國有企業預算執行力分析

婁志穎

摘 要 預算執行力是國有企業內部控制能力的重要體現，對國有企業達成既定戰略目標、提高經營效益具有重要作用。但當前部分國有企業的預算執行力缺失，給企業發展造成了巨大影響。基于此，本文分析了國有企業預算執行力缺失的原因，并提出了相應的對策和建議，希望為國企預算管理工作提供借鑒和參考。

關鍵詞 國有企業 預算執行力 預算管理 提升途徑

國有企業的預算管理始于20世紀八九十年代，經過多年發展，其作為企業制度建設與強化管理基本工具的地位已經得到了確立，而目前最欠缺的就是執行。預算執行絕非下達一個決策、做幾個數字報表就能簡單完事，而是要求企業從各方面做好預算管理鋪墊，以確保預算管理得到切實有效的執行。

一、國有企業預算執行力缺失的原因

（一）預算體系不健全

現階段，我國仍有許多國企尚未建立起科學、全面的預算管理組織體系，也沒有一個專門的預算機構來分析、制定預算決策。還有部分企業盡管建立了自己的預算管理組織機構，但存在組織結構松散、職責劃分不清等嚴重問題，在實際預算執行過程中經常出現無人負責的現象，特別是預算執行出現問題時，往往是你推我擋、相互扯皮。

（二）預算目標不合理

目前，很多國有企業沒有根據企業內外發展環境來確定科學的戰略愿景，反映到預算管理方面，即過于注重短期預算、忽視長期預算目標，導致預算不同階段的銜接性比較差，預算指標滿足不了企業的發展需求。預算目標定位不合理，導致企業盲目擴大規模，但對于可持續發展的考慮不足，在這種情況下，企業預算執行力度越高，反而會給企業造成越大的損失。

（三）預算監督不到位

當前國有企業預算管理的重心主要在預算編制方面，但對于預算執行過程中的監督檢查工作做得不夠到位，未能第一時間發現預算執行中的問題并予以解決。部分國企雖然在預算監督中發現了一些問題，但并沒有深入追究和積極改進，導致預算監督浮于形式。

（四）預算分析不全面

部分國企在預算分析過程中只關注企業內部因素，卻忽視了對企業外部大環境的考慮，同時預算分析主要以歷史指標和以往的活動為依據，沒有結合客觀環境進行科學分析，只憑經驗進行預測，這就導致企業的財務預算指標與企業外部環境不相吻合，也很難在企業內部貫徹落實下去。此外，在預算考核激勵等方面，沒有建立公平公正的考核激勵標準，甚至從不考評，即便進行過考評管理的企業，也多是從財務業績指標方面進行考核，對于能夠反映企業戰略目標的非財務業績指標往往不予關注，這種考核方式大大削弱了預算應有的約束力，嚴重影響了企業經營活動的正常開展。

二、國有企業預算執行力的提升途徑

（一）搭建預算管理體系

科學完善的預算管理組織體系是提高企業預算執行力的重要基礎和前提，預算管理組織體系應該包括預算決策機構、預算執行機構、預算監控機構三大部分，管理內容涉及市場營銷、產品成本控制、內部財務管理等方方面面。其中，預算決策機構是國企預算管理的決議層，是掌管國企發展方向的最高級別，只有預算決策機構給出科學明確的決策方針，下級才能正確地執行這些決策；預算執行機構負責預算決策的具體落實，包括預算的編制、審查、協調、改進、反饋等；預算監控機構從預算目標方針下達之后開始活動，負責對預算管理的各個環節進行考核和監督，控制預算執行的最終效果。

（二）規劃預算管理目標

市場經濟風云變幻，沒有固定的規律可循，如果企業未將市場調研作為基本出發點和落腳點，就會在發展中迷失方向。因此，企業在制定預算管理目標時，必須對市場行情進行充分的調研評估，及時跟進和了解國家各項方針政策，在此基礎上細分預算管理目標，結合國企發展的不同階段分別制定出短期、中期和長期目標。應當注意的是，國企不同部門的業務性質各不相同，甚至存在天壤之別，各部門在編制預算目標時切忌盲目跟風，應結合國企內部發展的實際情況，從預算編制的內容、時間、控制功能、控制目標等方面進行合理分類規劃，切實保障預算管理目標的科學性、可行性。

（三）強化預算執行跟蹤

預算執行跟蹤是預算執行效果的重要保證，這是因為作為預算執行主體的人很容易受到各種情感因素的影響，從而在一些細微問題上犯下錯誤，如不進行有效的跟蹤和監督，就會造成不可挽回的巨大損失。在預算執行跟蹤過程中，一旦發現任何問題，需要立即向國企上層匯報，并著手制定相應的解決方案。預算的根本目的是為了實現國有企業經濟效益的最大化，因此對于任何在預算以外的支出項目，都必須徹查相關資金的來龍去脈，找出問題的癥結和發生的原因，防止同類問題重復發生。

（四）精確預算考評結果

國有企業建立功能全面、分層有序的預算管理組織體系之后，還必須制定一些硬性的考核指標，以確保預算活動的有效執行，防止預算管理組織體系出現一盤散沙的情況。科學、精細的考評管理強調對所有員工一視同仁，并且在考核內容上不只關注預算編制的進度或有效性，也要關注預算的走向是否正確。在考核手段方面，要靈活運用激勵和約束兩種方式，通過約束確保預算執行不脫離正確的軌道，通過激勵調動各級員工預算執行的內在動力，從而全面保障預算管理的有效推進，為國有企業實現經濟效益最大化提供堅實保障。

（五）提高員工預算執行力

首先，應讓員工正確認識預算管理。預算管理并不是簡單的紙面文章，其包括固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等多種不同的預算模式。最重要的是，預算管理不只是一種管理制度，同時也體現了一種管理理念，因此必須讓員工正確看待預算管理，充分認識到公司戰略、預算管理、經營績效是一個有機整體，三者密切相關、不可分割，進而認識到自身在預算管理中的重要職責，自覺發揮個人長處，主動為國有企業的預算執行貢獻力量。

其次，應提高員工的預算管理意識。現代企業的預算管理強調系統化、人本化、戰略化、價值化，具體到員工個人身上，每個員工都應該認識到預算管理是一項可量化的工作，是可以通過詳細的數字來體現的，而不可進行主觀臆斷。一方面，要注重員工之間的橫向與縱向溝通，盡量將問題通過數字形式體現出來；另一方面，要培養員工實事求是的工作態度，對待預算目標既不過于高估，也不掉以輕心，針對預算執行的每一個環節都要進行嚴格把控。與此同時，國有企業也應當建立以人為本的人性化管理機制，促使企業員工通力合作，為國有企業的預算管理與執行奠定有力保障。

三、結語

預算管理是國有企業實現內部控制、戰略控制、制度控制的強有力措施，在推動國有企業可持續發展中具有不可替代的重要作用。目前，國有企業已經引入了全面預算等先進的預算管理模式，但成功的案例還比較少見，究其原因就是預算執行力不足，要想真正提高國有企業預算管理水平，就必須從長遠規劃，搭建完善的預算管理體系框架，強化預算執行把控，切實通過預算管理促進企業效益的最大化。

（作者單位為冀中能源張家口礦業集團有限公司煤炭銷售分公司）

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