促進合肥市電子商務發(fā)展的稅收政策

張 唯

(安徽大學 安徽 合肥 230000)

促進合肥市電子商務發(fā)展的稅收政策

張 唯

(安徽大學 安徽 合肥 230000)

由于著互聯(lián)網(wǎng)的越來越普遍，帶動電子商務迅速發(fā)展，中國已成為電子商務發(fā)展?jié)摿ψ畲蟮膰抑唬戏首鳛榘不盏氖m然電子商務起步較晚，但是近年來電子商務得到了巨大發(fā)展。為了電子商務進一步發(fā)展，合肥市努力探尋電子商務存在的各種問題，尋找有效的解決措施，本文淺談了合肥市電子商務的現(xiàn)狀、限制電子商務發(fā)展的稅收政策及相應的建議。

電子商務；稅收政策；問題

一、合肥市電子商務發(fā)展現(xiàn)狀

從2011年以來，合肥市積極抓取大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算的新技術變革時機，努力開展各種“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟，企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)緊密結(jié)合，使其信息化水平得到突飛猛進的發(fā)展，電子商務應用覆蓋面逐漸擴張，網(wǎng)上交易量日益增加，電子商務應用逐日普遍，電子商務幫助農(nóng)業(yè)收益增加的成效也顯現(xiàn)出來，電子商務已成為推動GDP增長的新源泉。

(一)電子商務交易規(guī)模持續(xù)增長

無論是年中大促還是“雙十一”、“雙十二”狂歡，“電子商務”這個名詞已為越來越多的人所熟知。根據(jù)合肥市商務局調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，合肥市在2013年電子商務交易總額大約為750億元；2015年電子商務有了非常快速的發(fā)展，交易總額約為2328億元，這年合肥市的電子商務交易額已占到安徽省電子商務交易額的半壁江山；按照合肥市電子商務發(fā)展情況，預測到2018年能夠爭取達到1600億元的交易額。

(二)電子商務平臺建設穩(wěn)步推進

通過近幾年的快速進步，合肥市涌出一批有較強地域特點的電子商務平臺。比如以萬家熱線、合肥論壇、等門戶網(wǎng)站平臺；還擁有自己的B2B交易平臺，如中國安徽糧食批發(fā)市場交易網(wǎng)、快易捷藥品交易網(wǎng)等等；B2C購物平臺，如徽之尚商城、百大易商城等等；O2O生活服務平臺，如萬家社區(qū)、合房網(wǎng)、景輝菜籃子等等。

(三)電子商務應用領域逐步擴深

電子商務應用在多個方面，不僅在流通領域有重大作用，而且逐漸滲透到制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、對外貿(mào)易等領域的多個環(huán)節(jié)，與實體經(jīng)濟的相互融合也日益加深，企業(yè)間的交易越來越頻繁，交易量也不斷增加，企業(yè)網(wǎng)上采購與營銷比重迅速增加。大型企業(yè)不斷加深了以供應鏈為核心的電子商務應用，中小企業(yè)也看到電子商務的重要性，開始逐步應用電子商務，覆蓋面也不斷擴大。

二、合肥市電子商務發(fā)展稅務方面面臨的挑戰(zhàn)

(一)稅務登記制度執(zhí)行比較困難

現(xiàn)在存在的稅務登記制度對電子商務來說，總體不適合。因為現(xiàn)在稅務登記的時候必須知道納稅人的經(jīng)營場地，住址等，而電子商務交易只需要在網(wǎng)上進行操作，導致了電子商務營業(yè)者不需要進行工商和稅務登記、不需要營業(yè)場地、不需要購買納稅發(fā)票，只要在網(wǎng)上申請然后注冊營業(yè)名稱，就可以直接在網(wǎng)上操作經(jīng)營。傳統(tǒng)的稅務登記制度沒辦法在電子商務交易中貫徹執(zhí)行，更不存在基礎納稅數(shù)據(jù)。

(二)目前電子商務稅收優(yōu)惠政策存在以下問題

一是受益領域比較窄小、針對性不夠強。目前，基本上沒有建立適合電子商務發(fā)展的有關稅收優(yōu)惠政策，電子商務企業(yè)所擁有的優(yōu)惠政策大部分直接從傳統(tǒng)企業(yè)照搬過來，即使有些優(yōu)惠政策高新技術企業(yè)有相同的地方，也存在著針對性不強、進入門檻太高等問題。

二是電子商務企業(yè)運營所征收的種種服務稅收費用比較高。由于電子商務的迅速前進發(fā)展，相關服務業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈得到了進一步的擴展。但是，通過我們一系列的觀察發(fā)現(xiàn)，物流費用和廣告投入等在企業(yè)電子商務費用中所占的比重最大。

(三)傳統(tǒng)課稅憑證被削弱

征收傳統(tǒng)的稅收需有形憑證和多種財務報表，認真審核這些材料的真實性、有效性以及合法性，以實現(xiàn)稅收征收管理的目的。然而，電子商務在網(wǎng)上操作，具有“虛擬性”、“無紙性”特點，涉及交易的賬簿和記賬憑證都是以無紙化的數(shù)字信息儲存在各種電子設備上。無紙化的數(shù)字信息讓電子商務的稅收征管監(jiān)控變得更加困難。同時，電子商務還具有無址性、流動性、直接性等特點，電子數(shù)據(jù)在輸送中不存在任何痕跡，并且數(shù)據(jù)還可以輕易修改變動，這樣容易造成納稅人不交稅，增加稅法的變動性，使稅務機關依據(jù)法律治稅難度加大。

(四)納稅申報的主動性不高

納稅申報是稅收最基本的一項，在稅收征管中不可或缺。但是，由于電子商務隱密性特征，買賣雙方通常為了自己利益最大化，基本不會主動去國稅局辦理納稅申報，我國對電子商務納稅人的納稅申報也沒有明確的法律規(guī)定。如果納稅人不主動進行納稅申報，代扣代繳機關也無法進行扣繳業(yè)務，那么稅收征管的困難只會逐漸增加。

三、推動電子商務健康發(fā)展的稅收政策建議

(一)建立電子商務網(wǎng)上登記制度

企業(yè)可以在網(wǎng)上登記。對擁有辦公實體的電子商務營業(yè)者，允許在符合條件一個集中辦公區(qū)注冊登記多家企業(yè)。無辦公實體的電子商務營業(yè)者允許用所托管企業(yè)法人場地作為企業(yè)場地登記使用。納稅登記編號一律采用企業(yè)法人的身份證號，在網(wǎng)上進行電子商務交易的營業(yè)者，既可以采用沒有一致的經(jīng)營范圍方式申請注冊，也可以采用符合營業(yè)項目的經(jīng)營范圍申請注冊，網(wǎng)上交易一定要通過國家稅務總局同意的第三方交易平臺，拿到完稅憑證之后，電子交易才能結(jié)束。

(二)完善健全電子商務有關的稅收優(yōu)惠政策

一是在目前電子商務不斷激勵發(fā)展時期，對經(jīng)營規(guī)模較小、以創(chuàng)業(yè)形式就業(yè)的單個賣家暫時不對其征稅。鼓勵明確自然人采用互聯(lián)網(wǎng)形式創(chuàng)業(yè)，對年銷售額在一定范圍內(nèi)，實行減征或者免征稅收等一系列鼓勵政策。二是給新確定為電子商務企業(yè)一些的稅收優(yōu)惠政策，一方面對電子商務詳細政策可參考先進技術服務型企業(yè)、高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策，另一方面還要研究與電子商務相搭配的代理、物流等稅收優(yōu)惠政策，從促進電子商務產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展來設計出有關的稅收，比如對運用電子商務的企業(yè)而產(chǎn)生的運費、廣告費等費用給予一定量的扣除。

(三)要盡快采用電子發(fā)票制度

國家有關部門頒布了一個通知，該通知中清楚地提出將要開展電子發(fā)票應用試點。建議接下來要通過法律的形式明確電子發(fā)票的地位和效力，同時積極開發(fā)電子發(fā)票管理系統(tǒng)，讓它成為電子商務在稅收征管中的一項重要工具。電子發(fā)票上的號碼采用各地統(tǒng)一編碼，采用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章和統(tǒng)一防偽技術。并且對于各種不同的營業(yè)活動采取不同稅率，設計不同的電子發(fā)票種類。

(四)強化與第三方支付平臺之間的合作

由于電子商務交易會產(chǎn)生大量的交易信息，因此稅務部門要以社會治稅法律為依據(jù)，要求第三方支付平臺提供真實的有效的征稅信息，通過研發(fā)專門針對電子商務征稅的軟件，隨時隨地監(jiān)管電子商務的交易狀況如交易量和金額，從而確定買方與賣方需要繳納的稅款金額，并委托第三方支付平臺進行代扣代繳。稅務局在電子商務稅款征收上要與第三方支付平臺合作，盡量避免出現(xiàn)逃稅、漏稅的情況。

[1]張怡.稅法學[M].北京：法律出版社，2010

[2]薛志偉.對電子商務征稅問題的統(tǒng)計分析與研究.時代金融[J],2016

[3]張桂玲.電子商務在線交易納稅問題探討.會計之友[J],2015

[4]汪欣.高海燕.合肥市電子商務發(fā)展現(xiàn)狀及前景展望研究.經(jīng)貿(mào)實踐[J],2015

張唯(1993.8-)，女，漢族，安徽六安，安徽大學，碩士研究生在讀，財政。