淺談“營改增”對建筑企業的影響及應對措施

馬振仕

摘要：隨著現代社會經濟水平的不斷提升，我國的市場環境發展面臨一些問題，從而給我國的經濟持續性、健康性帶來較大挑戰。因此，在該發展趨勢下，建筑企業需要做好“營改增”應對工作。文章結合“營改增”的發展背景，對建筑企業產生的影響進行思考，并提出有效的應對措施。

關鍵詞：“營改增”；建筑企業；影響；應對措施

隨著現代商業交易的不斷發展，新經濟形態不斷顯現，導致貨物與勞務界限更為模糊，不僅增加稅務管理的困難性，還影響了賦稅的公共性。同時，營業稅還容易產生重復課稅現象，在商品生產期間，每個流通環節都需要征收一次營業稅。并且，服務業的稅賦較高，特別是娛樂稅率。這些現象不僅給企業增加更多負擔，也無法形成兩稅合一的實施目標。“營改增”對建筑企業發展具有重要影響，其合理利用對建筑企業發展、財務指標、稅負等要素存在較大影響，對財務管理、發票管理都具有重要意義。

一、“營改增”的背景

在我國現有的稅制體系中，存在著增值稅與營業稅兩種。增值稅主要應用于我國制造行業，營業稅主要應用于我國的服務行業，這兩種稅負在我國占有較大位置。隨著在稅制設計上，是按照相關原則明確出的稅負水平，但在實際運行過程中，還無法平衡性。增值稅沒有體現重復征稅現象，形成的稅負較輕；而營業稅存在重復征稅現象，形成的稅負較重。在這種差異上，導致制造行業、服務行業之間的稅負水平不同，在流轉下出現明顯的不合理現象。

“營改增”是政府不斷探索與變化的主要形式，因為“營改增”能夠改變商品、勞務流轉的單一方式，不僅能優化鏈條中斷現象，改變人為造成進項稅額抵扣的不完整現象，還避免了重復征稅現象，促進經濟關系的合理性。我國現有稅收體系發展下，將“營改增”作為主體，將稅法作為象征意義，不僅為我國的經濟轉型發展提供有效的實施對策，還促進了財稅項目的新時期發展，從而實現全面發展。

二、“營改增”對建筑企業的影響

（一）對建筑工程定額與預算的影響

在“營改增”背景實施下，我國建筑工程的基礎定額與預算等相關內容需要修訂，同時，建設單位中的招標預算編制工作也發生較大變化，無論在設計概算、施工圖預算編制等執行標準、對外公開招標書等相關內容也不斷調整。此外，受新定額標準的影響，企業的施工預算也需要對其修訂，所以，企業的定額也需要被編制。在“營改增”發展形式下，我國的招投標體系、預算報價、投資規模以及市場發展等發生較大改變，對建筑企業產品也產生一些影響。

（二）對財務指標的影響

在“營改增”背景實施下，建筑企業的財務指標也受到一些影響。例如：對收入、毛利產生的影響，我國的建筑市場為買方，在合同價格上具有一定優勢，“營改增”后，形成的價格標準沒有多大變化。并且，“營改增”是一種價外稅，在某些條件下，將固定價格作為合同基礎，對企業收入、毛利都產生一些影響。同時，對企業成本產生影響，“營改增”能夠對流轉稅重復課稅問題有效解決，但受試點方案的影響，在實施前期與后期產生的稅率也不同，從而導致稅務成本影響建筑行業的發展需要。對建筑企業稅負成本的影響，不僅適應了“營改增”行業稅率，與企業的成本結構也存在密切關系。

（三）對稅負的影響

“營改增”對企業稅種的影響，將流轉稅作為計算基礎，影響“營改增”稅前計算與營業收入變化。對營業稅而言，“營改增”實施后，或減少營業稅金及附加，使企業的利潤總額增加。同時，增值稅能進行進項稅額抵扣，抵扣之后稅負普遍比營業稅稅負低，進而城市建設維護稅、教育費附加也會降低。

（四）對會計處理的影響

企業在繳納營業稅期間，只需要在繳納環節實現會計核算工作。“營改增”后，需要對進購的材料進行分配、 促進各個單位的合理驗收和計價，保證在各個方面實現會計核算工作，這樣不僅能促進核算稅金的精細性，還能促進核算工作的合理完成。

（五）對財務管理的影響

對企業現金流量的影響，“營改增”實施后，企業的固定資產都可以抵扣，并刺激各個行業加大規模投資。如果對資金周轉不夠理想，將影響企業的生產和經營。對利潤與收入的影響，“營改增”實施后，需要剔除增值稅銷項稅額，所以，在合同預計成本中，要考慮部分剔除的增值稅進項稅額，在對確認后，按照總價將其剔除，合同毛利在營業稅制期間下降后，將減少凈利潤與利潤總額。

（六）對發票管理的影響

“營改增”后，對發票實施管理也能對其產生一定影響，如：能夠對專用發票的各個要素進行考慮，促進發票獲取方式的合理性。因為在建筑企業中，經常存在專用發票無法抵扣問題，在該問題下，需要根據企業的自身情況，對企業支出進行思考，以促進發票獲取途徑的合理性。還能保證發票抬頭與企業名稱的一致性，針對其存在的不一致問題，需要根據建筑企業施工材料進購問題、供應問題等進行解決，以保證材料的質量。在發票管理工作中，還能提高內部財務人員的綜合素質，因為“營改增”后，增值稅知識不斷改變，所以，各個企業需要加強人員培訓、教育工作，組織相關工作人員及時掌握發票開具、抵扣等工作，解決建筑企業“營改增”后發票管理中出現的問題。在這種情況下，在建筑企業實現“營改增”，對現代化經濟發展具有重要作用。

三、“營改增”對建筑企業的應對措施

（一）完善稅收規章制度

制度的完善性能夠促進企業工作的規范化實施，在相關制度發展趨勢下，能夠明確工作流程和實施標準，促進工作行為的規范運行，也能使企業在發展趨勢下更好運營，并為稅收工作提供有效的實施意見，所以說，制度不僅能為組織與人員行為的規范性提供依據，還能對建筑企業的“營改增”整體發展進行嚴格把握和控制。在“營改增”背景實施下，對稅收管理工作確定了新的要求和標準，因此，在工作中，需要根據目前的變化情況與實際情況對其科學調整，以保證企業稅收數據編制的規范性與科學性。并且，在編制過程中，還需要按照相關原則實施編制工作，最后對編制進行審查，期間，不僅要使其符合審查的可靠性，還要與建筑企業的實施情況相符合，以保證編制工作的質量。

（二）對稅收項目進行獨立核算

在實施“營改增”背景下，需要對稅收項目進行獨立核算。每個稅收項目都存在不同的特點，其成本要素、收益等都需要獨立計算，所以，對其獨立核算具有重要意義。在具體核算工作中，需要對項目的規模、進度等進行獨立核算，保證核算人權利、責任的明確性。在一些條件下，需要為其成立專門的項目小組，期間，要為其選擇稅務、確定財務組員，保證項目的財務核算工作更為適宜。還需要根據建筑企業的資金流動現象，做好稅收工作，這樣不僅能提高建筑企業稅收工作的合理執行，還能對資金流動情況進行具體分析。

（三）加強會計人員的培訓

對建筑企業內部的會計人員進行培訓，做好納稅統籌工作。在“營改增”背景實施下，稅制改革對企業的財務管理、會計核算等工作都產生較大影響，所以，對企業內部的財務人員進行培訓具有重要作用。在培訓工作中，不僅要了解稅制改革的含義與特點，還需要在宏觀形式下分析會計處理、發票處理等各個方面的工作。在培訓財務人員期間，企業管理人員需要做好統籌計劃工作，保證能為企業業務等提供有利依據。在統籌規劃工作中，稅源管理工作為其中的主要條件，針對納稅評估中存在的漏征、少繳稅款項等，對其評估不僅能了解企業業務的實際情況，還能充分掌握好稅源、納稅情況等，以促進納稅工作的合理性。

（四）擴展業務范圍

對建筑企業業務范圍進行擴展，能夠促進業務的轉型升級。因為建筑企業在稅務統籌與業務規劃過程中，能夠為企業的“營改增”發展提供有效機遇，利用進項稅額抵扣的優勢，不僅能對實施業務范圍有效擴展，還能促進業務的轉型升級。目前，我國已經從單一的格局發展轉變為多樣化、多元化發展趨勢，不僅形成了新的業務增長點，還抵御了市場面臨的風險。

四、結語

優化稅制結構，減少稅收負擔具有重要意義，隨著我國稅法的進步與發展，我國的經濟轉型與產業升級更為重要，不僅提高了企業的投資力度和人才能力，還能實現有效的稅收工作。

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（作者單位：上海市建筑裝飾工程集團有限公司）