確確實實降低了小規模納稅人的稅負。

四、租賃企業的應對策略

針對營改增對建筑租賃業企業帶來的影響，本文提出以下應對策略，幫助該類企業緩解營改增帶來的負面影響。

1.首先，提升自己的服務水平和服務質量，增強核心競爭力，力爭在商業談判中掌握絕對的話語權，進而保證能夠以較高的報價成交，不僅能夠將營改增對營業收入水平產生的不良影響降到最低，而且還能夠轉嫁稅負；最后，針對年收人在500萬元以上的一般納稅人企業，可以將企業分拆為兩個或者兩個以上的小規模納稅人企業，進而達到降低稅負的目的。

2.營改增政策規定，營改增后購買的設備所獲取的增值稅進項稅是可以抵扣的，所以如果企業有購買新設備的打算，應該選擇在營改增之后進行購買。如果在非常急用的情況下，先與設備經銷商談判，可以以先租后買的方式取得設備的使用權，這樣既不影響日常使用也能夠及時獲得增值稅可抵扣發票，進而降低該租賃企業的稅負水平。

3.加強對財務人員及業務人員的培訓教育，加強對營改增政策的學習，提升相關人員的專業技術水平，以便充分利用現有的優惠政策，最大限度的降低企業的稅負水平。

五、結語

營改增實施以來，對我國各行各業都帶來較大的影響，有的企業切切實實的感受到了營改增給他們帶來的讓利，有的企業也在抱怨營改增增加了企業的稅負。但是，無論目前營改增效果的好與壞，它都切實的推動了第三產業的發展，完善了當前的經濟結構，有效避免了重復征稅現象的出現，對我國千千萬萬個企業及我國的整體經濟帶來了積極的意義。作為營改增范圍內的建筑租賃業，應該積極支持稅制改革、積極配合政府相關部門的工作、積極執行相關的稅改政策，與政府機關單位、客戶企業共同建立一個公平公正、秩序良好及健康的租賃環境。

參考文獻：

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