企業內控體系建設的研究

劉富成 肖李梅

(長春大學管理學院 吉林 長春 130000)

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企業內控體系建設的研究

劉富成 肖李梅

(長春大學管理學院 吉林 長春 130000)

隨著科學技術的發展，競爭力也越來越大，一個企業若想持續發展下去，就必須要根據自身的經營狀況、周圍的市場環境以及對未來的預測作出一個詳細的經營方案，并且要落實到實際行動中，這就要求企業要建立一個適合自己的內控體系。推行企業內控體系對于提高企業的管理水平有很大的作用。本文分析了我國企業在建立內控體系中存在的問題，并提出相應的策略。

預測；內部控制；監督

一、企業開展內部控制體系的必要性

企業內部控制制度是企業運營過程中的一個重要的手段。企業若想提高管理效率，前提是要建立一個合適的內控體系。通過內控體系的建設，企業更容易發現已經存在或潛在的錯誤，從而及時糾正錯誤，同時也能有效規避企業的經營風險。內控體系建設的目標旨于提高企業的管理效率，規避或降低風險，穩固根基及促進企業戰略的實現。一個好的內控體系不一定能使企業長久發展，但是，沒有一個好的內控體系，企業一定不能持續發展下去。

二、企業內控體系建設中存在的問題

(一)內部控制沒有得到應有的重視

在企業內控體系建設中存在的首要問題就是內部控制制度沒有得到應有的重視。對于國有企業來說，在改革開放以來，人們只知道一味的批評計劃經濟制度管的太嚴太死，因此在改革開放中，人們十分重視經濟權利的下放，而忽視了經濟內部的控制機構。然而，并不是所有的企業都只能靠宏觀經濟體制的改革才能發展下去，關鍵是企業微觀領域的改革不能滯后于宏觀經濟體制的改革，這就是為什么有的企業在改革中充滿生機，而有的企業卻被淘汰的原因所在。

(二)企業內部治理機制不健全

企業內部控制制度是企業內部各層次、各環節的有機結合體系，是由一系列的控制政策和程序所組成的。內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理與制度環境的關系。目前，有很多企業雖然都有設立董事會和監事會，但是董事會和監事會的控制作用并不是很明顯，企業未能從根本上建立一套符合自己的內部治理機制。有很多公司因為沒有內部審計機構，或者內部審計機構沒有發揮應有的作用。導致公司治理機制不完善，缺乏有效的控制，從而產生了大量無為的內耗，無形中提高了公司的經營成本。

(三)內部監督機制薄弱

企業要確保內部控制制度切實可行，并且能夠有效執行，就必須要強化內部監督機制。目前，一些中小企業的內部監督機制比較薄弱，主要體現為以下幾個方面：有的沒有設置內審機構，使內控監督處于真空狀態；有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效；有的只重視程序和流程監督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監督；有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序等，這些現狀都表現出了企業內部監督機制的不完善，從而阻礙了企業內控體系的建設，影響企業的持續發展。

(四)內控主體素質不夠高

作為內部控制主體，部分中小企業領導者對國家的財經法規、公司治理方式和財務管理制度等理論學習不深，實際工作中易導致主觀臆斷、內部控制缺位，責任人權責不分給內部控制建設帶來一定難度從而給企業帶來不必要的損失;部分中小企業經營管理人員的思想教育和業務培訓沒有及時跟上，特別是一些民營家族式中小企業，甚至讓不具備從業資格的人員任職關鍵崗位，這些人員缺乏基本的業務能力，更談不上對企業內控制度和體系的合理完善。內控主體素質不夠高，相互制衡機制不健全直接影響到企業的內部控制建設。

三、內控體系建設應遵循的原則

(一)實用性原則

企業要想走可持續發展道路，提高管理水平，就必須要建設內控體系并且要從現實情況入手，從實際出發，只有建立適合自己的內控體系才是一個好的內控體系。

(二)前瞻性原則

一個企業要想長久發展，那么在制定企業戰略時就要用長遠的來看待，也就是說在建立內控體系的時候要用長遠的眼光來看待企業運營中可能存在的風險和存在的問題，從而制定合理的控制決策。

(三)上下統一原則

企業在建立內控體系的時候，一定要考慮到企業內控的整體框架，必須按照企業內控的整體框架來進行，并且要切實落實到具體的部門和每一個員工。同時，要求企業的二級管理單位在企業內控框架下制定本單位的內控體系，堅持上下統一的原則，促進企業內控體系的建設和管理工作能順利進行。

四、企業內控體系建設的措施

(一)培養全體員工的內控意識和技能

企業在建立內控體系的時候一定要考慮到系統性和全面性，因為要確保內控體系能有效執行，不單單是每個部門和領導的事，同時也是每一個員工應盡的義務，必須由每一位員工自覺地落實到日常工作中去。對于中小企業來說，員工的整體素質較低，而科學的內控體系與員工的素質又是密切相關的。

(二)加強內部審計制度

內部審計制度的職能體現于對各級管理層的管理活動和財務活動進行評價，其中包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真偽、各級管理人員的績效以及內控環節的協調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，由思想素質和業務素質高，敢說真話，維護正義的員工從事內部審計工作。

(三)加強經營決策者的控制

建立一套嚴密完整的內控體系能不能順利實施，企業負責人起到一個很關鍵的作用。因為企業領導人如果對此不重視的話，那么再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。很多企業領導人不重視內控制度，其根本原因在于嚴密的內控制度不僅控制著一般的員工，而且制約著企業領導。一些中小企業的領導者往往習慣于自己說了算而不喜歡受到限制，尤其是資金方面的限制，這就阻礙了內控制度的有效執行。所以，企業領導者必須自覺接受內控制度的制約，力求使內控制度在企業內部隨時發揮作用。只有這樣，才能提高企業的管理水平，企業才能持續發展下去。

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劉富成(1973-)，男，吉林梅河口，副教授，研究生(碩士)，長春大學管理學院，技術經濟及管理；肖李梅(1992-)，女，福建泉州，研究生(在讀)，長春大學，企業運營管理。