試論企業內控管理中的弱點及應對策略

陳光美

摘要：近年來，各大企業發展趨勢比較好，但是因為企業的自身發展受限，需要企業強化內部控制，根據企業自身情況制定發展計劃，嚴格控制企業自身行為與員工行為。因此，企業應確保企業資金的收回可靠性以及安全性，盡可能避免發生貪污舞弊的情況，確保企業資金安全性。本文主要分析了企業內部會計控制中存在的各種問題，提出企業內部會計的控制制度優化對策，以促進企業的發展與進步。

關鍵詞：企業 內控問題 優化策略

內部控制主要是控制企業會計信息與會計活動，控制方法包含財務風險的控制、信息系統的控制與預算控制等。通過制定會計內控制度，不僅可以防范企業財務風險，而且能夠促進企業長久發展。筆者將分別從：影響企業內控管理相關因素、企業內部控制存在各種問題、企業內控管理應對策略，三個方面來闡述。

一、影響企業內控管理相關因素

（一）高層領導

企業內部制度、運營目標及會計的管理、應用系統等，這些都是由高層領導決定的。因此，在選擇與運用會計系統時，也需高層領導進行控制及管理。但假如企業領導過于專制，企業的規模就極難擴大。對此，在頒布決策時還是要求企業中的高層領導及管理者共同商討。假如企業領導注重會計信息系統的創建，則企業中的這個系統就能夠被所有員工所注重，就可以被更好地創建；但如果企業領導缺乏對該系統的注重，該系統就無法獲得及時有效地更新，從而給企業的會計工作造成阻礙。因此，企業中高層領導的態度對會計信息系統的內部控制有著很大的影響。

（二）人員素質

企業會計工作中，會計人員是極其重要的組成，在實際運用會計信息系統期間，因為會計人員自身的專業技能及素質較低而造成的失誤是影響會計工作正常進行的重要原因。隨著信息化時代的來臨，信息系統的逐步發展需要會計人員持續提升自身的綜合素質，才可以使會計工作更順利地開展，假如不進行創新，不注重自身的綜合素質，就無法跟上社會發展的腳步。因此，企業會計人員的綜合素質會直接影響到運用會計信息系統的內部控制的成效。

二、企業內部控制存在各種問題

現階段，企業在內部控制方面存在許多問題，如：內控意識薄弱、內控管理水平低下、管理人員素質不高，筆者將從三個方面來闡述。

（一）內控意識薄弱

部分企業，管理層領導在財會內控方面缺乏足夠的意識，導致內控管理得不到足夠的重視，甚至有個別領導不僅沒能做好內控管工作，沒有做好帶頭作用遵守單位的內控制度，而且遇到財會問題時也從來不分析問題原因等，只是一味地強調靈活處理，導致單位原有的內控制度缺乏威懾力，失去了嚴肅性，久而久之，單位的其他職員也對此缺乏重視。另外，由于內控意識不足，這類單位往往沒能在單位長期發展計劃中融入財會內機制，最終造成整體職員內控意識十分薄弱。

此外，管理人員對內部會計的控制體系缺乏了解，主觀認為應用政府宏觀調控方式可以防止發生違規違紀的情況，繼而導致內部會計的控制制度得不到落實。

（二）內控管理水平低下

由于很多企業管理人員的專業技能有效，內控管理水平低下，使得企業的內控管理缺乏真實性、可靠性。在經營管理過程中，很多企業過分重視產品的銷售額與企業的利潤額，而對內控制度不重視，沒有定期對企業的內控管理人員進行技能的培訓，使得內控管理者的綜合素養缺乏，管理水平低下，不具備財務數據的分析、處理能力，也不能為企業政策上的制定提出可靠的意見，進而致使決策上的失誤，為企業帶來較大的經濟損失。

（三）管理人員整體素質不高

目前，管理人員弄虛作假事件是越來越多，主要原因是我國相關法律法規不夠完善，以及管理人員的綜合素質低下，給我國企業經濟的發展帶來了嚴重的打擊。此外，一些工作人員沒有把工作職責與利益之間的關系處理好，無視職業道德，私吞、作假和徇私舞弊以及挪用公款等事件頻頻發生。還有部分管理人員之前沒有接觸過專業會計或是學習與培訓會計知識，缺乏專業技巧與管理知識，不能為企業的經濟業務作出正確的選擇。

三、企業內控管理應對策略

（一）完善內部控制監督機制

要想企業內部的會計控制作用得以發揮，需要把良好監督機制作為保障。為了有效發揮企業內部會計的控制作用，需要企業對內部的審計制度進行完善，同時設置專門內部審計的部分，確保內部審計的部門可以獨立行使監督功能，以了解企業內部會計的控制缺陷與不足，同時給企業管理層決策提供相關的參考。此外，企業還要融合內部會計的控制和內部審計，構建內部審計的制度，使得內部會計的控制作用得以有效發揮。

（二）加強內部風險控制意識

在市場競爭日益激烈的背景下，企業更需嚴格落實企業內控制度。很多企業由于管理人員與部門風險控制意識不高，導致企業的內部會計控制得不到有效落實。所以企業應該強化內部會計制度的執行，提高工作人員內部會計控制意識，貫徹落實內部會計的控制制度。企業管理者應該充分發揮帶頭作用，全面分析風險存在可能性，同時主動積極承擔相關責任，強化政策可操作性與有效性，進而提高全部工作人員內控與風險控制意識。此外，企業應該大力宣傳內控體制，組織企業工作者了解與學習內部會計的控制作用與優勢，加強企業員工內控意識，貫徹落實企業內控制度。

（三）積極引入ERP軟件

ERP軟件的全稱為Enterprise Resource Planning（企業資源計劃）軟件，它是一種基于信息技術為平臺，對于企業從銷售到生產到采購到物流的各個步驟，以及企業內部的人、財、物等要素進行管理和調配的管理手段。它能夠對企業的一切資源進行有效的配置，使企業的管理效率、生產效率和市場運作效率都得到提升。我們對于ERP的正確定位應當是：一開始要建立正確的管理思想，在此基礎上再談管理手段與信息系統。現實中，因企業內部信息泄露而導致的悲劇并不少見。所以我們要積極采取措施，加強對企業網絡安全的防范。尤其是要加強對企業數據的安全性控制。我們要不斷地加強學習，積極運用最先進的數據加密技術、訪問控制技術、認證技術等，對企業的網絡安全進行防微杜漸，避免企業內部信息發生泄露。此外，還要對企業的網絡維護部門建立起相關的網絡安全責任機制，將責任落實到人，并針對于網絡安全的問題，建立起相應的獎懲措施。

（四）強化人才隊伍建設

企業在內控制度建設中，還要注意建立規范的會計監督制度，并增強會計從業人員的職業道德建設，以免出現徇私舞弊、損害企業利益的現象。另外，企業還需要對財務工作人員進行集中的教育培訓，提高其法制意識與敬業精神，讓財務工作人員在實際工作過程中，嚴格規范自身的行為，不做有損企業形象的事情。新形式背景下，市場環境不斷復雜，企業運營水平也不斷提高，相應的，內控管理制度也受到了較大的挑戰。所以，企業還要注意引導內控管理人員不斷學習新的內控管理知識，并充分利用信息技術，以提高內控管理效率，為企業的經營活動提供更加可靠、精確的信息，方便企業運營策略的制定。

四、結束語

隨著企業競爭力的不斷提升，企業為尋求自身發展，必須加大內部控制力度，構建一套行之有效的內控制度，提高企業抗風險能力，促進企業和諧發展，讓企業更具核心競爭力，以贏得長足的發展。

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