商業銀行經濟責任審計的難點與應對措施探究

徐振華

摘 要：商業銀行，英文縮寫為CB，它是一個以盈利為目的的投資銀行，主要以多種金融債券等籌集資金，是一類具有信譽創造功能的金融機構。商業銀行沒有發行貨幣的權利，是經營貨幣流通的企業。該銀行內的經濟審計，主要是指審計人在任職期間要履行一定的經濟責任，對受托人進行公正、客觀的評價，提高銀行的透明度、信任度和公信力。從而促進商業銀行的快速發展。但在其經濟責任的審計過程中，從審計的對象、結果、范圍以及結論等方面可能會存在一些問題和難點，不利于責任審計的有效執行。本文就存在的一些難點，給予相對應的措施。

關鍵詞：商業銀行；經濟責任審計；難點；應對措施

商業銀行作為一個特殊的經濟企業，有不同的經濟體制，存在一定的責任審計，主要是為了確保全面有效履行作為委托人的責任。根據黨的十八大報告指出，要建立健全權力運行機制和監督管理體系，并特別對經濟責任審計進行要求和制約。經濟責任審計作為中國最具特色的審計事項，經濟責任審計的范圍較廣，在執行過程中，可能會存在一些問題與難點，根據不同的難點，給予不同的應對措施，以提高責任審計效果，保證商業銀行在國民經濟中的重要作用[1]。

一、商業銀行經濟責任審計的現狀

近年來，隨著我國經濟體制的不斷變化，越來越多的經濟制度以及一些金融體制在不同的環境變遷改革。各種商業銀行的經濟責任審計也隨著我國的經濟體制的改革應運而生，經濟體制對商業銀行的政策也逐漸變化，但商業銀行作為盈利企業，可能會存在一些人員或資金管理不當，所以中央銀行要求對商業銀行加大監管力度，對經濟審計管理人員進行監管，建立健全我國商業銀行的經濟管理體制，促進商業銀行經濟的快速全面發展。根據新巴塞爾資本協議指出，對商業銀行實現股東利益的最大化，加強自身內部經濟的管理體制，強化對高層人員的監管，開展有效的經濟風險管理與業務創新開拓[2]。對商業銀行的經濟責任審計要求也不斷提高，主要加強對高層審計人在任職期間的經營方式進行監管，來提高銀行的經濟效益，保證銀行的穩定快速發展。

二、商業銀行經濟責任審計難點

商業銀行是一個特殊的經濟企業，隨著經濟管理體制的不斷變革，商業銀行的經濟管理責任審計還存在較大的問題，主要包括審計資源、審計成果、審計對象以及審計任務等方面。在經濟責任審計上存在一定的審計風險。因此，有經濟學者認為，對于如何建設商業銀行審計風險管理是商業銀行經濟責任審計的主要難點。由于商業銀行的經濟責任審計內容較為復雜廣泛。因此，進行合適的責任審計是必不可少，但在進行經濟審計的過程中，要制定責任審計評價指標、審計證據，并給予合適的評價結論。針對以上的內容顯示，對經濟責任審計要根據審計內容、方法、對象、結果等進行綜合評價，來進行風險管理。以保證商業銀行的經濟效益。

三、采取的應對對策

（一）完善高層的管理制度

商業銀行對高層的免職、調任以及退休等應該進行嚴格的考核，并給予及時的補充人員，以填補空缺。同時還要按照中央五部委的要求建立任期經濟責任審計制度，由紀檢、人事部門及審計人員等定期召開會議，在進行責任審計的過程中，審計人員向組織提交審計報告以及對經濟責任審計的結果進行評價和歸檔，可以及時的發現存在的問題，進行審計糾正和處理，建立管理人員的經濟責任審計制度，并對任職期間的高層人員進行管理，設立獎懲、升遷的考察制度，加強審計獎罰的規定，讓經濟責任審計可以促進更好更有效的發展。

（二）完善審計制度

隨著經濟發展模式的不斷轉變，商業銀行的經濟責任審計制度也應運而生。不斷建立健全完善審計制度，轉變審計模式。根據蔡春等人提出的審計關系理論中顯示，作為審計委托人應該將審計評價結果報告受委托人的第三關系人，并履行經濟責任人的責任，對所發生的經濟狀況，給予相應的解釋和確認。所有的經濟責任審計必須由該銀行的在董事會、行長以及監事會等進行進行審計工作。而且商行內部也要進行審計，且審計具有相對的獨立性，實行“上審下”和“同級審”的雙重責任審計。可以改善商業銀行經濟責任審計的獨立性，并提高責任審計的質量[3]。

（三）完善人力資源管理制度

進行經濟責任審計的時候，應該選擇一些具有專業和綜合素質均較強的監察人員進行審計。審計人員專業素質是企業發展的第一資源，只有提高審計人員的業務素質，才能使審計工作順利的進行。該人力資源是企業發展的重要條件。首先要完善審計人力資源制度，對專業人員進行優秀人才的選拔，并進行專業素質的培養，促進人力資源的優化，提高審計隊伍的專業質量。同時還要提高審計人員的學歷，主要發展碩士以上的工作人員，壯大審計隊伍，提高人員綜合能力與經驗積累，強化人員的的專業意識。同時根據國家政策法規的變化，開展再教育模式，提高審計人員的專業理論能力，加強企業內部間的交流，讓審計人員對專項業務更熟悉，使審計人員能夠把理論與實際業務變化相結合，共同促進企業的發展。

四、結語

通過對商業銀行進行經濟責任的審計，加大監察力度，及時發現問題，并進行糾正。在一定程度上將審計從“對事 ”轉換成“對人”的監察模式，在一定程度上制約了銀行企業管理不到位的現象，促進了責任審計工作的良性發展。

參考文獻：

[1]付煒.淺議如何寫好商業銀行經濟責任審計報告[J].財經界（學術版），2016，12（25）：278-279.

[2]丁淳.從風險導向視角談商業銀行經濟責任審計[J].合作經濟與科技，2012，12（26）：77-78.

[3]劉慧賢，魏寶全.商業銀行經濟責任審計面臨的問題及解決的途徑[J].商業經濟，2012，15（31）：113-114.