淺談如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用

彭程

【摘 要】?jī)?nèi)部審計(jì)是指對(duì)組織中各種工作和控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的政策和程序，是否符合現(xiàn)有規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否即經(jīng)濟(jì)又有效的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。做到這些關(guān)鍵在于如何在氛圍做出行而有效的措施。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；國(guó)有企業(yè)；工作創(chuàng)新

2015年12月習(xí)近平總書記主持召開中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第三十次會(huì)議并發(fā)表重要講話。國(guó)有企業(yè)是壯大國(guó)家綜合實(shí)力、保障人民共同利益的重要力量，必須理直氣壯做強(qiáng)做優(yōu)做大，不斷增強(qiáng)活力、影響力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。[1]2016年7月習(xí)總書記再一次指出作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確“強(qiáng)監(jiān)督、重服務(wù)、促規(guī)范”的職責(zé)定位，不斷樹立科學(xué)審計(jì)理念，逐步由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，由控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，在深化常規(guī)審計(jì)工作的同時(shí)，堅(jiān)持把專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查作為審計(jì)工作提質(zhì)擴(kuò)面增效的重要突破口，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中管理層關(guān)注、職工關(guān)心的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，在規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，提升管理層次，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展等方面作出積極貢獻(xiàn)。”。[2]在習(xí)總書記明確提出內(nèi)部審計(jì)改革的理念后，中央辦公廳在《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》中，要按照以管資本為主加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的要求，依法依規(guī)建立和完善出資人監(jiān)管權(quán)力和責(zé)任清單，重點(diǎn)管好國(guó)有資本布局、規(guī)范資本運(yùn)作、提高資本回報(bào)、維護(hù)資本安全。要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督，把強(qiáng)化出資人監(jiān)管同落實(shí)管黨治黨責(zé)任結(jié)合起來(lái)，把精簡(jiǎn)監(jiān)管事項(xiàng)同完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)結(jié)合起來(lái)。要改進(jìn)監(jiān)管方式手段，更多采用市場(chǎng)化、法治化、信息化監(jiān)管方式。[3]

一、在氛圍營(yíng)造上下功夫

一是爭(zhēng)取黨政支持。審計(jì)機(jī)關(guān)要積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視與支持，出臺(tái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的辦法，結(jié)合各地各單位實(shí)際，明確設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，選拔優(yōu)秀專業(yè)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員，積極推薦提拔優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員，將內(nèi)部審計(jì)工作作為地方各單位年度目標(biāo)管理與廉政建設(shè)考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，倒逼各單位重視支持內(nèi)部審計(jì)工作，形成齊抓共管的格局。

二是加強(qiáng)內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)機(jī)關(guān)要重視支持內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)工作，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)工作“一把手”負(fù)責(zé)制，督導(dǎo)各單位主要領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，健全內(nèi)部審計(jì)管理制度，積極支持依法履責(zé)，構(gòu)建單位或組織的“免疫系統(tǒng)”，促進(jìn)規(guī)范內(nèi)部管理，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

三是強(qiáng)化調(diào)研宣傳。有條件的可建立內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站，或在單位網(wǎng)站上創(chuàng)辦內(nèi)部審計(jì)專欄，做好內(nèi)部審計(jì)法規(guī)宣傳、經(jīng)驗(yàn)交流等工作，為內(nèi)部審計(jì)人員互相學(xué)習(xí)交流提供平臺(tái)。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)要建立QQ群或者微信群，供內(nèi)部審計(jì)人員交流新理論、新技術(shù)、新經(jīng)驗(yàn)，以便互相學(xué)習(xí)，共同促進(jìn)提高。要采取向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、用媒體宣傳等舉措，加大宣傳力度，匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，推介內(nèi)部審計(jì)工作成果，宣傳內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的重要作用，提高內(nèi)部審計(jì)的影響力，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利推進(jìn)創(chuàng)造良好的氛圍。

二、要在學(xué)習(xí)培訓(xùn)上下功夫

一是加強(qiáng)集中培訓(xùn)。以縣為單位，每年定期開展內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)；有計(jì)劃地推薦內(nèi)部審計(jì)人員參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的面授培訓(xùn)班，不斷更新審計(jì)人員知識(shí)；抓好內(nèi)部審計(jì)資格證書的考試培訓(xùn)，為新進(jìn)審計(jì)人員提供入門學(xué)習(xí)和持證上崗的機(jī)會(huì)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

二是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。要利用中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)網(wǎng)絡(luò)后續(xù)教育、CIA考試輔導(dǎo)和中國(guó)審計(jì)數(shù)字在線網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺(tái)，積極組織內(nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)，扎實(shí)掌握全新的理論知識(shí)。同時(shí)，要求內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常瀏覽各級(jí)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)網(wǎng)站，及時(shí)掌握審計(jì)中的新法規(guī)與新理論，全面提升內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

三是加強(qiáng)實(shí)踐培訓(xùn)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員異動(dòng)頻繁的問(wèn)題，要開展“老帶新”一對(duì)一結(jié)對(duì)指導(dǎo)，促進(jìn)新進(jìn)人員迅速進(jìn)入角色。在進(jìn)行行業(yè)審計(jì)時(shí)，審計(jì)干部要主動(dòng)邀請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)人員參加，認(rèn)真聽取他們的意見(jiàn)與建議。通過(guò)以審代訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際操作，手把手地指導(dǎo)，提高內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)戰(zhàn)水平，幫助他們掌握行業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改到位，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)要定期召開工作碰頭會(huì)，讓內(nèi)部審計(jì)人員匯報(bào)工作、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、探討問(wèn)題，面對(duì)面溝通交流，相互學(xué)習(xí)，相互促進(jìn)，共同提高。

三、要在規(guī)范管理上下功夫

一是加強(qiáng)規(guī)范建設(shè)。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)要根據(jù)發(fā)展需要，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)，健全《內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)核管理辦法》《內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》《內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)審辦法》等機(jī)制，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)單位工作規(guī)劃，有計(jì)劃有重點(diǎn)地開展內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。

二是開展評(píng)比活動(dòng)。要積極開展內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位、先進(jìn)個(gè)人和內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀項(xiàng)目、優(yōu)秀論文等評(píng)選表彰活動(dòng)，掀起“比、學(xué)、趕、超”的爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)熱潮，充分調(diào)動(dòng)廣大內(nèi)部審計(jì)人員的工作激情，為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

三是堅(jiān)持嚴(yán)格考核。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)要健全《內(nèi)部審計(jì)工作年度考核細(xì)則》，定期深入各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)工作指導(dǎo)；要嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作考核，堅(jiān)持平時(shí)考核與年終考核結(jié)合，探索內(nèi)部審計(jì)人員交叉檢查，達(dá)到互相交流、取長(zhǎng)補(bǔ)短的目的，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員提高素質(zhì)，不斷提升工作水平。

【參考文獻(xiàn)】

[1]習(xí)近平主持中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第三十次會(huì)議，審計(jì)網(wǎng)，2015年11月03日。http：//www.iaudit.cn/News/ShowArticle.asp ArticleID=224930

[2]習(xí)近平略談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位，中國(guó)網(wǎng)審計(jì)，http：//www.iaudit.cn/Article/ShowArticle.asp ArticleID=224900

[3]《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)――內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性》（2006年7月1日起施行）。

[4]《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第第24號(hào)――內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理》（2006年7月1日起施行。）