談企業(yè)稅負的降低及措施

邱寧

摘要：隨著世界經(jīng)濟發(fā)展速度放緩，我國經(jīng)濟發(fā)展形勢也變得更加的嚴峻。由于其他國家地區(qū)人工成本的降低以及其他優(yōu)惠政策吸引外資，中國企業(yè)在成本方面的競爭力不斷下降。為了重振經(jīng)濟發(fā)展的繁榮局面，我國政府應(yīng)該充分利用稅收政策，通過降低企業(yè)賦稅，來不斷調(diào)動企業(yè)的投資積極性，擴大企業(yè)的投資意愿，減少企業(yè)成本，促進企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅負 降低 措施

隨著世界經(jīng)濟發(fā)展速度放緩，經(jīng)濟形勢嚴峻。我國經(jīng)濟也從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚僭鲩L，許多企業(yè)尤其是實體經(jīng)濟企業(yè)中的中小企業(yè)經(jīng)營狀況不好，利潤下降甚至發(fā)生虧損，這使得中小企業(yè)經(jīng)濟不能夠健康持續(xù)發(fā)展的同時，也抑制了企業(yè)的投資積極性，降低了企業(yè)結(jié)構(gòu)資源優(yōu)化轉(zhuǎn)型升級的能力，并且更進一步對全民創(chuàng)業(yè)活動產(chǎn)生了極為不利的影響。有的企業(yè)為了節(jié)省成本、降低負稅，甚至選擇了放棄在國內(nèi)建立公司以及將企業(yè)轉(zhuǎn)移到其他國家。然而從稅收方面來看，企業(yè)可以通過正確理解國家出臺的各項稅收政策，合理做好稅收籌劃來節(jié)約成本。國家可以通過降低企業(yè)稅收來增強企業(yè)投資意愿，從而促進經(jīng)濟的發(fā)展。

一、拉弗曲線的啟示

拉弗曲線是在經(jīng)濟學(xué)當中，用來表現(xiàn)稅率與稅收收入之間相互關(guān)系的一條曲線。它是由美國南加利福尼亞大學(xué)商學(xué)研究院教授阿瑟·拉弗在1974年所提出的。他在同時任福特總統(tǒng)助理的切尼一起共進午餐時，為了說明只有通過減少稅收降低稅率才能讓美國擺脫經(jīng)濟滯漲的局面，隨手在紙上畫出了一條曲線，這就是后來被人們所知道的著名的拉弗曲線（如圖所示）。

假設(shè)橫軸是稅收的稅率，縱軸是稅收收入，那么則可以直接看出稅率的上升與下降會導(dǎo)致稅收收入在不斷的變化當中。

在原點處，當稅率為0時，沒有稅收收入，人們并不需要向政府繳納稅金，所有勞動所得都可由民眾自行支配；隨著稅率的不斷提高，稅收收入達到可衡量的最高點，居民收入的大部分都被用來繳納高額的稅收；當稅率超過圖中最高點時，稅收收入開始呈現(xiàn)下降趨勢，這是因為持續(xù)不斷的高稅率挫傷了人們的工作積極性；當稅率處于D點時，產(chǎn)生的稅收收入與稅率處在C點所產(chǎn)生的收入是相同的，這是因為人們的生產(chǎn)積極性不斷下降，導(dǎo)致經(jīng)濟生產(chǎn)力的水平也在下降，反而無法獲得較高的稅收收入；當稅率為百分之百時，稅收收入為0，這是因為人們賺到的財富都被國家征稅，使得他們無法滿足基本生活，民眾工作沒有任何意義之后就會停止工作，從而使的稅收收入為0。

從拉弗曲線后半段的示意圖中可以看出，盡管稅率在不斷上升，但是稅收收入?yún)s開始下降了，這直接表明了要想稅收收入增長，就必須在一定程度上降低稅率，只有稅率得到降低，才能夠使得稅收收入得到增長。拉弗曲線理論告訴我們，較高的稅率會導(dǎo)致人們的勞動積極性降低，同時減少了稅收收入，也使得人們減少了勞動和資本的供給，抑制了經(jīng)濟發(fā)展。因此稅收政策的調(diào)節(jié)作用是非常重要的，通過減稅可以讓愿意投資的人獲得較高的收益從而鼓勵人們?nèi)ネ顿Y，促使人們有足夠的動力創(chuàng)業(yè)。

二、降低企業(yè)稅收是“供給側(cè)”改革中的任務(wù)之一

稅收是國家通過經(jīng)濟杠桿，來優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理布局生產(chǎn)力取得財富的重要工具，是國家為了調(diào)節(jié)資源分配和再分配的重要手段。經(jīng)濟發(fā)展良好的重要標志是總供給和總需求的平衡，稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟總量、保持經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的重要作用。供給不足會導(dǎo)致經(jīng)濟發(fā)展低迷，應(yīng)該采取降低企業(yè)稅收、增加稅收優(yōu)惠的政策，擴大社會的供給和需求量，從而促進經(jīng)濟發(fā)展。

在已經(jīng)召開的中央經(jīng)濟工作會議上，部署2017年經(jīng)濟工作時，國家再度強調(diào)“減稅降費”，即在降低成本方面要針對減稅、降費，在降低要素成本上加大工作力度，并且需要大力發(fā)展實體經(jīng)濟。實體經(jīng)濟是指人通過使用工具創(chuàng)造出產(chǎn)品和服務(wù)的經(jīng)濟，包括物質(zhì)方面的需求，也包括為了滿足精神需求而創(chuàng)造出的產(chǎn)品和服務(wù)。歷史證明，實體經(jīng)濟始終是人類社會賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。對于是否應(yīng)該高度重視實體經(jīng)濟，國家的態(tài)度是明確的。從過去到現(xiàn)在，在我國經(jīng)濟發(fā)展的歷程當中，實體經(jīng)濟一直都是最重要的部分，甚至可以說我國就是靠著實體經(jīng)濟的發(fā)展而起家的。隨著國際經(jīng)濟形式的嚴峻，中國如果想要在世界市場當中分一杯羹，增強國際競爭力，那么就應(yīng)該更加堅定不移的以實體經(jīng)濟為基礎(chǔ)，依靠實體經(jīng)濟走向未來。我國現(xiàn)在依然處于并將長期處于社會主義初級階段，無論何時，都應(yīng)該把實體經(jīng)濟作為推動我國經(jīng)濟發(fā)展、在日漸激烈的國際經(jīng)濟競爭中贏得主動的根基。我國政府也認識到了降低企業(yè)成本迫在眉睫，中央經(jīng)濟工作會議提出了把振興實體經(jīng)濟作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要任務(wù)的觀點，明確要求降低企業(yè)成本，減少審批環(huán)節(jié)。而作為振興實體經(jīng)濟的重要手段，合理有效地調(diào)節(jié)企業(yè)稅率對降低企業(yè)成本來說是十分重要的途徑。

央行調(diào)查統(tǒng)計司司長盛松成曾經(jīng)提到過，“切實提高企業(yè)投資回報率，從根本上促進企業(yè)投資意愿回升、帶動經(jīng)濟增長，需要切實降低企業(yè)經(jīng)營成本”。當企業(yè)的稅負負擔高于企業(yè)從銀行貸款而需要支付的貸款利息時，調(diào)整銀行利率降低貸款利息并不能很好的調(diào)動企業(yè)的積極性。在這種情況下，降低稅率能夠更好的為企業(yè)減少成本，提高利潤。央行政策顧問、清華大學(xué)白重恩教授也同意降稅刺激經(jīng)濟效果好于降息的觀點。現(xiàn)在所有熱錢都去搞投資搞金融，實體經(jīng)濟的利潤遠遠小于玩錢的利潤。降低負稅是直接降在減少實體經(jīng)濟的成本上，提升了利潤空間的同時，還降低了成本，所以會促進實體經(jīng)濟發(fā)展。

三、合理調(diào)節(jié)稅收政策，靈活改變稅種稅率

2016年12月26日，在北京發(fā)布的《中國工業(yè)發(fā)展報告2016》中指出：“中國的制造業(yè)的成本競爭優(yōu)勢正在縮小，建議降低企業(yè)稅收成本，賦予地方政府收稅調(diào)整權(quán)，增強經(jīng)濟調(diào)控力。”這份報告認為，在2008年金融危機以后，以美國為首的發(fā)達國家，正在走再工業(yè)化道路，其工業(yè)投資正在向本國回流，而以越南印度為代表的后期國家正在吸引跨國公司將其制造基地遷出中國，中國制造業(yè)正在面臨兩面夾擊，盡管中國工業(yè)存在規(guī)模龐大體系完整等優(yōu)勢，但與發(fā)達國家相比，中國制造業(yè)的成本競爭優(yōu)勢正在喪失。據(jù)德勤會計師事務(wù)所資料顯示，2016中國企業(yè)所得稅稅率為百分之25%，相比之下日本23.9%，韓國22%，泰國20%，越南20%，新加坡17%，（香港地區(qū)為16.5%，臺灣地區(qū)為17%）。很多內(nèi)地企業(yè)都轉(zhuǎn)移到東南亞國家是因為他們的勞動力成本較低，同時稅負也較低。

從以上資料可以看出，如不采取有力措施，從長期看將會對中國企業(yè)提高國際競爭力和中國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級帶來不利的影響。為此報告建議中央政府賦予地方政府稅收調(diào)整權(quán)，在企業(yè)收入下降時，允許地方政府結(jié)合企業(yè)實際情況，在不違背國家大環(huán)境政策的前提下，適當調(diào)整增值稅、企業(yè)所得稅等稅種的增收比例和適用稅率，以支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級，并持續(xù)健康的發(fā)展。

增值稅從2012年在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始試點增收營業(yè)稅改征增值稅，到2016年5月1日，在金融業(yè)等四大行業(yè)全面推開，逐步實現(xiàn)了對所有貨物、服務(wù)和生產(chǎn)流通、消費環(huán)節(jié)的全覆蓋，全年減稅額5000億元以上。目前現(xiàn)行的增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔。增值稅稅率檔次過多帶來類似業(yè)務(wù)適用政策不一問題，這不利于公平競爭，不利于充分發(fā)揮增值稅的調(diào)節(jié)分配作用。科學(xué)設(shè)計、減少增值稅分檔及降低稅率。根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，增值稅稅率設(shè)定12%的基本稅率和5%的低稅率兩檔；或者把增值稅最高一檔的17%降至12%。

而對于企業(yè)所得稅來說，2007年3月，全國人大通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，同年11月國務(wù)院通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，自2008年開始，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，原來按照25%繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一降低稅率至20%，按照20%的稅率增收企業(yè)所得稅；對于擁有國家重點扶持資格的高新技術(shù)企業(yè)，則按照15%的稅率增收，減少了10%的稅率。從這一政策當中可以看出我國政府減少企業(yè)稅負成本，并且鼓勵支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的決心。可以把企業(yè)所得稅基本稅率從25%降低到22%，以提高企業(yè)收益水平和提高企業(yè)競爭力。

盡管近幾年企業(yè)所得稅和增值稅稅額得到了降低和改善，但是在當前大環(huán)境經(jīng)濟下行壓力較大、財政收支矛盾凸顯的新形勢下，稅收應(yīng)該依然著力于推進稅收改革降低稅負，促進企業(yè)發(fā)展，形成經(jīng)濟促進稅收、稅收服務(wù)經(jīng)濟的良性互動。

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（作者單位：中國瑞林工程技術(shù)有限公司）