石油企業日常營業活動中的稅收籌劃相關問題研究

馮凌

摘要：石油企業屬于資源開發型企業，與普通企業相比，石油企業需要更多的資金來支撐企業經營過程中的各種所需，在所有的支出中，稅費占有較大的比重，因此，科學合理的稅收籌劃可以有效減少石油企業成本，而這一工作應被引起足夠的重視。本文主要從稅收籌劃的涵義、石油企業籌劃過程中存在的問題以及籌劃方案的介紹和相關注意事項幾方面加以介紹。

關鍵詞：石油企業 稅收籌劃 籌劃方案

一、納稅籌劃的涵義

企業的財務管理涉及諸多方面，而稅收的籌劃工作則是其中的重要組成部分。稅收籌劃又稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指納稅人以減少稅費，降低企業成本，實現企業利益最大化為目的，在遵守相關法律的前提下，在稅收法律許可的范圍內，通過借助國家的優惠稅收政策來對企業的經營、投資及日常活動進行事先的安排與管理，從而選擇最佳的納稅方案。納稅籌劃在本質上是一種市場經濟條件下的企業行為，具有合法性、明確性、和事前籌劃性特征。

二、我國石油企業在稅收籌劃工作中存在的問題

近年來，隨著市場經濟的不斷發展和稅收體制的不斷完善，眾多企業越來越重視稅收的籌劃工作，但由于我國石油企業的起步較晚，大多數石油企業的稅收籌劃工作仍處于初步階段，且存在很多不足，其不足主要表現在以下幾個方面：

（一）納稅籌劃意識薄弱

我國有很多石油企業都沒有真正落實籌劃工作，有的企業甚至將稅收籌劃與偷稅、漏稅的概念相混淆。

（二）納稅籌劃的作用沒有得到充分的發揮

石油企業在稅收籌劃的工作中，在很多方面都缺乏周全的考慮，比如沒有處理好總公司與其分公司或子公司之間的銜接工作，致使沒能有效降低稅負。

三、我國石油企業納稅籌劃方案的選擇

由于石油企業涉及的稅種較多，其稅收支出占企業成本和稅前利潤的比重很大。因此，設計合理的納稅籌劃方案對企業的發展意義重大，下面介紹幾個典型的籌劃方案：

（一）集團政策型納稅籌劃方案

政策型納稅籌劃是一種稅收制度籌劃的創新活動，作為企業集團的石油企業，在發展過程中應重視集團政策性納稅籌劃，即在企業集團發展過程中，應該深入研究稅收理論、稅收制度以及會計政策的變動。因此，為了實現石油企業的可持續發展，應及時針對當前經濟政策等變動做好政策性納稅籌劃。

（二）優惠型納稅籌劃方案

優惠型納稅籌劃方案是指企業在發展過程中，充分利用稅收優惠政策，制定有利于自身發展的籌劃方案。石油企業投資范圍廣，涉及區域優惠和產業優惠政策較多，如西部大開發有關稅收優惠政策；節能環保產業的稅收優惠政策等等。石油企業在生產經營過程中，應該充分運用好這些優惠政策，做好納稅籌劃工作，以提高其資金運作的效率。

（三）節稅型納稅籌劃方案

石油企業可在投資、籌資、經營管理過程中，以科學合理的方式降低稅負：籌資過程-籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行稅收籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益；投資過程：稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇；經營過程：企業財務政策是指依照國家規定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行企業內部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。

（四）石油企業可選擇稅務代理機構做企業的稅務咨詢

企業可結合自身的實際情況，在稅收法律法規和政策規定方面、運用方面以及具體操作方面進行稅務咨詢，隨著法制的不斷完善，企業可以通過稅務咨詢使其在日常業務中能更好地規避稅務風險。

四、石油企業實施稅收籌劃過程中應該注意的問題

石油企業在稅收籌劃活動中，應該注意以下幾個問題：

一是正確認識并防范風險。風險是無處不在、無時不有的，任何一個企業都應該有足夠的風險意識，因為市場環境和國家政策都具有很大的變動性，企業應時刻關注這些動態，通過對變化的分析，判斷、預測這些變化可能會給企業帶來的影響和作用，從而提前制定出相應的對策和計劃，盡可能地減少企業的損失。尤其是石油企業，其資金鏈和企業的各種活動的聯系極其密切，再加上運營資金數量龐大，一旦在某個環節出現問題就會帶來嚴重的后果。

二是加強對財務人員的培訓，培養相關人員正確的納稅意識。一方面，石油企業要把具體納稅籌劃思想真正貫穿于企業全過程，對稅法和稅收政策要及時把握，全面了解與企業投資、籌資、經營相關的各種稅收政策，深入研究并掌握稅法各項規定，充分領會立法精神，合理科學的進行稅收籌劃，在法律法規允許的范圍內合理規劃企業的日常行動；另一方面，石油企業必須加強對財務人員的繼續教育，使其在思想上和行動上規范化，培養企業所需要的復合型人才。

三是石油企業應該與稅收相關部門保持密切聯系。石油企業應該將具體的稅收籌劃思想貫穿于企業生產經營的全過程，與當地稅收管理部門保持溝通協調，可以根據國家對稅收政策的調整信息及時調整企業的稅收籌劃方案，盡量減少或者避免不必要的損失。

五、結束語

稅收籌劃是在實踐中沒有固定的模式，每個企業的運行模式都是有區別的，因此，企業必須在自身的不斷探索中尋找到適合自己的稅收方案，以促進企業的健康持續發展。隨著世界石油市場競爭的日益激烈，國內石油需求量日益增加，我國石油企業可持續發展面臨的壓力和阻力不斷增大，實施有效的納稅籌劃策略有助于增強石油企業的自我積累能力，提高經營管理水平，增強市場競爭力。我國石油企業在這方面還有很長的一段路要走。

參考文獻：

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