商業零售企業內部控制分析

楊文

摘要：在市場競爭激烈的大趨勢下，商業零售企業之間的競爭也更加激烈，為了提高企業的競爭力，加強商業零售企業內部控制具有積極意義。以企業內部控制規范及內控要素為基礎，對商業零售企業內部控制現狀進行分析，并提出相應的解決之道，有效的保證了零售企業的健康可持續發展，具有一定的現實意義。

關鍵詞：零售企業；內部控制；對策

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-0000-02

一、引言

在全球經濟一體化大背景的影響下，為了進一步應對金融危機帶來的挑戰，我國在經濟高速發展的當下，也加快了市場經濟體制的建立健全，以便有效規范企業的良性競爭。為此，在2008年由政府相關部門還專門出臺了《企業內部控制基本規范》，旨在加強對企業內部控制的規范，提高企業經營管理水平與風險防范能力，確保企業在激烈的市場競爭中長遠可持續發展，以便更好的確保市場經濟秩序，維護社會公眾的利益。商業零售企業作為市場經濟主體的重要組成部分，加強內部控制，推動零售企業的長遠發展勢在必行。

二、關于企業內部控制的相關概述

從《企業內部控制基本規范》相關規定中，可以明顯看到，針對企業內部控制的要素進行了明確規定，給企業開展內部控制工作指明了正確的方向。這里提出了企業內部控制的五大基本要素，分別為：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

其中所謂的內部環境是最基礎的要素，它能為整個企業實施內部控制營造良好的環境，提供基礎保障條件。例如：結合企業自身實際情況，完善科學合理的企業治理結構，避免重復設置機構崗位，明確不同崗位的職責權利；或是制定相關的企業人力資源政策，為企業儲備更多的優秀人才；又或者強化企業的內部審計工作，建立企業文化，為企業上下落實內部控制措施營造出合適的氛圍，便于內部控制工作的順利開展。

而企業風險評估，也是內部控制過程中不可或缺的重要環節，能有效的通過企業經營數據信息等評估企業潛藏的風險，及時做好應對準備，將企業風險降至最低，確保企業的穩定有序發展。控制活動與風險評估是兩個息息相關的內部控制要素，它主要就是依照風險評估結果進行的系列控制活動。當然在進行企業風險評估時，離不開對企業各種信息數據的收集、整理，以及同企業不同部門的溝通交流，確保能獲取全面、準確的企業經營信息，將其作為企業管理的理論依據。同時為了保證企業內部控制的有效進行，還必須加強企業內部監督，無論是企業內部控制制度體系的建立健全，還是內部控制的具體實施落實都需要進行一定的監督管理，才能及時發現問題與不足，提出與之相適應的解決之道，共同確保企業內部控制工作的有效開展。

三、商業零售企業內部控制存在的問題及解決對策探析

（一）商業零售企業在內部控制上存在的問題與不足

我國商業零售行業開始迅猛發展始于2004年，在對外資本開放影響下，百貨商場、超級市場、零售商店等零售企業得的銷售額不斷增長。然而近年，市場競爭愈演愈烈，很多商業零售企業都迎來了嚴峻的挑戰，存貨過多、商品過時、自然損耗嚴重、經營管理不善等問題都給商業零售企業內部控制帶來不良影響。主要表現為以下幾方面：

首先，商業零售企業管理結構不合理，缺乏完善的管理制度。我國商業零售企業深受計劃經濟影響，觀念根深蒂固，因此在管理結構的設置上不夠科學合理，并沒有結合現代企業管理制度與企業自身特點建立健全財務、人事、分配、運作、管理制度等內部控制制度，也沒有完善的內部控制體系，缺乏對企業風險的預測評估，或是盲目照搬一些不適用企業本身的內部控制制度，難以達到內部控制的真正效果，促使零售企業在激烈的市場競爭中處于不利地位。

其次，商業零售企業內部監督力度不足，缺乏健康的企業文化。對一個企業而言，企業文化是一種激勵企業發展，指導全體工作人員行動思維的積極力量，尤其是健康積極的企業文化，能為企業順利開展內部控制工作提供條件。然而從很多商業零售企業的實際來看，大部分企業都不具備健康的企業文化，一定程度上制約了企業的長遠發展。同時，在零售企業內部控制中的內部監督力度稍顯不足，難以確保各項內部措施制度的真正落實。

最后，商業零售企業人員綜合素質有待提升。零售企業人員眾多，在各自的崗位各司其職能為企業的經營管理提供一定的助力，確保內部控制的實施。然而，大多數零售企業在人員的業務技能和個人素質上都還有所欠缺，一些管理者往往只行使權力，而忽略了應當承擔的責任。加之，缺乏相應的激勵機制和獎懲制度，也很難激發工作人員的積極性，因此大大降低了商業零售企業的內部控制效率和質量。

（二）強化商業零售企業內部控制的策略

1.建立合理的管理結構，健全完善相關內部控制制度。從企業現代管理角度出發，針對商業零售企業的現狀，構建合理的管理結構，從計劃、執行、協調、控制、監督、經營等方面設置相應的組織崗位，并明確不同崗位的職責，確保企業管理結構層次分明，權責明確，例如：零售企業的出納員由于需要涉及到資金，就不能同時兼任收支、費用、債券債務等系列與資金掛鉤的記賬工作；辦理企業業務授權的工作人員與審批的人員需要職責分離。這樣將便于不同部門進行溝通交流，實現資源的共享。同時，最大程度的利用計算機互聯網，實現網絡化、扁平化的組織結構形式，讓整個企業結構透明化，既讓各部門之間相互牽制約束，又加強了各部門的團隊協同意識，能有效的提高內部控制效率。

商業零售企業內部控制制度是指導整個內部控制工作的重要部分，也是零售企業應當引起高度重視的內容。為了加強商業零售企業的治理工作，需要以《公司法》、《公司企業章程指引》等法律法規為基礎，再充分考慮自身實際，建立健全內部控制制度，如：《經理工作細則》、《股東大會議事規則》、《監事會議事規則》等，用以對零售企業進行治理的規章制度指導。當然，管理日常工作也是必不可少的部分，也需要不斷完善相應內部控制制度，才能有效的提高工作效率和質量。在業務管理上，無論是企業商品采購，還是經營服務、質量管理，或是銷售管理等方面都需要給予高度重視，避免給一些內部人員提供貪污、挪用資金的機會。如：上海某跨國連鎖超市，由于在內部控制制度上存在漏洞，致使下屬門店的IT人員利用收銀系統軟件漏洞，與其他收銀員一起竊占企業營業款，短短半年時間，致使企業損失380多萬。

為此，在完善內部控制制度時，也可以制定出這些具體內部控制實踐措施，例如：將錢、貨分離，在銷售商品時必須給顧客開具收款小票，并留存用于核實賬務；定期進行企業現金盤點，并針對企業銀行存款余額制定調節表，確保企業賬實相符，并驗證檢查各種收付憑證的合理合法性；針對企業零用現金的管理也可以專門設置管控核算部門，并對備用金采取定額方式，加強對零用現金流的管控等等。

2.提高商業零售企業內部監督力度，建設企業文化。為了進一步強化商業零售企業內部控制，需要建立優良的企業文化，營造良好的內部控制氛圍，引導企業上下團結共同為實現企業內部控制，推動企業健康可持續發展而奮斗。為此，要結合企業自身不同崗位的特點，建立具有針對性，可操作實施的道德行為規范準則體系，以便約束工作人員的行為，凝聚企業向心力，認同企業的價值觀念，強化團隊意識，形成對企業風險提前預測評估的習慣，確保內部控制的高效率。同時，要提高內部監督力度，并貫徹到零售企業內部控制各個環節中，包括事前控制、事中控制和事后控制等，才能對企業風險進行合理科學的預測評估，并提出應對策略，讓風險在可控范圍內。

3.加強對商業零售企業工作人員的培養。工作人員是商業零售企業內部控制中必不可少的重要參與者，為此應當盡力完善企業人力資源配套制度，并加強對工作人員的綜合培養，提高綜合素質。針對企業管理層，要緊跟時代步伐，轉變管理觀念，樹立現代管理理念，不斷學習積累知識，提升道德操守，帶頭執行內部控制制度，維護內部控制的有效運行。同時，定期組織工作人員進行專業、法律、內部控制制度規范等方面的培訓學習，加強各部門之間的信息交流溝通，并建立激勵機制和獎懲制度，以便激發工作人員的積極性，共同維護內部控制工作的開展實施。

四、結語

綜上所述，為了提高企業經營管理水平，確保其長遠可持續發展，加強內部控制很有必要。在《企業內部控制基本規范》和內控要素的指引下，結合商業零售企業自身實際，制定行之有效的內部控制策略，具有積極效果。

參考文獻：

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