新常態(tài)下高校科研經(jīng)費(fèi)管理模式轉(zhuǎn)變的探討

張曉凌　宋慧晶

摘要：在新常態(tài)下，科研經(jīng)費(fèi)管理工作出現(xiàn)了新問(wèn)題。文章對(duì)經(jīng)費(fèi)日常管理中存在的科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、巧立名目套取科研經(jīng)費(fèi)、科研管理部門(mén)職責(zé)不清、課題承擔(dān)單位違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)述，對(duì)評(píng)估及績(jī)效考核機(jī)制、科研管理制度現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從管理體制、預(yù)算管理、課題實(shí)施過(guò)程的管理方式、科研平臺(tái)的利用效率方面，對(duì)比分析了國(guó)內(nèi)外高校科研經(jīng)費(fèi)管理的差異。為了完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理，亟待國(guó)家完善管理制度，建立科研績(jī)效考核機(jī)制、加強(qiáng)間接費(fèi)用監(jiān)管、建立信息共享平臺(tái)，促進(jìn)管理工作提升水平。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；模式

近幾年來(lái)，我國(guó)高等學(xué)校中逐年遞增的科研項(xiàng)目及科研經(jīng)費(fèi)，不僅提高了教學(xué)質(zhì)量和科研水平，也為高校辦學(xué)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力提供了有力保障。然而，由于制度及管理意識(shí)的欠缺，出現(xiàn)了很多不容忽視的新問(wèn)題。因此在新常態(tài)下，如何對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施更加科學(xué)有效的管理？如何選擇與時(shí)俱進(jìn)、創(chuàng)新高效的管理模式？科研管理人員需要對(duì)這些重要課題加以重視與研究，合力打造科研人員科研創(chuàng)新的平臺(tái)，為科研工作保駕護(hù)航。

一、科研管理工作困難重重

（一）管理思想意識(shí)存在偏差

兩種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)經(jīng)常出現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)日常管理中，課題負(fù)責(zé)人通常會(huì)認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是自己辛苦爭(zhēng)取來(lái)的，自己有權(quán)適當(dāng)自由支配；各級(jí)經(jīng)費(fèi)管理者也認(rèn)為，財(cái)務(wù)部門(mén)理應(yīng)適當(dāng)放寬政策，不要多加干涉。因此，科研人員及科研管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)不是科研人員的私有財(cái)產(chǎn)，只要入了學(xué)校的大帳，那就是學(xué)校經(jīng)費(fèi)收入的一部分，都應(yīng)該納入學(xué)校財(cái)務(wù)大帳，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，同時(shí)還要接受相關(guān)法律法規(guī)的約束。

（二）經(jīng)費(fèi)日常管理中存在的問(wèn)題

1. 科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬

該問(wèn)題由來(lái)已久，給財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目管理增加了難度，影響了工作效率。并且大量沉淀的科研經(jīng)費(fèi)一直掛在學(xué)校大賬上，項(xiàng)目結(jié)余資金得不到充分利用，也影響了高校會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，真實(shí)性。

2. 科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

由于高校科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算方式不統(tǒng)一，各高校之間歸集的數(shù)據(jù)缺乏可比性，無(wú)法明晰的反映科研經(jīng)費(fèi)支出情況，科研結(jié)題報(bào)告使用數(shù)據(jù)不真實(shí)。如有的通過(guò)設(shè)立專門(mén)賬套，專人負(fù)責(zé)核算科研經(jīng)費(fèi)收支；有的則與教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)共用一個(gè)賬套核算，通過(guò)“科研經(jīng)費(fèi)撥款”和“科研事業(yè)支出”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)核算管理。其余不管任何來(lái)源渠道的科研經(jīng)費(fèi)，都通過(guò)代管款項(xiàng)等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)明細(xì)核算。

3. 巧立名目套取科研經(jīng)費(fèi)

由于科研經(jīng)費(fèi)千差萬(wàn)別，因此無(wú)法為各項(xiàng)支出費(fèi)用設(shè)置統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。有些科研人員到處索要各種各樣的發(fā)票，巧立名目用以報(bào)銷，逃避學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)管。財(cái)務(wù)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)審核時(shí)，政策掌握的比較寬松，只要原始票據(jù)合法、簽字審批等手續(xù)完備就予以報(bào)銷。對(duì)科研業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，是否合法合規(guī)不能有效監(jiān)管，造成了科研經(jīng)費(fèi)列支內(nèi)容五花八門(mén)，報(bào)銷票據(jù)不真實(shí)的現(xiàn)象發(fā)生。

4. 科研管理部門(mén)職責(zé)不清

國(guó)家層面對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，只限于核撥經(jīng)費(fèi)，結(jié)題報(bào)告審核，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程缺乏有效監(jiān)督。高校科研處一般進(jìn)行科研項(xiàng)目的合同訂立、項(xiàng)目立項(xiàng)、提成分配等，而財(cái)務(wù)處以《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等為依據(jù)，管理科研經(jīng)費(fèi)的分配提成，日常經(jīng)費(fèi)報(bào)銷。出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，存在兩個(gè)部門(mén)缺乏溝通和合作的現(xiàn)象。

5. 課題承擔(dān)單位違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

高校存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的幾種情況：一是自行增加或減少合作單位，不按照項(xiàng)目預(yù)算書(shū)的要求轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)；二是經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)撥款到位后，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)層層分撥，甚至將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)至與自己利益相關(guān)的公司企業(yè)，造成科研經(jīng)費(fèi)的流失；三是以委托加工測(cè)試等名義，開(kāi)具向合同以外的單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)，以達(dá)到轉(zhuǎn)移、挪用、套取科研經(jīng)費(fèi)的目的。

（三）評(píng)估機(jī)制及績(jī)效考核有待改進(jìn)

科研項(xiàng)目大小層次，以及論著或者發(fā)表的學(xué)術(shù)論文數(shù)量多少，科研成果是否獲獎(jiǎng)、申請(qǐng)專利數(shù)量等，逐漸成為高校對(duì)教師考核和評(píng)價(jià)的不可或缺的衡量指標(biāo)及重要評(píng)價(jià)依據(jù)。如此考核標(biāo)準(zhǔn)致使高校教師千方百計(jì)爭(zhēng)取科研項(xiàng)目，不安心正常的本科教學(xué)工作，更嚴(yán)重的甚至涌現(xiàn)出各種各樣的腐敗現(xiàn)象。

（四）制度不夠完善，預(yù)算報(bào)批手續(xù)繁雜

1. 費(fèi)用列支，缺乏誠(chéng)信，缺乏完善的制度

科研項(xiàng)目研究過(guò)程中，消耗了大量能源費(fèi)、儀器設(shè)備及房屋使用費(fèi)等，其難以與教學(xué)耗用部分進(jìn)行區(qū)分；另外，對(duì)于課題組成員中有工資性收入的正式在編科研人員不得發(fā)放勞務(wù)費(fèi)用，這種管理制度下，在編科研人員的超時(shí)工作量無(wú)法得到合理補(bǔ)償，智力付出得不到有效體現(xiàn)。部分科研人員鋌而走險(xiǎn)，采取不正當(dāng)手段，比如虛開(kāi)票據(jù)、虛列科研經(jīng)費(fèi)成本支出，套取科研經(jīng)費(fèi)，甚至于發(fā)生嚴(yán)重的違紀(jì)違法的事件，導(dǎo)致部分科研人員喪失誠(chéng)實(shí)守信的原則。

2. 預(yù)算管理及調(diào)整報(bào)批手續(xù)復(fù)雜

預(yù)算科目的籠統(tǒng)簡(jiǎn)化，不能完全覆蓋科研活動(dòng)的所有過(guò)程，這種過(guò)度的剛性預(yù)算制約了經(jīng)費(fèi)的合理使用。雖然有關(guān)規(guī)定中簡(jiǎn)化了預(yù)算調(diào)整的程序、下放了部分預(yù)算調(diào)整權(quán)限，但是大部分的預(yù)算調(diào)整，仍然按照原審批流程。導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程部分科研人員感覺(jué)手續(xù)繁雜，等待周期長(zhǎng)，影響項(xiàng)目進(jìn)度。就不得不另辟蹊徑，降低研究目標(biāo)，縮減研究?jī)?nèi)容，簡(jiǎn)化甚至虛化研究成果。

二、國(guó)內(nèi)外高校科研經(jīng)費(fèi)管理差異

（一）管理體制方面

我國(guó)科研撥款機(jī)構(gòu)規(guī)定，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，項(xiàng)目變更、終止或撤銷，以及經(jīng)費(fèi)管理等問(wèn)題，都有相關(guān)具體規(guī)定。但這些規(guī)定在科研經(jīng)費(fèi)日常管理中，沒(méi)有得到有效實(shí)施，制度形同虛設(shè)。高校的行政化主導(dǎo)的審批模式，嚴(yán)苛及復(fù)雜的報(bào)銷管理制度，繁瑣的層層審批流程，科研人員有苦難言，不堪重負(fù)。

國(guó)外科研管理機(jī)構(gòu)除對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、評(píng)審、驗(yàn)收有詳細(xì)的規(guī)定外，要求項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，必須有科研經(jīng)費(fèi)使用的詳細(xì)分析，投入多少經(jīng)費(fèi)，產(chǎn)生多少成果或者效益，科研項(xiàng)目實(shí)施的可行性研究報(bào)告。對(duì)日常經(jīng)費(fèi)管理采用經(jīng)費(fèi)包干制，只要在規(guī)定額度內(nèi)，節(jié)約歸己，超支不補(bǔ)。

（二）預(yù)算管理方面

我國(guó)對(duì)科研項(xiàng)目管理注重的是立項(xiàng)、申請(qǐng)過(guò)程，而對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不太關(guān)注。有些國(guó)家撥款項(xiàng)目，明文規(guī)定不能編制人員費(fèi)用；有的規(guī)定不能提取科研管理費(fèi)，有的按照各撥款機(jī)構(gòu)規(guī)定提取，最多不能超過(guò)經(jīng)費(fèi)總預(yù)算的10%。

國(guó)外科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的間接成本所占比例由一般為直接成本的50～70%，科研活動(dòng)開(kāi)支情況得到了比較全面的反映。

（三）課題實(shí)施過(guò)程的管理方式

我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)使用時(shí)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)自己的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行簽字報(bào)銷，這就容易產(chǎn)生項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的違規(guī)使用現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法實(shí)施監(jiān)督職能。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)本校每年申報(bào)的科研項(xiàng)目信息資料無(wú)從掌握，很難參與科研項(xiàng)目全過(guò)程的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理工作。

國(guó)外很多高校，有專門(mén)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的中期檢查和結(jié)題報(bào)告的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，科研經(jīng)費(fèi)管理工作比較制度化、專業(yè)化。比如科研用品的購(gòu)置，科研人員可以按照預(yù)算要求，直接由專人負(fù)責(zé)，專業(yè)化的一條龍服務(wù)，使科研人員將精力主要放在科學(xué)研究上，不必過(guò)分考慮購(gòu)物及發(fā)票報(bào)銷問(wèn)題。如此既節(jié)約了科研人員的時(shí)間精力，也杜絕了發(fā)票報(bào)銷的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）科研平臺(tái)的利用效率

目前國(guó)內(nèi)科研管理者重購(gòu)置、輕維護(hù)、輕使用，導(dǎo)致很多大型科研儀器重復(fù)購(gòu)置，或者束之高閣浪費(fèi)閑置。國(guó)家投入大量的科研經(jīng)費(fèi)，旨在為科研人員創(chuàng)造優(yōu)越的科研環(huán)境，事實(shí)情況卻是一些技術(shù)先進(jìn)，甚至國(guó)際領(lǐng)先的科研平臺(tái)得不到充分利用。

這種情況在國(guó)外相對(duì)較少，大型先進(jìn)的科研儀器設(shè)備在同一個(gè)平臺(tái)上，科研人員都可以共享，真正發(fā)揮了科研平臺(tái)的有效作用，有限的投入產(chǎn)生較大的使用效果。

三、完善激勵(lì)措施，理順管理職能，加強(qiáng)制度建設(shè)

（一）改變管理意識(shí)，完善管理制度

1. 科研人員及管理人員都要改變認(rèn)識(shí)誤區(qū)，應(yīng)意識(shí)到高校科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校經(jīng)費(fèi)的重要組成部分，不是某些人的私有財(cái)產(chǎn)，均應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。經(jīng)費(fèi)使用要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，要嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理。

2. 高校科研處主要審核經(jīng)費(fèi)支出、合作單位撥款等和預(yù)算書(shū)的一致性，預(yù)算調(diào)整等；財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)報(bào)銷票據(jù)的真實(shí)性、審批的完整性，兩個(gè)部門(mén)要各司其職，相互合作，共同管理好科研經(jīng)費(fèi)。

（二）推進(jìn)經(jīng)費(fèi)資助方式改革，建立科研績(jī)效考核機(jī)制

1. 對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)撥款，實(shí)行分批核撥制度。初始經(jīng)費(fèi)核撥后，對(duì)剩余部分經(jīng)費(fèi)，按照項(xiàng)目研究質(zhì)量及項(xiàng)目進(jìn)度分別撥款。實(shí)行這種獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的方式，可以督促科研人員保質(zhì)保量完成科研任務(wù)，也有利于管理人員掌握項(xiàng)目的進(jìn)展情況，并對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督及控制。

2. 對(duì)課題研究過(guò)程及成果的考評(píng)，可以建立預(yù)算執(zhí)行考評(píng)機(jī)制，按其優(yōu)劣給予獎(jiǎng)懲。還可以組建專家組，引入第三方的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)制，施行獨(dú)立完善的評(píng)價(jià)辦法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。對(duì)不同類型的科研項(xiàng)目制定不同的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的評(píng)價(jià)體系，要客觀評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目的創(chuàng)新性、先進(jìn)性。

（三）加強(qiáng)間接費(fèi)用監(jiān)管，重視科研人力資本支出

1. 借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制，運(yùn)用作業(yè)成本法，將間接成本納入高校預(yù)算管理并統(tǒng)籌使用。科研經(jīng)費(fèi)撥款到賬之后，其承擔(dān)的間接成本，也應(yīng)當(dāng)在科研項(xiàng)目研發(fā)期間，根據(jù)使用的實(shí)際情況，依照作業(yè)動(dòng)因選擇間接成本補(bǔ)償比例，將有關(guān)成本準(zhǔn)確分?jǐn)偟矫宽?xiàng)科研項(xiàng)目中。

2. 改進(jìn)高校科研人員勞務(wù)報(bào)酬政策。在科研經(jīng)費(fèi)中，計(jì)提一定比例的管理費(fèi)用，專門(mén)用于補(bǔ)償勞務(wù)付出，可以有效避免用虛假發(fā)票報(bào)銷，抵償勞務(wù)支出現(xiàn)象的發(fā)生。也可以提高科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)中用于勞務(wù)支出比例，合理補(bǔ)償高校教師科研勞動(dòng)付出，使得高校教師能安心從事教學(xué)和基礎(chǔ)性科學(xué)研究工作。

（四）建立信息共享平臺(tái)，促進(jìn)管理工作提升水平

逐步建立國(guó)家科技管理信息平臺(tái)，促進(jìn)科研管理工作的高效、科學(xué)、規(guī)范化。目前的科技計(jì)劃管理信息系統(tǒng)，更多的功能在于項(xiàng)目管理和科研業(yè)績(jī)的統(tǒng)計(jì)，經(jīng)費(fèi)管理模塊有待于進(jìn)一步開(kāi)發(fā)。科研管理人員應(yīng)與科研系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員共同協(xié)商，聯(lián)系實(shí)際工作，開(kāi)發(fā)有助于科研管理的各種功能，從而實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理的有效管理和監(jiān)督。

綜上所述，目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理轉(zhuǎn)型過(guò)程中，確實(shí)出現(xiàn)了一些不容忽視的問(wèn)題。為了完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理，亟待國(guó)家及各級(jí)管理人員盡快出臺(tái)相關(guān)政策，為高校科研事業(yè)的健康順利發(fā)展保駕護(hù)航，只有這樣，才能更好地改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理模式，更好地為廣大科研人員創(chuàng)造良好的科研環(huán)境。

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（作者單位：山東科技大學(xué)）