煤炭行業納稅籌劃研究

□侯博楠 程慧姍

（佳木斯大學 黑龍江 佳木斯 154007）

煤炭行業納稅籌劃研究

□侯博楠 程慧姍

（佳木斯大學 黑龍江 佳木斯 154007）

在我國，煤炭是作為基礎能源而存在的，在我國的經濟發展中起著至關重要的作用。但就目前的實際情況而言，在煤炭企業中卻普遍存在納稅制度結構不合理和賦稅過重的情況。因此，本文就結合了煤炭行業納稅籌劃的意義、特征、現狀以及應用等方面進行了深入分析，并相應提出了促使煤炭企業做好納稅籌劃的建議，以此希望對相關人員提供必要的幫助。

煤炭行業；納稅籌劃；問題；建議

1 煤炭行業納稅籌劃的意義

在煤炭企業中，一方面，納稅籌劃可以有效的減少企業稅負，并對流動資金進行合理安排，進而加速資金的運轉。同時，其稅收籌劃還會對企業的生產活動產生一定的影響。

2 納稅籌劃在煤炭企業中的應用

2.1 企業組織結構中應用納稅籌劃

在分支機構建立前，是應該對分支機構進行綜合考慮的，而此時，在考慮的過程中，制定出合理的稅務籌劃方案，并最大程度對其進行合理合法就顯得十分必要了。

2.2 籌資過程中運用納稅籌劃

在當今，煤炭企業的籌資活動可大致分為兩種，即：權益籌資和債務籌資。就債務籌資而言，其所具有缺點是，資金成本較高，而就優點而言，該籌資方式有，籌資速度快，籌資程序簡單，相應的操作性也較強。而就權益籌資而言，其所具有的缺點主要表現在對財務、生產和負債的指標要求較高、操作性不強以及存在一定程度的控制權風險問題。而就其優點而言，則主要表現在資金成本較低。

2.3 經營過程中運用納稅籌劃

在結合煤炭行業這個大環境和企業自身的實際情況的前提下，再制定出合理的財務政策以及加強稅收籌劃，降低稅負，從而最大程度的實現企業的綜合效益。需要知道的是，該過程都是在煤炭企業的日常經營管理中的。

3 和增值稅、所得稅有關的納稅籌劃在煤炭行業中應用

3.1 煤炭企業增值稅納稅籌劃

（1）對銷售運費進行合理的籌劃，而就細致來說，這方面的內容主要表在煤炭企業將自身運輸交由社會運輸單文來進行，其目的是降低增值稅銷項稅額的計算基數。（2）對進項稅額進行增加。需要知道的是，在煤炭企業中，可用來抵扣進項稅額的東西是較少的，所以，在煤礦企業中，通過設備的更新換代來進行抵扣增值稅進項稅額也就成了最常用的方法。（3）增加環保投入，提升副產品的利用率。（4）采取合理的結算模式。

3.2 煤炭企業所得稅納稅籌劃

（1）對合理舉債給予足夠的重視。在煤炭企業中，在運用不同的籌資方式的情況下，所變現的出預期收益是大不相同的，而這種不同情況的產生也就會導致不同稅負水平的產生和承擔。因此，在實際的操作過程中，將所負債的利息支出在稅前進行扣除就顯得十分必要了，其是即復稅法規定的，也是可以實現抵稅效果的，從而也是實現了所得稅稅基最大程度減少的目的的。（2）運用的租賃的方式進行節約稅務支出。就具體而言，在煤炭企業資金緊張的情況下，則可以采用租賃的方式對生產中所必須的生產設備進行租賃，而相應的租金則在后續的經營活動中進行分攤，進而減少企業的納稅所得額。

4 促使煤炭企業做好納稅籌劃的建議

4.1 在利用稅收優惠的情況下，對產業鏈條進行驗收籌劃

就目前的法律法規以及政策而言，只有當企業在應用煤泥、石煤等作為發電原料超過百分之六十的情況下才可以享受政策減免的政策。因此，該政策對現今的煤炭企業而言，積極的產業結構進行調整，并結合自身經營狀況就顯得十分必要了。

4.2 增值稅和營業稅的籌劃

在整合煤炭行業的綜合特點的情況下，可以對其的進行綜合性的銷售，且經營模式也可富有多元化，進而實現稅收抵扣的多元化。

結束語

綜上所述，煤炭行業是作為我國發展的基礎產業而存在的，是關系到我國社會經濟穩定和諧發展的。但從上文可以明顯看出，就我國目前的實際情況而言，卻普遍存在稅收負擔過重的問題。因此，運用稅務籌劃也就成了煤炭企業的必要選擇，不僅能夠降低稅賦負擔，而且可以維護我國社會經濟的穩定發展。

[1]田建偉.煤炭企業納稅籌劃研究[J].企業技術開發,2011,18:21-22+35.

[2]田建偉,蔣倩.煤炭企業納稅籌劃研究[J].中國科技投資,2013,17:36-37.

[3]曹小紅.煤炭企業納稅籌劃問題及對策研究[J].現代商業,2014,06:114.

1004-7026（2017）14-0071-01

F426.21

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.14.046

研究成果注明：佳木斯大學研究生科技創新項目，項目編號：W Z2016_005。