減少企業資金占用的方法探析

文/張群

企業資金占用居高不下是困擾企業持續健康發展的一大難題，也是加劇企業資金緊張的重要原因，尤其以“四金”（即應收賬款、存貨、預付賬款和其他應收款）占用最為突出。有效清理和降低“四金”占用，加快資金周轉效率，是促進企業健康發展的重要保障。

一、“四金”占用的概念

“四金”占用是指企業在生產經營活動中形成的 “應收賬款、存貨、預付賬款和其他應收款”。這四個項目的一個共同點就是“占用企業資金”，“四金”高居不下將會威脅到企業持續生產經營的能力，嚴重時會直接導致企業破產。詳細情況分析如下：

1.應收賬款

應收賬款指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項。其實質就是在產品銷售過程中被購買單位所占用的資金。以銷售煤炭為例，假如一個月銷售煤炭5億元，但1分錢都沒有收回，這樣就會形成5億元的應收賬款。也就是說企業雖然實現了賬面收入，但并沒產生真正的現金流入。應收賬款持續居高不下可能直接導致企業資金鏈斷裂，無法維持正常生產經營活動所需資金。

2.存貨

存貨指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。以煤炭庫存為例，假如一個月生產了10萬噸煤炭，生產成本3000萬元，當月銷售了5萬噸，庫存5萬噸，那么這5萬噸庫存就會形成1500萬元的存貨。因為這1500萬元的存貨是企業通過投入材料、人工、電費等等生產出來的，如果存貨長期高居不下，也就無法轉變成收入和現金流入，將對企業持續經營造成很大的影響。

3.預付賬款

預付賬款指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項，其實質就是供應商占用企業資金。以企業購買一臺5000萬元的設備為例，設備生產廠家在與企業簽訂合同時約定必須預付10%即500萬元的設備款，這時買方賬面上就會反映出500萬元的預付賬款。

4.其他應收款

其他應收款指企業因非營業活動而引起的應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款項等。舉例說明：員工出差向企業借了5000元的差旅費，月末未能及時償還，這時企業賬面上就會反映出5000元的其他應收款。

二、轉變“四金”占用清理思路

要想切實有效地降低 “四金”占用，首先必須轉變清理思路，從清理目標、清理程序、清理損失和清理部門等多個方面實現全面轉變。具體應做到以下幾點：

1.明確清理目標

清理“四金”占用要以盤活資產、提高資金運行效率、改善資金狀況、緩解資金壓力、實現企業長期穩定發展為目標。從“四金”的概念分析可以得出，“應收賬款、存貨、預付賬款和其他應收款”的共同特點就是“占用企業資金”，因此清理“四金”的主要目標就是“提高資金運行效率、改善資金狀況”。利用各種方式和手段，發動企業一切可以動用的力量，將“四金”降到最低，也就是將企業的資金占用降到最低。不斷增加企業的現金流入，提高企業的變現能力，加快應收賬款和存貨的周轉率，將“四金”的各項指標都下降到一個可控的、合理的范圍之內。

2.規范清理程序

清理“四金”占用必須依法合規，嚴格各項審批程序。企業作為一個獨立的法人主體，在管理運營中必須做到 “依法合規”。企業的“四金”是在企業長期生產經營管理中形成的，特別是一些應收、其他應收和預付項目是由于企業的一些不合理投資、不合規付款等行為造成的。在清理這些款項的過程，必須規范清理程序，嚴格按照相關法律法規來執行：涉及會計處理的必須嚴格按照《會計法》和《會計準則》執行，涉及投資等問題的必須嚴格按照國資監管相關規定執行。

3.降低清理損失

清理“四金”占用必須最大限度降低清欠損失，杜絕為完成清欠指標給企業帶來額外損失的現象發生。清理“四金”的目標是為了增加公司的現金流入，盤活相關資產，堅決杜絕單一的為了完成各項清欠指標而給企業帶來的不必要損失。例如：堅決杜絕為了降低存貨而不合理地大幅下調銷售價格，堅決杜絕為了降低應收賬款金額而隨意調整收款方式。

4.落實清理部門

清理“四金”占用絕不只是單一的財務管理工作，需要考核、風控、法律、物資、銷售、人力、工程等部門協調推進。因此做好“四金”清理工作必須全面分析“四金”占用形成的原因，進而細化和落實清理部門。為保證“四金”占用清理工作順利實施，企業需成立專項清理工作領導小組，由企業負責人直接掛帥，協調相關部門開展“四金”清理工作；各相關部門按照責任分工要求，組織開展各項工作。其中，財務部主要負責指標的分解、分析和統計，考核部門負責督導及考核，風險管理部負責對清理風險進行評估，法律部門負責清理過程中的訴訟支撐，銷售部門負責協調確定合理的存貨金額。

三、創新和調整清理方式

1.采取多方抹賬的方式

企業應認真分析應收賬款和其他應收款的形成原因，仔細查找各欠款單位與企業其他往來單位之間存在的業務往來關系，從而可以嘗試通過多方抹賬的方式進行應收款項清欠。該方式主要適用于：欠款單位經營或資金出現困難，短時間內很難償還相關欠款，但該單位的往來單位中恰好與企業的其他往來單位之間存在業務往來關系，這樣就可以通過多方抹賬的方式將相關應收款項清理完成，從而減少不必要的資金損失，同時可以提高清欠效率。

2.采取債務重組的方式

各單位應充分分析欠款單位的還款意愿和還款能力，對于部分確有還款意愿，但是還款能力不足的欠款單位，可以在已提取的壞賬準備額度內，適度放寬還款金額和還款方式，并嘗試通過 “材料、商品、固定資產等非現金資產抵償債務、債轉股和修改其他債務條件”等債務重組的方式進行處理。債務重組方式可能會給企業帶來一定的損失，但是如果不及時采取“債務重組”的方式，等到欠款單位完全喪失償還能力后，勢必會給企業帶來更大的損失。因此債務重組方式的應用必須基于對欠款單位的經營狀況、償債能力等各方面進行評估后再做出選擇。

3.采取資本運作的方式

企業在清理“四金”時也不能局限于單一的催收、催欠的清理方式，而是可以發散思維，創新思路，研究通過協助欠款單位開展融資工作，實現貸款、股權轉讓、融資租賃等方式解決欠款單位的資金來源問題。欠款單位的資金得到緩解了，也就有充足的資金來償還相關欠款。

4.采取資產處置的方式

清欠應收款項不能坐等，必須隨時掌握并分析欠款單位的可變現資產情況，嘗試通過處置欠款單位的房產、土地和礦權等資產的方式，最大限度收回欠款。

5.采取法律訴訟的方式

對于長期惡意拖欠的往來款項，企業應采取法律訴訟的方式進行清欠，通過“凍結賬戶，凍結資產、強行拍賣”等法律手段進行清理。同時，根據《中華人民共和國企業破產法》規定，債務人不能清償到期債務時，債權人可以向人民法院提出對債務人進行重整或破產清算的申請。因此，必要時，各單位可以通過向法院申請欠款單位破產的方式來清欠應收款項。

6.采取債權轉讓的方式

對于部分資產規模較大，且經營情況較好的欠款單位，可以考慮通過盤活應收賬款的方式進行清欠。例如，可以通過應收賬款債權轉讓貸款的方式進行清欠，或將應收賬款直接轉讓給第三方的方式進行清欠。如果該欠款單位的發展前景較好，未來將會有可持續的盈利能力，則可以選擇“債轉股”的方式進行清欠，從而實現由“債權人”向“股東方”的角色轉換，通過獲取分紅的方式實現相關款項的收回。

四、動態考核與獎懲結合，充分調動清理“四金”積極性

“四金”占用的形成，特別是部分應收賬款和其他應收款，往往都是長時間的歷史原因形成的。因此當前在崗的人員往往缺乏清理“四金”的積極性和主動性。制定有效的考核措施，從而充分調動清理“四金”的積極性，也是開展“四金”清理的一個重要工作。具體可以采取“動態考核與獎懲結合”的方式：

“動態考核”就是要實行“周調度、月分析、季考核、年兌現”的考核模式，使“四金”占用清理工作貫穿企業日常生產經營管理工作的每一個環節；“獎懲結合”就是要對“四金”占用清理工作的結果“獎罰分明”，對清理責任部門充分施加清理壓力的同時，也要對清理工作開展較好的部門進行適當獎勵，充分調動各方面開展清理工作的積極性。

綜上分析，“四金”占用清理工作是一項復雜的、系統性的工程，只有“轉思路、調方式”，才能實現“四金”占用的下降，從而為企業的長遠健康發展奠定基礎。