中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策分析

劉紅娟

【摘 要】 全面預(yù)算管理可以指導(dǎo)中小企業(yè)全面預(yù)算的編制過程，有計(jì)劃、有步驟地把中小企業(yè)短期的經(jīng)營策略、長期的戰(zhàn)略規(guī)劃和中小企業(yè)的發(fā)展方向三者具體地結(jié)合起來，并且明確規(guī)定中小企業(yè)的各個(gè)部門之間的相關(guān)責(zé)任以及努力的方向，以此制定出正確的激勵政策，企業(yè)的全面預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)制度下的不可或缺的一種管理的方式，中小企業(yè)要想建立起完善的預(yù)算制度，就必須要先建立起科學(xué)預(yù)算管理的體系，依照全面的預(yù)算管理的相關(guān)理論知識進(jìn)行。本文主要分析了中小企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問題，根據(jù)其實(shí)施的全面預(yù)算管理實(shí)例分析，最后得出可行性的發(fā)展建議。

【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算管理 預(yù)算編制 成本控制

在我國之前經(jīng)歷過的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的時(shí)期，因?yàn)楫?dāng)時(shí)國家財(cái)政預(yù)算制度，其將企業(yè)的任何項(xiàng)目都列為財(cái)政預(yù)算，在這樣一個(gè)國內(nèi)政策的大環(huán)境下，即使推動了企業(yè)的預(yù)算管理有了一定的發(fā)展，但也只是屬于財(cái)政預(yù)算范圍內(nèi)的，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，使得市場競爭不斷加劇，中小企業(yè)的管理模式也需要強(qiáng)化，從而創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。所以，中小企業(yè)的全面預(yù)算要不斷得到重視，且在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮重要作用，甚至和中小企業(yè)的戰(zhàn)略決策相關(guān)聯(lián)。全面預(yù)算管理是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段之一，隨著市場競爭的加劇，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)深化和市場開放的進(jìn)程中面臨著較大的競爭壓力，全面預(yù)算管理作為中小企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要環(huán)節(jié)越來越重要。

1、我國中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

深入認(rèn)識全面預(yù)算管理的意義，熟悉全面預(yù)算管理的技術(shù)原理，掌握全面預(yù)算的編制方法，分析實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題對于中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理意義深遠(yuǎn)，建立全面的預(yù)算管理制度是勢在必行的，主要有以下幾個(gè)方面：

第一，有利于明確中小企業(yè)預(yù)期發(fā)展的目標(biāo)。中小企業(yè)的全面預(yù)算管理可以指導(dǎo)全面預(yù)算的編制過程，有計(jì)劃、有步驟地把企業(yè)短期的經(jīng)營策略、長期的戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)的發(fā)展方向三者具體地結(jié)合起來，并且明確規(guī)定中小企業(yè)的各個(gè)部門之間的相關(guān)責(zé)任以及努力的方向，以此制定出正確的激勵政策，讓中小企業(yè)的每一個(gè)職工都可以參與到實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程當(dāng)中來，一起從每個(gè)人的本身的角度來出發(fā)完成企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)。第二，有利于激勵中小企業(yè)全員的參與預(yù)算管理。對于中小企業(yè)當(dāng)中各個(gè)部門的制度執(zhí)行，建立起預(yù)算控制制度，對中小企業(yè)的管理進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制，主要就是處理中小企業(yè)日常經(jīng)營的各種報(bào)表，尤其在大額固定資金的安排方面，要落實(shí)到日常監(jiān)督，隨時(shí)地提供財(cái)務(wù)狀況，讓企業(yè)的每一個(gè)管理人員與全體的員工都可以參與到預(yù)算編制的全過程中。另外，要掌握中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)，大力調(diào)動中小企業(yè)的全體員工的主動性和積極性，使得科技運(yùn)用與經(jīng)濟(jì)發(fā)展互相結(jié)合，努力地挖掘中小企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展?jié)摿Α５谌欣谶M(jìn)行工作績效的評價(jià)。企業(yè)在實(shí)施全面的預(yù)算管理以后，中小企業(yè)的各級各部門的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)就是要把預(yù)算的目標(biāo)分解為不同的子目標(biāo)。了解對比預(yù)算的目標(biāo)和實(shí)際完成的情況，對每一個(gè)部門和每一位員工工作的績效進(jìn)行相關(guān)的考核，建立健全中小企業(yè)的人事任免以及獎懲制度。

2、我國中小企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

2.1 員工素質(zhì)偏低，觀念落后

部分中小企業(yè)的員工，人員素質(zhì)普遍較低，觀念落后，對全面預(yù)算認(rèn)識不正確，對全面預(yù)算不夠重視，認(rèn)為預(yù)算不過是一種數(shù)字游戲，很多的預(yù)算指標(biāo)就如同以前的計(jì)劃任務(wù)一樣。因?yàn)椴荒軌蛘鎸?shí)地反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，其就不具有實(shí)際的指導(dǎo)意義，從而在執(zhí)行預(yù)算的過程中消積應(yīng)付，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行不利。目前，我國中小企業(yè)對預(yù)算管理的作用還存在許多誤區(qū)，部分員工把預(yù)算管理當(dāng)作晉升的手段，編制的預(yù)算討好上級卻不符合實(shí)際等。

2.2 全面預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性

當(dāng)前，很多的中小企業(yè)并沒有認(rèn)識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式，企業(yè)核心競爭能力培育和企業(yè)遠(yuǎn)景預(yù)測止步不前。在沒有制定企業(yè)戰(zhàn)略的前提下編制全面預(yù)算，就會導(dǎo)致其注重短期經(jīng)濟(jì)活動，忽視長期經(jīng)營目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與未來長期的公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差，全面預(yù)算管理常常處于本末倒置的狀態(tài)，難以取得預(yù)期的效果。缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒有靈魂的預(yù)算，難以提升中小企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價(jià)值；而沒有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。預(yù)算對戰(zhàn)略實(shí)施非常重要，因?yàn)轭A(yù)算是配置資源的具體計(jì)劃，是監(jiān)測業(yè)務(wù)運(yùn)行的過程，是其向?qū)崿F(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的工具，是考核業(yè)績的重要尺度。

2.3 全面預(yù)算的實(shí)施缺乏完整的組織體系

由于全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，很多中小企業(yè)的銷售等基層業(yè)務(wù)部門并不參與預(yù)算的編制過程，這就進(jìn)一步減弱了預(yù)算的科學(xué)性與合理性，造成中小企業(yè)預(yù)算的軟約束，使預(yù)算缺乏可操作性，且即使預(yù)算沒有脫離實(shí)際，也沒有基層業(yè)務(wù)人員的參與，在預(yù)算執(zhí)行過程當(dāng)中也會遇到很大的阻力。由于全面預(yù)算的編制是以財(cái)務(wù)部門為主，這樣對預(yù)算的管理就顯得十分困難，然而，全面預(yù)算的實(shí)施是需要各個(gè)部門協(xié)調(diào)配合的，定期上報(bào)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果在中小企業(yè)中形成一套完整的控制預(yù)算執(zhí)行的組織體系，這才是預(yù)算得以順利開展的目標(biāo)。

2.4 預(yù)算指標(biāo)有效性差

防止預(yù)算管理的松散、隨意，避免預(yù)算編制、執(zhí)行和考核等各個(gè)環(huán)節(jié)流于形式，就需要中小企業(yè)建立全面預(yù)算管理制度，也就是說，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。全面預(yù)算需要將中小企業(yè)的資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息進(jìn)行整合，高度的作業(yè)協(xié)調(diào)、資源有效的配置、戰(zhàn)略驅(qū)動式的業(yè)績。當(dāng)前，很多中小企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)不完整、不合理、不科學(xué)，這就導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)、促進(jìn)績效考評等方面的功能很難得到有效的發(fā)揮。再加上預(yù)算指標(biāo)的分解不詳細(xì)和具體，導(dǎo)致中小企業(yè)的部分崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制的依據(jù)；預(yù)算指標(biāo)的分解與業(yè)績考核的體系不相聯(lián)系，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行不力；預(yù)算的責(zé)任體系不健全，導(dǎo)致預(yù)算的責(zé)任得不到落實(shí)，預(yù)算缺乏強(qiáng)制性。

3、我國中小企業(yè)實(shí)施全面的預(yù)算管理的對策建議

3.1 有效實(shí)施戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理

實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃，制定長期的發(fā)展目標(biāo)，以此作為編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)，以使各個(gè)時(shí)期的預(yù)算都能夠進(jìn)行順利進(jìn)行。當(dāng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)確定之后，公司的年度預(yù)算的編制就要依據(jù)年度的戰(zhàn)略目標(biāo)，并考慮到下年度的公司資源和市場的變化等因素，及時(shí)地調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。

3.2 完善考評與激勵機(jī)制

由于職工工作的努力程度往往會受到激勵辦法和業(yè)績評價(jià)制度的影響，所以有效的激勵和評價(jià)制度是保證預(yù)算順利執(zhí)行的重要因素。在實(shí)際工作中，中小企業(yè)應(yīng)該把對單位的業(yè)績考核和預(yù)算的編制執(zhí)行相聯(lián)系，并做為人事晉升、任免的重要依據(jù)。對部門和員工的考核指標(biāo)以及獎懲制度應(yīng)該設(shè)置得科學(xué)合理、客觀公正，綜合考慮到出現(xiàn)差異的原因，分析是由于人為原因造成的，還是受客觀因素的影響而產(chǎn)生的。只有通過合理科學(xué)的考核制度、獎懲分明的激勵制度，才能保證全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。

3.3 建立健全全面預(yù)算管理委員會

對于那些應(yīng)該參與到預(yù)算的管理中的人來說，要設(shè)置相應(yīng)的獎懲制度，以增強(qiáng)員工的積極性和主動性，讓他們民主參與，提出自己寶貴的建議，這樣是有利于公司進(jìn)行全面預(yù)算的管理，要讓更多的人參與進(jìn)來，提高員工工作的積極性，促進(jìn)各種的信息在更加廣泛的范圍內(nèi)進(jìn)行交流，使預(yù)算的工作更加細(xì)致。

3.3.1 全面預(yù)算管理應(yīng)該要體現(xiàn)以人為本的思想

人是所有制度的制定者、管理者和實(shí)施者，全面預(yù)算管理也是如此。中小企業(yè)的工作人員是預(yù)算管理工作的主體，對預(yù)算工作的有效性有決定性的作用，中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理關(guān)系著很多人的自身利益，這就決定了中小企業(yè)在預(yù)算制定和執(zhí)行的過程中要尊重員工，努力地發(fā)揮中小企業(yè)全部員工的積極性和主動性，讓中小企業(yè)的全部員工都能夠參與到全面預(yù)算管理工作中。

3.3.2 建立全面預(yù)算管理委員會

逐步細(xì)化全面預(yù)算的目標(biāo)，建立健全全面預(yù)算的責(zé)任體系。第一，中小企業(yè)的全面預(yù)算管委會是中小企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)，從管理層的角度開展全面預(yù)算管理工作，并對全面預(yù)算管理工作的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督檢查。第二，中小企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)需要各個(gè)職能部門共同努力才能實(shí)現(xiàn)，為此，中小企業(yè)應(yīng)該理清各個(gè)職能部門的權(quán)責(zé)歸屬，明確規(guī)定各個(gè)部門的權(quán)力和義務(wù)關(guān)系，這是全面預(yù)算管理順利運(yùn)行的基本條件。應(yīng)該將預(yù)算總目標(biāo)劃分成相應(yīng)的分預(yù)算，規(guī)定執(zhí)行分預(yù)算的具體部門，分預(yù)算的執(zhí)行部門可以將分預(yù)算目標(biāo)進(jìn)一步地劃分明細(xì)，交與更下一級的部門完成，使得每個(gè)部門都成為全面預(yù)算管理的責(zé)任中心，中小企業(yè)整體形成一個(gè)全面預(yù)算管理的職責(zé)網(wǎng)絡(luò)。

3.3.3 把握好預(yù)算戰(zhàn)略的調(diào)整

中小企業(yè)的預(yù)算是對未來經(jīng)營狀況做出的相關(guān)規(guī)劃，但是由于人們對未來的預(yù)測能力是有限的，加之中小企業(yè)受不確定因素的影響較大，預(yù)算在執(zhí)行的過程中常常會出現(xiàn)市場突變、戰(zhàn)略調(diào)整以及生產(chǎn)條件發(fā)生變化等現(xiàn)象，使得預(yù)算會在一定程度上和中小企業(yè)的發(fā)展不適應(yīng)。因此，在預(yù)算執(zhí)行的過程當(dāng)中，應(yīng)該對預(yù)算指標(biāo)以及考核方式等進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。當(dāng)預(yù)算的指標(biāo)或相關(guān)的考核方式和公司的實(shí)際情況不相符的時(shí)候，預(yù)算可能會對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。全面預(yù)算管理潛在的問題可能會在執(zhí)行過程中顯現(xiàn)出來，這就要求預(yù)算部門及時(shí)地了解各個(gè)部門對預(yù)算的建議，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，對存在的問題進(jìn)行分析，及時(shí)對原有的預(yù)算進(jìn)行修正，使得預(yù)算與中小企業(yè)的運(yùn)行互相配合，發(fā)揮預(yù)算的作用。

3.4 正確地認(rèn)識全面預(yù)算管理

相關(guān)人員要改變預(yù)算管理工作只是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤概念。很長一段時(shí)間以來，很多的中小企業(yè)常常把預(yù)算管理當(dāng)作是中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事情，其他部門在預(yù)算管理中的作用只是提供一些輔助的數(shù)據(jù)而已，這種認(rèn)識其實(shí)是錯(cuò)誤的。全面預(yù)算管理是中小企業(yè)保證戰(zhàn)略實(shí)施的一種手段，對資源在中小企業(yè)內(nèi)部的配置有著直接的影響。第一，全面預(yù)算管理把中小企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃作為出發(fā)點(diǎn)，是對中小企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化和落實(shí)。第二，中小企業(yè)運(yùn)用價(jià)值管理的手段實(shí)施全面預(yù)算管理，促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部資源的整合，將各個(gè)部門的崗位職責(zé)、具體目標(biāo)和中小企業(yè)的價(jià)值相聯(lián)系，使得對中小企業(yè)業(yè)績的考核更加地具有導(dǎo)向性和系統(tǒng)性。

3.5 加強(qiáng)預(yù)算考評指標(biāo)的科學(xué)性和系統(tǒng)性

第一，中小企業(yè)要改變以往只重視財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考核，要積極考核非財(cái)務(wù)業(yè)績的相關(guān)指標(biāo)，這樣才能夠?qū)⒅行∑髽I(yè)的長期利益考慮進(jìn)來，以利于中小企業(yè)長遠(yuǎn)的、可持續(xù)的發(fā)展。第二，中小企業(yè)對于財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考核在成本費(fèi)用的節(jié)約與盈利方面要適度，運(yùn)用一分為二的方法論，有重點(diǎn)地進(jìn)行考核。第三，要重視全面預(yù)算的編制的科學(xué)性和系統(tǒng)性，要根據(jù)中小企業(yè)業(yè)績的實(shí)際情況來編制預(yù)算的執(zhí)行，不能有失偏頗，這樣會降低預(yù)算管理的效果。第四，編制預(yù)算并不是最終的目的，而是中小企業(yè)的戰(zhàn)略能夠有效執(zhí)行的一個(gè)工具，中小企業(yè)在實(shí)行全面的預(yù)算管理之前要大力研究現(xiàn)在市場的需求，制定相應(yīng)的策略目標(biāo)管理制度，加大防風(fēng)險(xiǎn)的力度。第五，在預(yù)算的管理過程當(dāng)中，要能夠找出適合中小企業(yè)管理的相關(guān)理論方法，使其能夠發(fā)揮規(guī)劃、控制、整合、考評以及激勵等的功能，更好地為中小企業(yè)的業(yè)務(wù)服務(wù)。

結(jié) 論

中小企業(yè)的全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代中小企業(yè)管理的一個(gè)重要的組成部分，在我國得到了大力的推廣和發(fā)展。由于它不僅僅是一種中小企業(yè)管理的手段，更重要的還是一種機(jī)制，其具有其他管理手段無法替代的意義和功能，不僅有助于提高中小企業(yè)管理的效率，還可以提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率和效益。目前，我國正是處在現(xiàn)代中小企業(yè)制度建立階段，必須要建立并完善現(xiàn)代中小企業(yè)制度，建立起科學(xué)化預(yù)算管理的體系。

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