基于漢沽管理區農業總公司內部審計研究

蘭祥宇

(重慶理工大學會計學院 重慶 400054)

基于漢沽管理區農業總公司內部審計研究

蘭祥宇

(重慶理工大學會計學院 重慶 400054)

到了今天，內部審計在確保企業財務報表的準確，經營目標的實現，日常管理能夠完善有序，以及生產經營活動符合國家的法律法規等方面，正在發揮著日益重要的作用，作為完善內部控制的基礎性環節，它與以注冊會計師為主的外部審計共同構成了企業的審計體系。但是由于我國審計工作起步較晚，相關的制度法規不夠健全，以及從業人員的職業素質不高等原因，它在企業的經營管理中發揮的功能還很有限。若是要解決上述問題，除了國家不斷完善相關的法律法規，企業強化內部控制外，最重要的便是要不斷改進企業自身的內部審計工作。

內部審計；財務報表

一、內部審計的相關理論

企業的內部審計主要是通過對企業中各類業務和控制進行獨立評價來確定其是否遵循相關的法律法規，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現著企業的經營的目標。它是在企業內部建立的一種獨立的評價活動。對企業管理起到了制約、防護、鑒證、促進、和參謀的作用。內部審計發展到今天，已涵蓋了企業日常經營管理的方方面面，貫穿著整個始終。

但是隨著內部審計工作的發展，也暴露出了它缺乏獨立性，浮于形式，審計人員素質不高等諸多問題，這些問題不僅僅限制了其在企業的經營管理中發揮應有的作用，影響到決策者及時獲取有效的信息，更是對企業今后的長遠發展產生了很不利的影響。特別是由于當前企業間的競爭日趨激烈，造成了企業在生產經營的過程中的不確定性增加。

二、案例分析

(一)公司背景

河北省唐山市漢沽管理區農業總公司成立于1986年，至今已經有近三十年的歷史。其前身是唐山市漢沽農場農產品收購站。該公司控股權歸唐山市漢沽管理區政府所有，這是一個集農產品生產、采購、加工、包裝、儲存、運輸、銷售為一體的中型國有企業。現有員工1281人，其中各類初、中、高級技術人員87人，擁有固定資產2400萬元，注冊資金922萬元。

(二)漢沽管理區農業總公司內部審計現狀

1.審計部門的構成

目前該公司的內部日常審計工作主要由審計部安排專門的審計人員完成。目前，公司審計部設有財務審計主管一人，監察審計主管一人，同時，下設審計員9人，分別負責公司日常的財務，合同，項目，以及其他方面的審計活動。該審計部直接對公司的總經理負責。

2.審計部的主要任務和審計現狀

在公司內部審計工作開始之前，先要由審計部編制審計計劃，確定審計對象及目標。下達并分配審計任務，指定專門的人員負責。待正式開始之后，執行人需在實施審計的過程中編制審計記錄。在審計活動完成之后把審計記錄交由審計部的兩位審計主管進行審核并整理匯總，出具審計報告。

三、公司內部審計的主要問題及原因分析

由于公司在完成股份制改造以前屬于純國有企業，其日常的內部審計工作都是由漢沽管理區審計局直接派遣專人負責，公司一直沒有設立自己的審計機構。其審計部門建立時間過短使之存在許多問題，審計這主要表現在以下方面：

(一)審計工作在執行過程中缺乏獨立性

在執行審計的過程中，該公司所采用的是部門主管負責制，即根據審計結果的理想與否對相關部門的負責人采取獎懲措施。所以，縱然審計人員能夠發現一些部門在相關數據及指標中存在的問題。但是在其負責人的出面干預下，迫于壓力便不得不對審計結果做出一定的修改，由此難以得出真實有效的審計報告。

由于目前由于辦公經費有限等原因，公司沒有招聘足夠的審計人員，而是從其他部門借調了許多職員暫時充任審計工作。例如，高某在公司既是審計員同時又是會計員，這與公司內部審計的獨立性原則是不相符的。

(二)內部審計人員流動性較大

由于審計部在公司里面的地位不高，且在執行審計的時候多方受制于人，可以說是個“費力不討好”的差事，不僅僅是工作辛苦，而且還會影響到與其他同事的關系。

四、漢沽管理區農業總公司內部審計問題的解決措施

通過上述分析，我們可以明確的看出漢沽管理區農業總公司在內部審計方面存在的問題，到了今天，內部審計在企業管理中所扮演的重要角色正越來越多的受到人們的關注，社會各界也都希望通過企業內審職能的優化來解決公司在風險管理以及內部控制領域出現的問題和面臨的挑戰，并以此來改善整個企業的內部環境。下面針對公司在上述方面的納稅籌劃現狀及問題提出相應的解決對策。

(一)公司領導要加強對審計工作的重視

要改善公司審計部目前缺乏獨立性的現狀，從管理者的角度來講必須要提高對內審工作重要性的認識。該公司的領導們不妨在對待內審問題的時候從一個投資人的角度去考慮，因為不管是投資還是融資首先考慮的是資金的安全，如果公司的內部控制不規范不完善，那么是沒人會相信投資人的資金會收回，投資者也就不會放心的把資金投入到這個公司里，而資金收益更是無從談起。因此，內部審計運作的好壞直接體現著公司的經營狀況。

(二)完善公司內部相關的制度規范

雖然公司目前有一部關于內部審計的《漢沽管理區農業總公司內部審計實施條例》其內容涵蓋了公司日常內審工作的流程，工作方法，實施細則，內審對象以及審計目標等方面。

(三)按時完善人才的管理機制

眼下，審計部審計人員的缺乏始終限制著內審工作在公司里發揮應有的作用，因此在今后，公司還需要在內審上加大投入，為審計部配置更多的資源，以此來吸引具有較高資格水平的審計人才。另外，審計部對審計人員要始終堅持不相容的職責相分離的原則，通過引進審計人才來彌補審計隊伍在數量上的不足，打造一支具有高度專業性，高度責任感，和高度權威性的審計隊伍。只由這樣，才能夠改變目前公司審計人員身兼數職的狀況。

五、結語

由此可見，在當今的企業中，內審工作是企業在提高經濟效益，完善日常管理，強化內部控制中不可或缺的一個方面，它的質量高低直接影響著企業的可持續發展，關系著企業的根本利益?？傊?，公司完善內部審計，強化內部管理，提升內審地位，不僅僅在凈化公司的管理環境，優化資源配置方面有著重要作用，更是公司建立良好的經濟秩序，實現可持續經營的基礎。同時，在提高公司的市場競爭力和經濟效益上也有著很大的意義。因此，公司要根據自身的實際情況，加強內審部門的管理和建設，狠抓每個細節，這樣才能為企業在未來的經營活動中提供一個有效的內部保障，使之立于不敗之地。

[1]李良慧，孟楓平.淺談企業內部審計缺乏獨立性的表現及強化措施[J].經濟與管理科學.2010，1(3)：7-8.

[2]劉穎.企業內部審計存在的問題及對策[A].會計文苑，2009，(4).

[3]劉濤.我國企業內部審計的現狀及發展[J].群文天地，2008，(8)：8.

蘭祥宇(1992.3-)，男，山西朔州人，碩士研究生在讀，重慶理工大學，專業：MPacc，研究方向：財務會計。