如何完善企業財務內部管理控制之我見

龍永琴

摘 要：加大企業財務監管督導力度，優化企業財務內部的管理控制體制并將其作為企業管理的主導，是實現企業管控約束體制的重要方法。想要達到現代企業經營管控的目標，就需要構建科學合理的內部財務管理體制。本文關于企業優化財務內部管控的方式進行剖析。

關鍵詞：企業 內部財務 內部管控

一、企業財務內部管控理論基礎

（一）關于企業財務內部管控本質的認知

財務內部管控的根本是優化企業內部管理結構，減少交易成本的調控活動。企業內部財務管控問題可以利用企業財務內部管控活動得以解決，完善的財務內部管控系統應當對財務信息可信性提供保障，對財務契約的不完整性和財務責任的不對等性進行彌補。立足體制分析，完善的企業整治管理體系體現在財務內部管控體制的完整性上。現代企業治理構架的完善優化也是因為財務內部管控工作的深化得以促進。

（二）關于企業財務內部管控的分類

根據各種不同的分類規則，企業財務內部管控可以大致分為：把時間作為標準可分為事前財務管控、事中財務管控和事后財務管控；按管控主導分類可分為出資人財務管控、經營者財務管控以及財務管理會計部門管控；按經營活動的業務分為銷售環節財務管控、生產環節財務管控、采購環節財務管控、融資環節財務管控以及投資環節財務管控等。

（三）基本的企業財務內部管控辦法

完成任務并達成目標的手段是合理的方式方法。財務內部管控辦法是達成財務內部管控、有效發揮會計管控成效的方法手段、對策以及流程。關于財務內部管控的方式各種各樣，可以采用不同的管控方式來完成不同的經濟業務和不同的管控內容。主要有：組織規劃管控，對于企業組織構架設定、職位分工的合理性和有效性的管控工作；授權批準的管控，指的是企業在開展經濟業務時，需要通過授權批準才能開展管控工作。根據其形式，授權批準可分為一般授權和特殊授權；會計系統管控，要求單位按照會計法和國家統一的會計制度等相關規章，設定與單位相適應的會計體制、會計憑證、會計賬目以及會計報告的處理流程，推行會計人員崗位責任制度，構建完善的財務會計管控體系等。

二、優化企業財務內部管控的有效辦法

（一）構建高效地財務內部管控體制

企業財務內部管控正是通過對各個部門和崗位的職能和行為進行合理的規范，達到提升財務管理效率、使企業資產達到保值增值的目標。所以，企業應當按照本單位的實際發展狀況，合理規劃組織構架，有針對地設立完整的財務內部管控體制，并貫穿于企業經營的始末。這一內部管控方式需要具備的特性有：第一，系統化、整體化。涉及范圍到各項目的經濟業務，實現在決斷、推行、督查、回饋等各種環節。確保各個部門和職位職能明晰并依照設定目標協調配合、檢查和監管同時起到作用，發揮出內部財務管控體系的總體功能。第二，高效性。效率對于任何系統都是個關鍵的指標，內部財務管控體制也需要將成本收效包含在考慮之中。內部財務管控體制只有做到選擇性管控、簡化人員數量和手續才能最大程度地提升企業效益。

（二）增強企業財務內部管控體制的推行力度

好的體制需要有好的執行力來保障。想要財務內部管控體制有效地推行就需要各個部門和員工共同努力，另外相對獨立于財務會計部門和有關業務管理部門的職員對體制的規劃的推行成效進行評估。制度不被職員遵守就會失去它的作用，所以需要構建科學有效的檢測和考察，監管、調控經營的活動，使得各項體制確實發揮其作用，從而促進企業長效發展。利用檢測、完善性的評估、有效性進行評價，以推斷體制可以被依靠的程度、能否確保企業達成經營目標、能否預防和發覺失誤和弊端，是否利于企業做出經營管理決斷。利用對企業內部財務管控體制的評估和考察，一面檢測制度推行的狀況，使管理層心中有數的同時推動對管控體制的各項合理針對性的修繕；另一面可以及時發現內部財務管控體制的弱勢和優勢，并進行逐步優化完善。

（三）提升企業關鍵性會計人員的素質水平

企業財務內部管控的主導是內部會計管控，正是會計人員來完成這一管控。財務人員的素質水平在企業財務內部管控工作中有著重要的作用。所以，企業需要多方面對會計人員進行培訓，如：第一，擁有良好的會計政策的職業素養判斷能力。會計工作人員需要對各類企業會計規則和制度進行熟練掌握，能夠對這些內容作出職業性判斷直接相關于企業的經營管理和財務狀態。第二，有本單位組織推行內部管控的能力。會計人員應對企業內部規范系統地構建和實施負責。

（四）充分認識企業財務內部管控的局限性

完善有效的內部管控可以保障企業會計信息具有真實性準確性、財務收支的合法有效性、財產物資的安全完整性、企業經營工作的高效性和效果性以及企業經營決斷的透徹推行。但企業財務內部管控也存有難以避免的局限性。包含有：第一，人為因素。如若企業內部執行管控的管理層濫用職能、蓄意謀私，企業內不同職位人員相互勾結串通，有再好的內部管控體制，都無法切實發揮它的實際成效。第二，成本收效的約束。企業在推行內部管控中產生的環節越多、措施越復雜，管控成本越高，也會影響到企業生產經營的效率。第三，財務內部管控的合理設定。財務內部管控設置具有相對穩定性，一旦出現不常發生或未計劃到的經濟業務，原本的管控就不再適合，從而影響內部管控的作用。

參考文獻：

[1]閆寒.完善企業財務內部控制的分析與探討，2015

[2]汪洪.論完善企業財務內部控制的方法，2010