試析“營改增”企業稅收籌劃的全新思路解析

俞夢姣

摘要：國家落實“營改增”主要的目的是為了降低企業的稅負壓力，避免重復納稅的問題出現。但是我國“營改增”的起步比較晚，目前還處于初級階段，很多模式和方式方法還不夠成熟。在此基礎上稅收籌劃就顯得尤為重要。本文結合理論和實踐，就“營改增”企業稅后籌劃的全新思路進行淺要分析，希望對減輕企業稅負壓力有一定幫助。

關鍵詞：“營改增” 稅收籌劃 全新思路 研究分析

在2016年3月24日，國家出臺了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》標志著我國開始走“營改增”路線。到5月1日各行各業全面落實“營改增”標志著我國稅制改革基本到位。稅務師事務所作為我國稅務部門主要分支，對國家稅務制度的落實和執行有非常重要作用。本文通過在浙江富春江稅務師事務所有限責任公司的工作經驗和相關文獻的參考，首先分析了“營改增”對企業稅務籌劃的影響，在此基礎上對稅收籌劃的全新思路進行解析，具體如下。

一、“營改增”對企業稅務籌劃的影響

（一）稅務籌劃是企業發展必然選擇

所謂稅務籌劃就是納稅人根據目前國家現有的稅法，在不偷稅漏稅的前提下，運用納稅人自身的權利，減輕企業稅負壓力的謀劃和對策，其主要的目的是節稅。稅收對企業的發展和運行有很大影響，對企業的財政收支、經營理財、投資發展都有直接影響。就納稅人而言，納稅方案有很多種，每種納稅方案都有存在很大差異性，甚至納稅數額也不盡相同。基于此，選擇一套科學、合理、規范的納稅思路，不但能提高企業的核心競爭力，還能實現經濟利益最大化。

（二）企業和稅務機關對稅務籌劃的影響

在實際的納稅過程中，企業和稅務機關屬于相互依存的關系，但是二者在利益上存在很大沖突，通常情況下，企業為了獲得更大的經濟效益，就會通過科學合理的方式進行稅務籌劃，最大限度降低稅負壓力。但是在實際運行過程中，企業為了降低繳納稅款，經常發生偷稅漏稅的行為，一旦被發現，就會面臨嚴厲的懲罰，顯然通過偷稅漏稅的方式并不能很好的解決企業面臨的稅負壓力。只有通過科學、合理、規范的稅務籌劃創新出全新稅務思路，才能從根本上解決企業面臨的稅負壓力。

（三）企業和環境對稅務籌劃的影響

企業在稅務籌劃過程中，需要支付一定的成本，包括風險成本、直接成本、機會成本等等。風險成本指的是企業在籌劃稅務過程中，由于內部或者外部環境的發生變化，使得企業稅務籌劃的目標得不到實現，而造成損失。直接成本指的是企業在稅務籌劃過程中消耗的成本，而機會成本指的是根據企業稅務籌劃方案在執行過程中，存在的潛在其他收益。由于企業在稅務籌劃過程中，面臨的外部環境是不確定的，不能對外部環境的變化進行有預測，就會導致稅務籌劃的結果存在不合理性，難以發揮應有的價值和作用。

二、“營改增”企業稅收籌劃的全新思路

（一）應用流程再造思路，降低稅負

企業稅收并不是通過企業的財務核算而產生的，而是在企業涉稅流程中產生。不同企業設涉稅流程各不相同，也就是說，涉稅業務流程決定了企業納稅的稅額。企業屬于納稅人，而涉稅流程是由人控制的，涉稅流程并不是一成不變，無論企業在生產過程中原材料的選購還是市場發生變化，都會導致涉稅業務流程發生改變。在“營改增”以后，企業要想減輕稅負壓力就必須把稅務籌劃方案、稅務政策、業務流程三者緊密的聯系到一起，才能從根本上減輕企業面臨的稅負壓力，也可以通過改變業務流程的方式，改革企業的稅收，通過創新稅務籌劃方案，減輕企業面臨的稅負壓力。在企業發展運行過程中降低稅負，能夠在一定程度上減少需要繳納的稅費，而且還能降低稅率，可以為企業節稅的同時減少需要繳納的費用。

（二）機會選擇思路，適當降低稅率

“營改增”以后國家為了減輕企業的稅負壓力，出臺了很多優惠性政策，為企業稅務籌劃全新思路設計提供了更多的選擇機會。企業要根據實際情況把國家優惠政策融入到稅務籌劃方案設計當中，從而保證稅務籌劃的目的能順利實現。不同納稅方案的選擇會產生不同稅收結果。在不影響企業的經濟利益的前提下，選擇合理的稅務籌劃方案就顯得尤為重要，國家制定的稅法在具體實行過程中，只有很少的數稅種會采用固定的稅率進行納稅，通常情況下稅率是會不斷變化調整的，其中累進稅率是變化最頻繁的稅種之一，企業可以利用累進稅率的變化進行節稅，在最有效的方式。

（三）合理轉換思路，堅持風險控制

“營改增”后企業納稅籌劃的本質就是在法律法規的約束下尋找合理的稅收空間。在不偷稅漏稅的前提下，通過變通、轉換的形式減輕企業面臨的稅法壓力。“營改增”后企業稅收籌劃在轉換思路中，稅收籌劃會受到經濟環境、稅收政策、法律法規等多方面因素的影響，其中每一項因素都可會影響納稅籌劃目標的有效實現，甚至可能導致納稅籌劃的失敗。因此在進行納稅籌劃時，必須充分考慮風險因素。例如通常情況下，國家會定期或不定期調整稅法，每次調整都可能造成稅負的增減，其中能夠增加稅負的情況大致可包括：開征新稅種、提升某項稅種的稅負以及降低某種稅收優惠的優惠力度。其中前兩種情況的隨機性大，難以有效預防，但稅負的波動幅度通常不會太大。但降低稅收優惠力度這一項，是可以有效避免的。

三、結束語

綜上所述， 隨著市場經濟體制的日趨完善，企業間的競爭也變得更加激烈，企業要想在激烈的市場中，維持可持續發展，就必須不斷提升企業效益，占據競爭優勢地位，“營改增”是我國經濟體制改革的必然趨勢，只有充分掌握“營改增”對企業發展的重要性，并通過應用流程再造思路、機會選擇思路、合理轉換思路等稅務籌劃理念才能創新出的納稅方案，最大限度上減輕企業的稅負壓力。

參考文獻：

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