淺議完善公司治理內部控制機制的對策和建議

李佳妮

摘要：我國企業內部控制建設應統一指導和規范、全面構建整體框架。建立嚴格的良好的約束內部控制機制。只有這樣做，企業才能憑借最小的投入獲取最大的利潤，實現高產、高質和高效，才能在國內或著國外的市場競爭中立于眾多企業的頂峰。

關鍵詞：內部控制；內部環境；監督機制

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01

一、引言

這些年來，我國企業頻繁發生會計造假事件，其中內部控制的基礎要素內部環境的不完善是一個重要因素。內部控制是衡量企業管理的重要標志。隨著我國社會主義市場經濟的發展，企業內部控制越來越重要。社會在發展，時代在進步，我們的企業要做大，做強，必須要大家在各個方面共同努力。造成這種現狀的主要原因是市場經濟不發達、對內部控制重視不夠。

我國的一些企業接連出現一系列骯臟的舞弊現象，這其中的原因有很多，但究其共同點，我們不難發現這一現象的出現都與企業內部控制有著接的關系，特別是公司內部環境的控制，內部環境是企業實施內部控制的基本因素。我國企業經營失敗和舞弊、欺詐等違法、違規事件的重要原因之一就是企業內部控制失效。因此我國迫切需要建立和健全企業內部控制機制，完善企業法人治理結構，改善企業管理水平，提高企業會計信息質量。因此，內部控制機制的研究越來越重要。

面對問題的不斷出現，我們必須要有危機意識，如果任憑這一現象的繼續發展，可能會造成不僅是證券市場、金融市場的秩序紊亂，更有可能會影響整個中國經濟的平穩發展。本文主要提出加強和完善公司內部控制的對策和建議。

二、完善公司治理內部控制機制的對策和建議

1.改善內部控制環境

（1）改善公司管理機構

公司管理層組織公司的內部控制，公司管理機構的最高水平，完善內部控制，為公司奠定了堅實的基礎。內部控制作為管理當局為公司的業績目標和一系列的規則，以及公司治理結構是分不開的。完善內部控制機制，必須首先從公司管理機構開始。有效的公司治理結構能夠使公司所建設的內部控制體系切實發揮作用。委托代理制度如果能夠落到實處，則可以起到互相牽制的作用，使公司的內部審計部門、監督委員會等真正發揮作用。有效的公司治理結構還有助于形成良好的內部控制環境，不斷完善內控體系建設。

（2）健全對經營者的約束與激勵機制

不兼容的職責是指專注于一個人處理時發生錯誤的可能性就會增加兩個或多個位置。不相容職責分離指的是不兼容的職責分別由不同的部門或人員來處理。就我國而言，中小企業由于其特殊性，它的規模和員工的數量也不能做到專職由專人負責，所以加強不相容職責分離控制，增加工作崗位設置為包含性就顯得特別重要。

2.完善內部控制監督體系

（1）完善內控簡單評價體系

完善的內部控制監督評價系統，形成一個閉環的內控管理。為流程標準和內部控制責任，設計內部控制執行匹配和運行效果的檢驗方法和內部控制評價方法，以及相應的監督和評價結果與績效考核機制相掛鉤，形成之前制定的標準、進行中的監督檢查、以及總結評估內部控制管理閉環。內部控制執行檢驗方法主要是針對業務流程的關鍵控制點和設計，主要通過開展業務記錄可以證明關鍵控制點（報告、單據、會議紀要等）檢查了解內部控制執行情況，內部控制效果評價方法主要圍繞如何實現目標的過程和相關的設計效率。

（2）加強對企業內部控制的監督

必須進行恰當的監督企業內部控制過程，必要時加以修改監測活動。企業的內部審計部門是內部控制的一部分，同樣是監督內部控制的主要力量之一。內部審計不但是對活動的企業的內部控制和管理提供參考和提出建議而且也對企業內部成員進行監控、評估的，詳細的包含：企業內部控制制度設計正確的水平和有效性的檢查、評價和建議；對每個企業成員在執行自己義務的過程中操作質量進行評估和建議；進行評價和建議企業的風險管理等。

3.加強管理者對內部控制的重視

（1）提高中小企業領導的管理素質

企業的管理者是主要造成企業內部控制環境。內部控制的有效性，和是否公司領導高度重視、是否要帶頭執行有特別大的關聯。企業管理者提高自身的經營素質，讓他們意識到企業建立有效的內部控制機制的重要性，是中小企業內部控制機制發揮它應該具有的作用的關鍵。企業管理者應該深刻意識到，這種讓他們自身感到制約的制度體系，能夠使得企業資產更加安全、企業經營決策更加謹慎，以減少商業風險，可以更安全的實現企業業務的目標。

（2）提高財會人員素質

作為控制企業會計的主體，特別關鍵的是會計人員的素質水平高低和內控知識的掌握與否為。對于一些中小企業會計人員通常不高的專業能力、不規范的會計基礎工作、披露相關信息并不能夠準確的反映企業目前經營成果等問題，應加強并給予政策支持中小企業會計人員學習知識和法規，從而提高自身專業素質水平。

（3）加強員工道德素質及學習內控知識

每個企業的內部控制，都應當建立在我們共同的道德規范的基礎上，企業中每一個員工都能遵守基本的道德規范，而且還積極的學習業務技能投身工作，那么內部控制將會更加有效。企業內所有人都擁有相同的、良好的道德規范，內部控制的左右才能最優最大化。企業應定期組織員工進行內部控制的理論培訓，使每一個員工都能夠切身體會企業的獎懲監管制度；使每一個企業員工都了解內部控制的基礎知識，明白在企業中大家都受到內部控制機制的牽制和約束。只有讓企業把內部控制像企業文化一樣與企業共存，企業才能夠健康茁壯的成長。

三、結論

我國企業的內部控制建設在內部環境方面、風險管理水平（目標設立、事項識別、風險評估和風險應對）、控制活動、信息溝通和監控等方面仍然存在不足，內部控制機制仍不完善，執行力度較弱，存在較為嚴重的失效問題。

本文通過提出了改善內部控制環境、改善公司管理機構、健全對經營者的約束與激勵機制、完善內部控制監督體系、加強債權人對公司的監控作用，嘗試建立主銀行制度、加強對企業內部控制的監督、完善信息溝通系統等一系列的解決辦法，提出了完善公司治理內部控制機制的對策和建議。相信通過使用正確的方法，我國企業內的部環境會發展得越來越好。