中小企業(yè)內(nèi)部控制研究
——以H公司為例

劉 洋

(河北大學(xué) 河北 保定 071000)

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中小企業(yè)內(nèi)部控制研究
——以H公司為例

劉 洋

(河北大學(xué) 河北 保定 071000)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，內(nèi)部控制的概念正在被越來(lái)越多的企業(yè)理解與接受。尤其是在經(jīng)歷了國(guó)內(nèi)外不斷出現(xiàn)企業(yè)危機(jī)與財(cái)務(wù)丑聞的案例之后，注重風(fēng)險(xiǎn)控制的思想己經(jīng)在全球范圍內(nèi)植根于眾多企業(yè)經(jīng)理人的管理理念中。本文基于對(duì)內(nèi)部控制理論的探索，為了更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)運(yùn)行的效率與效果，本文通過(guò)對(duì)案例H公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行研究分析，提出案例公司在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，并就問(wèn)題原因進(jìn)行分析，為中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制基本目標(biāo)提供了有力的支撐和保障。

內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理;H公司

一、H公司簡(jiǎn)介

H公司從2010年底開始籌備，2011年12月注冊(cè)成立，2012年5月正式運(yùn)營(yíng)。H公司提出新交易模式，解決行業(yè)商速發(fā)展中存在的問(wèn)題，提供繼續(xù)成長(zhǎng)的源動(dòng)力，更好地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。H公司歷經(jīng)5年的發(fā)展，截止2017年4月底己擁有超過(guò)12000家機(jī)構(gòu)客戶，客戶數(shù)達(dá)到38.4萬(wàn)人，累計(jì)交易金額突破3.2萬(wàn)億元，H公司員工人數(shù)為221人，2016年主營(yíng)業(yè)收入為30167151.47元，符合國(guó)家相關(guān)部口對(duì)中型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)性質(zhì)為有限責(zé)任公司。根據(jù)內(nèi)部控制發(fā)展階段劃分，H公司處于成長(zhǎng)期與成熟期之間。

二、H公司存在的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司治理不可或缺的重要環(huán)節(jié)，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有相當(dāng)重要的意義。H公司側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。

1.內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定不合理。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，大多屬于低層次的目標(biāo)，包括會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、法律法規(guī)的合理遵循等，忽視企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)。H公司目前最主要的戰(zhàn)略目標(biāo)是如何在現(xiàn)在＂互聯(lián)網(wǎng)+金融＂概念興起的大環(huán)境下脫穎而出，將更多交易品種納入交易范圍，提升交易品種的多元化，從而達(dá)到利潤(rùn)最大化的目的。

2.內(nèi)部環(huán)境不夠完善。控制環(huán)境是施行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，但是目前H公司部分高層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貧乏，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部審計(jì)不夠獨(dú)立性和權(quán)威性，沒有成熟的企業(yè)文化，這些內(nèi)部控制環(huán)境奈亂的現(xiàn)象勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。H公司雖然有董事會(huì)，但很多時(shí)候都是一言堂。

3.控制活動(dòng)不到位。控制活動(dòng)是內(nèi)部控制至關(guān)重要的一步。總體來(lái)說(shuō)，H公司的內(nèi)部控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)不全面且細(xì)化程度不高，控制活動(dòng)各環(huán)節(jié)間缺乏連貫性和銜接性，在設(shè)置內(nèi)部控制時(shí)偏重于事后控制，在部分事項(xiàng)執(zhí)行過(guò)程中也不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去應(yīng)有的作用。

4.缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。首先，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的考核力度不足。我國(guó)目前沒有統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的要求與標(biāo)準(zhǔn)，很大程度上導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制信息披露只是走過(guò)場(chǎng)。H公司也沒有建立完善內(nèi)部控制的考核體系，雖然對(duì)于員工有相應(yīng)的績(jī)效考核，但并沒與企業(yè)的內(nèi)部控制管理相掛鉤。其次，內(nèi)部審計(jì)客觀性性與權(quán)威性不高。內(nèi)部監(jiān)督的職能部口作用不大。H公司雖然設(shè)置了審計(jì)部門，但繼2014年7月兩位員工相繼離職后，審計(jì)部門一直屬于閑置部門，直至去年6月才招聘了一位審計(jì)經(jīng)理。即使是在前兩位員工在職的時(shí)候，也并未對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)、設(shè)計(jì)和構(gòu)建，僅僅是對(duì)OA系統(tǒng)流程進(jìn)行了規(guī)劃審核，制定了部分公司管理制度，當(dāng)然也正是有了這些內(nèi)部制度以及OA系統(tǒng)的運(yùn)作才能使得公司即使發(fā)展速度飛快，也能正常經(jīng)營(yíng)下去。

三、完善H公司內(nèi)部控制體系的建議

在改造企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的過(guò)程中，秉承適應(yīng)性、制衡性的原則，尋求符合企業(yè)實(shí)際需求的內(nèi)控體系建設(shè)方法。針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控制度不足、內(nèi)部控制體系薄弱等現(xiàn)狀，應(yīng)秉承適應(yīng)性、制衡性的原則建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，建設(shè)過(guò)程中應(yīng)注重以下方面：

1.建立戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)按制平衡的內(nèi)部控制體系。企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，找到識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略的平衡點(diǎn)，確保戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施。關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)的指引，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管控的手段，就為企業(yè)內(nèi)部控制奠定了良好的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)向規(guī)范化方向發(fā)展。

2.上行下效，全員參與，創(chuàng)建企業(yè)文化。內(nèi)部控制是貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的整體過(guò)程，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)在所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制，不單單是某一個(gè)層面和人員的責(zé)任，毎個(gè)人都要站在管理者的角度想問(wèn)題，群策群力。全員參與也要注重決策層、管理層和內(nèi)部控制執(zhí)行人員授權(quán)程度的把握，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)授予不同的管控權(quán)限，才能使內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。將內(nèi)部控制在公司內(nèi)形成一種文化，提高員工內(nèi)控意識(shí)，細(xì)化每個(gè)流程的標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)建積極正面的企業(yè)文化。

3.堅(jiān)持重要性原則，建立核心導(dǎo)向的內(nèi)控管理體系。內(nèi)控建設(shè)是在全面控制的基礎(chǔ)上，識(shí)別關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，即要公司核心板塊為基點(diǎn)，建設(shè)核心導(dǎo)向的內(nèi)控管理體系。如財(cái)務(wù)管控為核心的企業(yè)，在財(cái)務(wù)管控上融入內(nèi)部控制體系，梳理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)體系融合的同時(shí)提升了成本效益。這樣不能進(jìn)增強(qiáng)了日常工作的運(yùn)行效率，也能強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)。

4.與企業(yè)自身發(fā)展結(jié)合，內(nèi)控建設(shè)符合公司實(shí)際運(yùn)行

在眾多體系的建設(shè)中經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)控管理體系同企業(yè)管理實(shí)踐脫節(jié)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了內(nèi)控體系的有效運(yùn)行，増加了管理成本同時(shí)也降低了效率，阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要解決此問(wèn)題，必須從人員意識(shí)和管理實(shí)踐兩個(gè)層面入手，以管理過(guò)程為著力點(diǎn)，堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，將內(nèi)控管理規(guī)范的要求同企業(yè)管理實(shí)踐相融合，充實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

對(duì)于中小企業(yè)，其內(nèi)控的構(gòu)建并不能完全照搬國(guó)家法律法規(guī)規(guī)及大型企業(yè)成功的內(nèi)部控制制度，而是應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展情況，制定適合自身企業(yè)持點(diǎn)發(fā)展的內(nèi)部控制管理方法，與實(shí)際運(yùn)行相結(jié)合，并在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，不斷地實(shí)驗(yàn)與完善。通過(guò)本文對(duì)H公司的內(nèi)控研究，希望包括H公司在內(nèi)的中小型企業(yè)在注重企業(yè)如何迅速發(fā)展，如何提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，能夠也更多的關(guān)注到內(nèi)部控制制度對(duì)于本企業(yè)建設(shè)的重要性。只有對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)健康有效并能夠?qū)嶋H運(yùn)行的內(nèi)部控制制度才能夠保障企業(yè)在發(fā)展的道路上越走越遠(yuǎn)，越走越社大。

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劉洋(1993.05-)，女，滿，河北省唐山市豐潤(rùn)區(qū)，河北大學(xué)，碩士研究生。