企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

摘 要：應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)重要的資產(chǎn)，其管理是否完善直接影響到企業(yè)能否良好的發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入，商業(yè)信用的推出，企業(yè)的應(yīng)收賬款正逐年增加，已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 信用政策 內(nèi)部控制

近年來，隨著企業(yè)的兼并重組和融合，許多企業(yè)為了搶占市場，在銷售產(chǎn)品、材料和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，向購貨方、接受勞務(wù)單位或個(gè)人開展打量賒銷活動(dòng)，使企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下， 日積月累，呆賬和壞賬的比例逐年增加，給企業(yè)資金流和資本運(yùn)營帶來損害，從而加大企業(yè)財(cái)務(wù)和資本運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)，最終有可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，威脅著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 因此，企業(yè)在日常資金管理活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度降低應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營帶來的風(fēng)險(xiǎn)，提高資本運(yùn)營效率，確保企業(yè)利潤最大化。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題產(chǎn)生的根源

1.企業(yè)信用制度不合理。企業(yè)信用制度不合理，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（1）宏觀上來說，國家關(guān)于信用管理的相關(guān)法律體系不健全、不完善，這使得企業(yè)在這個(gè)領(lǐng)域內(nèi)無法完全做到有法可依。此外國家法律對(duì)失信企業(yè)的監(jiān)督和懲罰力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)失信的機(jī)會(huì)成本過低，如此，一些企業(yè)受利益的驅(qū)使就會(huì)鋌而走險(xiǎn)使企業(yè)做出失信的行為。（2）微觀上來說，企業(yè)自身的信用管理制度不完善。市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)受利益的驅(qū)使往往會(huì)盲目賒銷來擴(kuò)大市場份額。在此過程中，企業(yè)對(duì)客戶的償債能力以及企業(yè)在償債方面的信用等級(jí)不能有效、準(zhǔn)確的評(píng)定。因此也就不能根據(jù)客戶的信用等級(jí)制定出切實(shí)可行的企業(yè)信用管理制度和政策。這種情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中所占的比例不斷地增加，應(yīng)收賬款回收困難的可能性也大為提高，使得企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。一個(gè)經(jīng)營有方，運(yùn)作優(yōu)良的企業(yè)必定有著較為完善的內(nèi)部控制制度，這也是一個(gè)企業(yè)保持健康持續(xù)發(fā)展的重要保障。但是，目前我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制理念淡薄，沒用對(duì)內(nèi)部控制制度引起足夠的重視，特別是在應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制方面，沒有建立起嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，或者建立的相關(guān)的內(nèi)部控制制度，卻流于形式，沒有真正地付諸實(shí)施。總的來說，企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的不完善只要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)利用個(gè)人的職權(quán)便利直接批準(zhǔn)賒銷，沒用對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行必要的審查。（2）在賒銷過程中，自我保護(hù)意識(shí)淡薄，沒有采取第三方的公正和擔(dān)保。（3）沒用建立起切實(shí)有效地應(yīng)收賬款回收清算監(jiān)督和審查制度。（4）財(cái)務(wù)部門和銷售部門不能及時(shí)地對(duì)賬，使得這兩個(gè)環(huán)節(jié)銜接不緊，相互脫節(jié)，導(dǎo)致一些已發(fā)生的應(yīng)收賬款無法準(zhǔn)確及時(shí)地入賬，并最終影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的收回，使企業(yè)陷于困境。

3.應(yīng)收賬款的催收方面存在不足。

3.1激勵(lì)機(jī)制不健全，只偏重于對(duì)銷售的激勵(lì)，而忽視了對(duì)應(yīng)收賬款收回的激勵(lì)。市場經(jīng)濟(jì)下，銷售業(yè)績是衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的重要指標(biāo)。然而，一些企業(yè)卻過分重視銷售業(yè)績的增長，并運(yùn)用多種方式對(duì)銷售人員加以激勵(lì)，銷售人員受到激勵(lì)，為了極力地?cái)U(kuò)大企業(yè)的銷售量，有時(shí)就采取大量賒銷的方式，這就導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的直線上升。相反，企業(yè)忽視了對(duì)應(yīng)收賬款收回的激勵(lì)，催收人員的工作積極性不高，催收效率低下，致使應(yīng)收賬款大量沉積。這兩個(gè)方面的一重一輕，會(huì)使得企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)很難保持均衡，長此以往，必定會(huì)給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

3.2應(yīng)收賬款催收制度不合理，催收方法單一。上文中提到一些企業(yè)在采取賒銷的方式時(shí)，沒有對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行必要的評(píng)定，但是也不排除還有一些企業(yè)在這方面的意識(shí)要強(qiáng)一些，然而，即便是在這樣的條件下，企業(yè)還是難免會(huì)遇到應(yīng)收賬款難以收回的情況。為了應(yīng)對(duì)這種情況的發(fā)生，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，制定出一整套完善的催收制度和催收方法。然而在現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)在這方面的工作都沒有做足，只是等到出現(xiàn)類似情況的時(shí)候，才去考慮如何收款，這使得企業(yè)措手不及。另外，在催收方法上，目前企業(yè)所采取的方式也相對(duì)死板單一，不夠靈活。

二、關(guān)于改善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考

1.建立科學(xué)、合理的信用政策。信用政策是應(yīng)收賬款管理的一項(xiàng)重要政策。這就要求企業(yè)在于客戶打交道的過程中應(yīng)該根據(jù)客戶的真實(shí)情況，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并劃分相應(yīng)的等級(jí)，對(duì)符合一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以采取賒銷的方式。在日常經(jīng)營中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解的客戶情況包括：該企業(yè)是否有足夠的償債能力；該企業(yè)是否有良好的償債信用；該企業(yè)在與其他企業(yè)打交道的過程中，是否出現(xiàn)過不能及時(shí)償還債務(wù)的情況。并根據(jù)這些信息，來綜合評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的信用等級(jí)。另外我們還可以將一些財(cái)務(wù)管理的知識(shí)運(yùn)用其中，例如：速凍資產(chǎn)的概念，速凍資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其它流動(dòng)資產(chǎn)等之后的余額。速凍資產(chǎn)與企業(yè)的償債能力有著直接的關(guān)系。客戶擁有的速凍資產(chǎn)的比例和質(zhì)量越合理，企業(yè)的償債能力也就越強(qiáng)，那么企業(yè)采取賒銷方式的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。

2.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

2.1建立嚴(yán)格的賒銷審批制度。對(duì)企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)，不應(yīng)當(dāng)以個(gè)人的意志為轉(zhuǎn)移，而應(yīng)當(dāng)建立起嚴(yán)密的賒銷審批制度，嚴(yán)格按照制度標(biāo)準(zhǔn)來決定是否批準(zhǔn)賒銷。具體制度的建立，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)方面：（1）建立各級(jí)人員的賒銷審批權(quán)限。（2）確定銷售人員以及銷售部管理人員所能夠批準(zhǔn)的最大賒銷額度。（3）建立明確的賒銷審批程序。（4）堅(jiān)持誰批準(zhǔn)，誰負(fù)責(zé)的原則，對(duì)于收款難度很大的款項(xiàng)，由批準(zhǔn)的人員負(fù)責(zé)催收。一旦企業(yè)有了嚴(yán)格的賒銷審批制度，就可以排除個(gè)人的隨意性，而使企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)規(guī)范化程序化，也可以大大降低應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2明確銷售與財(cái)務(wù)的崗位分工，明確規(guī)定各崗位的職責(zé)，以確保不相容的職務(wù)相分離以形成相互制約和相互監(jiān)督的機(jī)制。財(cái)務(wù)部門是負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)記錄和核算，建立合理的壞賬準(zhǔn)備制度，同時(shí)監(jiān)督催收人員及時(shí)收回應(yīng)收賬款，并對(duì)應(yīng)收賬款的總體收款狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，估計(jì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失的大小。企業(yè)的銷售部門主要負(fù)責(zé)，企業(yè)的日常銷售，歸集訂單，與客戶訂立正式的銷售合同，對(duì)采取賒銷方式的銷貨的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，并具體執(zhí)行退貨業(yè)務(wù)以及現(xiàn)金折扣等政策。銷售和財(cái)務(wù)這兩個(gè)崗位，應(yīng)該各司其職，同時(shí)又應(yīng)當(dāng)相互配合互通信息，以確保兩個(gè)環(huán)節(jié)不脫節(jié)，共同來促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收的力度。

3.1在激勵(lì)機(jī)制方面，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)過分偏重于對(duì)銷售的激勵(lì)而忽視了對(duì)應(yīng)收賬款催收的激勵(lì)。放在這兩方面的力度應(yīng)該適度，過分偏重于哪一方面都是不可取的，對(duì)銷售過分激勵(lì)，則會(huì)導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款。對(duì)催收過分的激勵(lì)，則會(huì)損害銷售人員的積極性，銷售業(yè)績難以提升。應(yīng)當(dāng)保持雙方的平衡，使企業(yè)有條不紊的發(fā)展。

3.2在應(yīng)收賬款催收制度和催收方法方面。在應(yīng)收賬款的管理過程中，若出現(xiàn)應(yīng)收賬款到期，但客戶又沒有主動(dòng)還款，則有必要采取一定的提醒措施，例如：通過電話，傳真等方式，通知對(duì)方款項(xiàng)已到期，讓其按時(shí)還款。如果提醒之后一段時(shí)間，對(duì)方仍無還款的意愿，則有必要采取相應(yīng)的催收措施，如派催收人員上門催收，如果仍然不見效果，則必要時(shí)可采取法律的手段收回款項(xiàng)，維護(hù)自身的合法權(quán)益。但是在采取催收方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)權(quán)衡收款的成本，確定其確實(shí)可行，方可實(shí)施，以免出現(xiàn)得不償失的情況。

3.3在法律手段的運(yùn)用方面。不難發(fā)現(xiàn)，在收款的過程中會(huì)出現(xiàn)一對(duì)矛盾，一方面怕款項(xiàng)收不回，另一方面怕因?yàn)榇呤湛铐?xiàng)損壞了與客戶之間的友善關(guān)系。如何處理好著一對(duì)矛盾，是應(yīng)收賬款管理的一個(gè)難題。企業(yè)拖欠款項(xiàng)一般有兩種情況：（1）故意拖欠。（2）無力償還。當(dāng)出現(xiàn)對(duì)方不付款的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的交涉和調(diào)查，弄清楚對(duì)方不付款的真實(shí)原因。如果對(duì)方是故意拖欠，則應(yīng)當(dāng)在權(quán)衡過得失后認(rèn)為可行時(shí)，采取法律的手段收回款項(xiàng)。

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作者簡介：木黑提·哈則孜別克（1994.04—）男。民族：哈薩克族，新疆裕民縣人。