我國商業銀行會計內部控制及風險防范

李柯

摘要：近年來，隨著經濟的不斷進步，我國的金融行業也獲得了迅猛的發展，商業銀行的業務范圍在不斷擴大，經營的產品也在不斷創新，雖然各個商業銀行在會計內部控制和風險防范方面也取得了一些成就，但是由于新業務和傳統業務有較大的區別，當前，商業銀行面臨的內部風險較之以往也有明顯的增加。因此，正確認識銀行會計管理中存在的問題，提高銀行會計內部控制能力，強化會計風險防范意識是商業銀行實現良性發展的重要任務。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；風險防范

中圖分類號：F830.42；F832.33 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01

在世界金融行業不斷發展的趨勢下，我國的商業銀行也研發和引進了許多新的業務和產品，但是相關的規章制度卻沒有及時修改和補充，導致原有的制度建設與業務發展的速度相脫節，甚至商業銀行的部分也無在實際操作中出現了無章可循的現象，而對銀行業務起到監督、管理的會計內部控制制度建設更是不夠健全和完善，存在著很多問題和漏洞，這在一定程度上增加了銀行的會計風險，也給銀行的信譽和持續發展埋下了隱患。因此，我國各個商業銀行應當對會計內部控制中的問題有清晰、全面的認識，并探究提高會計內部控制能力的有效策略，加強對銀行會計風險的防范，最大限度地降低會計風險發生的可能性，及其給銀行帶來的損失和危害。

一、商業銀行會計內部控制中存在的風險

1.銀行會計方面

目前，我國商業銀行的會計隊伍的建設和管理有一定的滯后性，會計人員的結構設置不合理，比如，有的商業銀行在給會計人員分配工作時，常常出現同一工作由多人負責，發生人浮于事的狀況，或者一人擔任多個職位，無法在規定的時間內完成多項工作，不管是哪種類型的人事安排，都對銀行會計工作的正常順利開展產生了影響。另外，大多數商業銀行面臨著一線會計崗位人員業務技能單一、缺乏后續培訓的問題，尤其是隨著銀行業務種類的增多，風險因素的增加，會計人員的風險預判能力和風險控制能力較弱，跟不上業務發展的步伐，這些因素都會加大銀行會計內部控制的風險。

2.銀行制度方面

我國的商業銀行并不是缺少會計規章制度，而是在會計內部控制制度的建設方面存在著很多漏洞，在形式和內容上都需要改進和完善。比如，有的銀行制定了風險防范制度，但是有較大的隨意性，制度不能有效貫徹和執行，導致這些制度形同虛設，其應有的功能和作用得不到發揮，加大了銀行會計風險的發生幾率。

3.風險控制與評估方面

現如今，我國商業銀行在風險管理機制上所施展的力度，都有所欠缺，整個銀行團隊風險識別能力的欠缺和控制手段的缺乏，從業人員自身的風險防范意識的薄弱，我國商業銀行內控狀況的混亂，風險識別和控制手段的單一性成為我國商業銀行的一大弊病。

4.信息溝通與反饋方面

在任何一個行業，良性的溝通是所有人員所必須的一個工作氛圍和環境，與上級、同級、下級之間的各類政策、制度和工作要求的溝通，由于他們本身業務能力的欠缺和崗位的惡性競爭，導致諸多信息傳而不達或達而不行，信息溝通與反饋屢見斷層現象。

二、商業銀行會計風險的防范措施

1.完善會計人員組織體系和明確崗位職責

首先，商業銀行應當構建完善的會計人員組織體系，了解各個工種和崗位的人員需求數量，依照按需分配的原則來安排各個崗位或職位的人員，在此基礎上，明確各個崗位的職責和分工，使每個會計工作人員都對自己的職責有清晰的認知，有了完善的人員組織體系，會計人員便會各司其職，且在工作過程中有章可循、有據可依。其次，明確了崗位職責，能促使會計工作人員不斷通過培訓和自學來提高自己的業務水平，以便更好地完成自己的工作，這也間接促進了他們道德水平、責任意識、安全意識的提升。再次，由于每個會計人員都明確了自己的權利和職責，他們就會在自己的權利和職責范圍內做好本職工作，從人為因素的角度減少和降低了銀行的會計風險。

2.銀行應當加強內控管理制度建設

在金融改革的大背景下，各個商業銀行應當加強內控管理制度的建設，營造良好的內控環境，提升自身的風險防范能力。首先，應當對銀行當前的內部稽核體制進行改革，對各個業務部門的職能進行重新梳理，使他們在明確職責的基礎上更好地開展業務活動。其次，銀行應當建立檢查排查責任制和引咎辭職責任追究制，建立完善的會計崗位內部控制機制，使各個崗位能夠相互監督、相互制約、相互促進。再次，建立會計崗位責任制，堅持現金、單據保管與賬務記錄相分離，保證資產運用的安全性和盈利性，下級行對上級行負責，并接受總機構的監督和指導。

3.提高銀行會計從業人員的素質

會計從業人員素質的高低，與會計內控體系是否完善有著直接聯系，各個商業銀行應當改革以往的分配制的用人制度，引入競爭機制。首先，在選拔和招聘新人方面，要本著公平、公正、公開的原則，實行競聘上崗制度，聘用真正符合銀行需求的會計人才。其次，對于老員工和新入職員工，要加強對他們的職業培訓和崗位培訓，使他們不斷學習和更新專業知識，提高會計風險管理意識和能力。培養和建立一支由過硬業務素質、符合商業銀行要求的會計隊伍，是銀行搞好金融服務、發展業務、穩健經營的基礎，是防范內部會計風險的有效措施。

三、結語

總之，面對金融行業越來越激烈的競爭，商業銀行將會長期面臨著如何防范和化解會計危機的問題，因此，加強商業銀行內部控制制度的建設，有著極其深遠的意義，而且這項任務任重而道遠，因此，我國各個商業銀行應當承擔起這個長期而艱巨的任務，采取有效措施防范各類風險，在保證自身可持續發展的同時，實現利益經營的目的。

參考文獻：

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作者簡介：李 柯（1994-），男，苗族，湖南湘西吉首邵陽學院會計系，本科，主要從事會計研究。