內部審計在會計風險管理中的應用探究

常向黨

摘 要：內部審計工作是在經濟社會發展中起著重要作用的經濟審核工作，我們知道，從企業的角度看，內部風險是指的會計在進行企業財務審核的時候，存在的一些有誤差，而特別的內部審計風險的發生更多的是由于人的原因，因此，必須加強對“人”的管理，有效的減少這類事情的發生。當然這內部審計風險有兩個重要的要素，一是在出具財務報告時，具有一定的信息不對稱的現象，二是內部審計人員在審計過程中，沒有發現這些問題。本文試圖從控制這些風險的角度出發，分析企業產生這些問題的因素，并對加強企業內部審計管理提出合理的對策。

關鍵詞：內部審計 風險管理 財務

一、會計風險管理中內部審計的作用與職責

對于內部審計風險管理來說，降低風險和存在已有風險是這個會計風險控制的主要內容，如果內部的相關人員沒有及時的發展相的問題與漏洞就是減少風險，管理人員不應該影響風險的降低，而其與相關的被審計的單位是有聯系的，不過審計工作人員能對風險進行評估；在不進行內部管控的情況下進行考慮稱為已有風險，這樣的財務的統計分析報告中存在的錯誤性或者誤差性更大，企業應該重視相關審計人員認可就可能出現的錯誤信息風險。

二、企業產生發生的內部審計風險的原因

1.內部審計機構獨立性不強。我國企業的內部審計機構是在改革開放以后，根據國家相關標準設置的，具有明顯的行政性質。在開展內部審計工作時，就會受到各種因素的影響，審計人員無法公平、公正、透明的進行財務審計，由于內部審計機構不獨立，難以充分發揮內部審計機構的作用，這就增加了內部審計風險的發生。

2.內部審計制度不完善。眾所周知，企業設置內部審計機構的主要目的就是為了對內部控制進行科學、公正、客觀的評價，從而充分發揮企業內部控制的作用。但就目前而言，企業在內部審計制度方面還存在一定的缺陷，內部審計制度不完善，審計人員在正常工作時，缺乏制度支撐，這在很大程度上，加劇了內部審計風險的產生。

3.內部審計方式不先進。當前，一些公司的基本的任務是進行經營和生產，沒有很好的把自己的內部審計工作作為基本的一種工作來抓，而這本身會對企業的生產發展和銷售造成一些不便的影響，而目前很多企業的審計方式也不科學，不能和現代企業制度銜接，很多人員都不是直接專業性的，沒有很多的內部的審計的一些工作經驗，這樣一來，整個公司的內部審計管理都存在一定的問題和不足特別是在風險與成本管理上，這樣就加大了內部審計的危機，不利于企業經營中的風險預測和管控。

4.公司內部審計制度不完善。制度設計與執行是進行審計工作的操作依據，而很多的工作人員缺乏制度依據沒有嚴格的程序，往往憑借自己本身的一些經驗進行操作，自己的意識主觀的辦法很多，沒有制度性的規范性的操作流程和規定，對整個審計工作都缺乏明確的指導，很難保證內部審計的真實性。

三、內部審計在會計風險管理中的應用

1.明確內部審計機構的公立性和獨立性。缺乏真正的獨立性是制約審計工作的一個很大的問題，公司內部應該獨立的整合審計資源，提高相關部門和負責人員的職權，形成公開公正的辦公制度，最大限度的降低內部審計機構與企業其他機構的關聯，逐步提高內部審計機構的獨立性和權威性。企業管理階層要充分的認識到內部審計在企業會計風險管理中的重要作用，建立一個脫離于財務部門、監督部門的內部審計機構，這樣才能保證內部審計人員公平、公正、透明的開展審計工作，才能有效地降低企業會計風險，為企業的健康發展打下良好的基礎。

2.建立完善的內部審計制度。企業在開展內部審計工作時，必須有完善的內部審計制度為支撐，因此，企業要根據自身的實際情況及發展目標，制定合理、可行、完善的內部審計制度，并將其真正落實在實際工作中，從而有效地提高內部審計管理力度，降低會計風險。公司應該明確不同的審核制度，對工作人員完成的審計工作進行真實性的核查，完善多層次多級別的審核管理體制，進一步的把控審計質量關，不斷的增強審計工作的真實性和有效性。

3.推進企業內部審計工作的信息化。隨著經濟的發展，互聯網等信息技術在企業發展和運轉中的作用越來越明顯，而企業內部審計也應該接入互聯網信息化時代，公司部門必須推進網絡化信息化發展，利用這些科技手段提供審計水平和質量，減少因而人工失誤等因素造成的損失，把審計信息整合為信息資源，建立專門的審計信息系統，明確把握企業的財務與預算動態，對企業可能發生的會計風險進行分析，從而針對性制定合理的防范措施，避免會計風險對企業的發展造成巨大的影響。同時通過企業內部信息化系統，內部審計機構還能對企業各個部門的運行情況進行動態管理，這就能避免企業內部出現徇私舞弊、貪污等不良現象

4.制定完善的內部審計風險評估體系。在新環境下，企業內部審計對會計風險進行管理時，必須建立完善的內部審計風險評估體系，科學、客觀的對內部審計風險進行評估，這樣才能有效地降低企業生產經營風險，促進企業的健康發展。審計機構在開展審計工作時，要對被審計部門進行詳細的調查，分析被審計部門可能存在的控制風險、固有風險，并明確檢查風險。在審計過程中，審計人員要具有良好的職業素養，嚴格的按照相關規范開展審計工作，確保審計信息的完善性、準確性，對于一些無法確定的信息，審計人員要認真、謹慎的分析其可能引起的風險，并預測風險帶來的危害，從而針對性制定相應的管理措施，盡量規避風險的發生。

5.提高內部審計質量。企業必須不斷提高內部審計質量，這樣才能最大限度地降低企業會計風險，為企業的穩定發展提供保障。首先企業要明確審計人員的職責，規范審計流程，確保審計人員能嚴格的按照審計流程收集審計證據，審計人員在收集審計證據時，要采用合理的方法收集真實的證據，同時被審計部門要積極的配合審計人員的工作。

6.進一步提高內部審計工作者的素質水平。內部審計人員的綜合素質對企業內部審計工作開展及會計風險管理有很大的影響，因此，企業要不斷提高審計人員的綜合素質。在日常工作中，企業內部審計機構要定期對審計人員進行培訓，不斷提高審計人員的工作技能水平及職業素養，提高審計人員的工作責任心，確保審計人員能嚴格的按照相關制度、審計流程開展審計工作，這樣才能有效地提高企業會計風險管理水平。

四、結語

加強企業內部審計的管理工作和能力的建設，提升對企業的自己的內部審計對會計風險管理有明顯的作用，因此，在實際工作中，企業應該要不斷提高自身的內部審計能力，增強審計在企業發展中的作用，對會計風險進行全面管控，不斷的降低企業會計審計的風險，推動企業的平穩健康發展。

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