試論事業單位內部控制的完善對策

季福勝

摘要：制度的制定與確立，是保障企業穩定發展的重要組成部分，也是企業內部會計控制的核心內容。事業單位盡管是不以盈利為主要目的機構，但是在事業單位發展中建立有效的內部控制是具有重要的現實意義，有效的內部控制制度不僅有利于規范事業單位的整體管理，而且也有利于促進各項工作的開展，保障企業運行的安全性與穩定性。基于此，本文從事業單位內部控制內涵和意義出發，并且結合存在的不足，提出能夠解決問題的對策進行分析。

關鍵詞：事業單位；內部控制；會計

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-02

一、前言

隨著現代社會的發展與進步，事業單位作為社會發展的重要組成部分之一，在教育、科技、文化等多個領域發揮著重要的作用。為進一步發揮事業單位的作用，完善事業單位的內部控制是勢在必行的，有利于有效防止在發展道路中可能會出現的安全漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發生。所謂的內部控制，指的就是單位的領導和主要管理人員在處理業務活動時相互聯系、相互制約的一種管理體系，在這一體系中包括保證單位正常運行的一系列措施。

二、事業單位實施內部控制的積極意義

在事業單位的組成和建設中，建立完善的內部控制具有以下幾個方面的積極意義：

（一）避免虛假、偽報現象出現，有利于保障會計信息可靠性

內部控制制度的建立和完善，特別是事業單位中有關會計方面的信息，通過制定和執行業務處理程序，使得會計信息和資料在相互牽制的條件之下得以產生，在很大程度上避免弄虛作假、偽報的現象出現，保證會計資料的可靠性和正確性。如果事業單位沒有建立內部控制制度的話，虛假會計信息的問題必然屢見不鮮，因此，內部控制制度的建立有利于保證事業單位財務信息真實、準確。

（二）有利于保證財產物質的安全性，實現財務管理科學化

事業單位內部控制制度的建立和完善，對財產物質的保管和使用進行了有效的管理和監控，在很大程度上保證了財產物質的安全性。在事業單位的整個發展過程中，其運轉的資金來源主要是財政資金，而資金是一個組織正常運轉的重要前提之一，為此用好、管理好事業單位的資金，是促進事業單位做好本職工作的重要前提，而內部控制制度的建立，有利于實現財務管理科學化，保證事業單位的資金得到科學合理的運用。

三、事業單位實施內部控制存在的不足之處

制度的建立和完善，是一個長期性過程，這也就意味著在這一過程中必然會存在多方面的問題，隨著問題的不斷累積與演變，就會阻礙內部控制制度發揮積極的作用，因此，在提出有效對策之前，先要明確在事業內部控制制度的建立中具體存在哪些方面的問題，才能起到對癥下藥的效果。

（一）缺乏內部控制意識，不重視內部控制建設

事業單位中的絕大部分管理者在思想與觀念上缺乏內部控制意識，對內部控制制度在事業單位中的建立不夠重視，在費用支出、項目審批等問題上往往注重個人業務的突出，而忽視單位運行風險的防范，對內部控制制度缺乏科學的認識。與此同時，由于管理者不重視內部控制制度的建立，相對應的其監督職能也就有所弱化，難以保障事業單位內部的和諧穩定發展。

（二）會計工作基礎薄弱，內部控制不夠完善

會計工作是任何企業的重要組成部分，而事業單位在會計管理方面較為薄弱，普遍缺乏事前控制、所有工作都掌握在一人手里等缺點，因此也就導致會計資料在保存方面不夠完整，一旦出現財務人員的調動，后期處理就會引發較大的問題。由此可見，事業單位內部控制建立不完善的話，對單位內部會計方面有嚴重的影響，不利于事業單位得到進步與發展。

（三）缺乏有針對性內部控制制度，內部控制理論體系不健全

在現階段的發展中，事業單位內部仍然沒有建立健全內部控制制度，現有的規章制度多是針對于資產、專項經費方面的辦法和制度，這一制定所起到的作用只是規范了財政性經費的用途、范圍、標準等，對于事業單位所要運用到的資金是無法起到安全保障的作用。事業單位內部控制理論體系的不健全，監督機制不到位，考核和獎懲機制存在多方面的問題與不足，導致事業單位的內部控制所發揮的作用不大，推動不了事業單位得到整體性發展。

四、事業單位完善內部控制的策略

在明確事業單位建立內部控制制度的意義和在建設中存在的問題之后，本文在此基礎上提出以此幾個方面的對策進行分析，以此促進事業單位內部控制制度得以完善。

（一）加強管理者內部控制意識

完善事業單位內部控制，首先，事業單位管理者的思想意識對內部控制起到重要的作用，其素質和領導水平直接影響到事業單位的健康發展，為此，事業單位的管理者要在思想和觀念上加深對內部控制制度的理解和認識，重視單位內部對這一制度的建立，與此同時，加大對管理人員的培訓力度，尤其是有關于內部控制方面的內容，加強管理人員對這一方面內容的理解，強化其風險意識，讓管理人員能夠清楚的認識到內部控制存在的不足之處以及日后的發展方向。其次，對于事業單位的管理者而言，要在事業單位的發展中強化責任意識，并且要樹立創新觀念，認清本單位目前所處的經濟以及社會環境，協調好各部門之間的關系，充分了解各部門在內部控制制度建立過程中的意見，及時采納和整理，使得內部控制制度得以有效建立和完善。

（二）提高會計人員素質

事業單位的會計人員在內部控制中所扮演的角色不僅是內控的執行者，而且也是被束縛者，而且所從事的本職工作也受到單位其他工作人員的監督和牽制。完善事業單位內部控制，要加強財務人員業務知識培訓以及職業道德的教育，在要求財務人員掌握更多業務知識的同時，更加要增強財務人員參與內部監督管理的意識，改變事業單位財務人員的固有觀念，要讓財務人員認識到自己所處的位置不僅要做好自己的本職工作，而且還承擔著反映單位財務狀況與內部監督的責任，以此促進事業單位內部監督的完善。

（三）建立健全內部控制制度

完善事業單位內部控制，首先，需要建立合理的考核獎罰機制，客觀、公正的進行綜合評價，激發員工的工作熱情和積極性，從而有利于內部控制的實施。與此同時，事業單位的人力資源部門要在內部控制的完善過程中充分發揮其作用，組織在職員工進行培訓，并且將合適的人才安排到適合的崗位中，促進事業單位內部控制的完善。其次，事業單位內部控制的完善需要有明確的規章制度予以保障，才能讓事業單位規范有序的運行，因此，就需要加強與內部控制相關的法律法規建設，針對事業單位實際的發展狀況，建立有針對性的內部控制制度，以制度的形式來促進事業單位的內部控制得以完善。

（四）加強對內部控制的監督

許多事業單位缺乏對內部控制的有效監督，以至于不能充分發揮內部控制制度的執行作用，因此，有必要加強事業單位對內部控制的監督。首先，對于設有內審機構的事業單位，要充分重視內部審計工作的嚴謹性，同時要加強內部審計人員的綜合素質水平，通過實施健全的財務制度，對單位內部出現的問題進行及時的提出和改正，利用內部審計的工作來加強事業單位對內部的有效控制。其次，對于沒有足夠的條件而不能建立單獨的內審機構的事業單位，更要提高財務審計方面的監督，同時對各種監督機制進行全面充分而完善，此外，也要充分發揮其他結構以及監管部門對事業單位的監督作用，以便于充分做好事業單位的內部控制工作。

五、結語

綜上所述，隨著我國行政體制的改革，事業單位的內部控制也隨之不斷得到改進和完善。事業單位的內部控制能否有效的實現與其整體的運行有著密切的關系，同時，也影響著整個社會的國民經濟。在這種新形勢下，首先要營造良好的內部控制環境，從單位自身的實際情況出發，建立全面的內部控制制度，并通過各部門以及各個工作人員的協調和配合，切實做好事業單位的內部控制工作。事業單位內部控制的建立與完善，無論是對事業單位的外部發展還是內部建設，都是具有積極的意義，有利于促進事業單位得到整體性發展。

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